在西班牙的雇佣税

西班牙实行一套包括国家和地区成分的综合税制，对雇主和雇员都产生影响。了解这些义务对于在该国运营的公司来说至关重要，无论是雇用本地人才还是外国人才。与雇佣相关的主要税种包括所得税（Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - IRPF）和社会保险缴款。雇主负责计算、扣缴并将这些金额上缴相关当局，确保遵守西班牙的劳动和税法。

应对西班牙工资单和税务法规的复杂性需要细心留意，因为规则可能根据地区政府和具体员工情况略有不同。妥善管理这些流程可以确保合法合规，避免处罚，并通过准确处理员工的税收和社会保险缴款，维护良好的员工关系。

雇主社会保险和工资税义务

西班牙的雇主需代表其员工向社会保险系统缴纳费用。这些缴款涵盖多种福利，包括退休、失业、病假以及职业培训。缴款基础通常为员工的毛工资，但受每年更新的最低和最高限额限制。

社会保险的总缴费率由雇主和雇员共同负担。雇主支付较大部分。具体费率根据合同类型和员工职业类别而有所不同，但大多数常见雇佣情况适用标准费率。

概念	雇主费率	雇员费率	总费率
一般意外和疾病	23.60%	4.70%	28.30%
失业	5.50%	1.55%	7.05%
职业培训	0.60%	0.10%	0.70%
工伤与职业疾病保险（FOGASA）	0.20%	0.00%	0.20%
总额（标准）	29.90%	6.35%	36.25%

注意：临时合同的失业费率可能略有不同。

此外，雇主还需缴纳工伤及职业疾病保险，费率根据企业的经营行业和员工工作风险而变化，大致在0.9%到超过7%之间。

社会保险的缴费基础设有最高月限，该限额每年调整。2025年的上限将基于前一年的数据更新。缴款按员工的毛工资每月计算，至此最高基础为止。

所得税预扣要求

雇主负责从员工工资中预扣所得税（IRPF），并向西班牙税务局（Agencia Tributaria）上缴。IRPF 是一项累进税，意味着税率随着收入增加而提高。应预扣的金额依据员工预期的年度收入、个人和家庭情况（例如婚姻状况、受抚養人数、残疾情况）以及某些可扣除的支出计算。

预扣税率的计算较为复杂，通常由官方软件或税务局提供的网络工具执行。税率应用于考虑 certaine减免和免税额后的应税收入。

预计2025年的全国IRPF税级和税率将沿用类似以往年度的累进结构。地区政府也有权设定自己部分税基的税率，导致税负总额根据员工居住地不同而变化。

以下为2025年预计的全国IRPF税级和税率。地区税率在此基础上附加，通常使用类似的税级但比例不同。

应纳税所得额 (€)	全国税率
不超过 12,450	9.50%
12,450.01 - 20,200	12.00%
20,200.01 - 35,200	15.00%
35,200.01 - 60,000	18.50%
60,000.01 - 300,000	22.50%
超过 300,000	24.50%

注意：以上为全国平均税率。总税率为全国税率加上适用地区税率的合计。

雇主须获取员工的个人和家庭情况（通常通过表格145）以计算正确的预扣税率。年中情况变动可能需要重新计算税率。

员工税收扣除及免税额

在西班牙，员工可以享受多种扣除和免税额，以减少应税收入，从而降低IRPF的负债。在计算预扣税率和年度报税时都会考虑这些。

主要的扣除和免税项目包括：

个人与家庭免税额： 根据年龄、受抚养人数（子女、长辈）及残疾情况，提供标准免税额。这些金额从毛收入中扣除，得出应纳税基数。
与工作相关的支出： 某些与工作相关的支出，如强制性工会会费或劳动争议的法律辩护费用，可以扣除。
社会保险缴款： 员工部分的社会保险缴款可以从毛收入中扣除。
养老计划缴款： 合规的私人养老金计划缴款可在一定限额内扣除。
住房相关扣除： 2013年前购买的主要住房的通用抵扣已大部分取消，但针对2013年前购买房产的过渡规定可能仍适用。地区政府也可能提供相关住房抵扣（如租金抵扣）。
其他扣除： 包括慈善捐赠、对某些新兴企业的投资，以及特定区域的扣除（如教育开支、子女出生）。

个人与家庭免税额的具体金额以及其他扣除规则每年调整，区域之间也可能略有不同。

税务遵从与申报截止日期

西班牙的雇主在申报和缴纳预扣的IRPF和社会保险缴款方面有严格的截止期限。

社会保险缴款： 通常按月缴纳。缴款截止日期为支付工资当月的次月最后一天。通常通过电子方式进行支付。
IRPF预扣： 预扣的IRPF金额按季度或按月申报和支付，具体取决于公司的规模和扣缴量。
- 季度申报： 对于大多数中小企业，提交Form 111（工作和专业活动所得）和Form 115（城市物业租金所得）均为季度申报。截止日期为季度结束后20日（4月20日、7月20日、10月20日、1月20日）。
- 月度申报： 大型企业如营业额巨大或预扣较多，必须每月提交Form 111和115。截止日期为次月20日。
年度汇总申报： 雇主还需提交年度总申报。
- Form 190：年度所有通过Form 111申报的IRPF预扣额总结，通常在次年1月31日前提交。
- Form 180：年度所有通过Form 115申报的IRPF预扣额总结，同样截止在次年1月31日。
- 社会保险年度总结：虽然没有类似IRPF总结的单一表格，但雇主必须确保所有每月缴款通过“Sistema RED”线上系统正确申报。

未按时申报或报告不正确可能导致罚款、滞纳金及利息。

外籍工人和企业的特殊税务事项

西班牙对外籍工人和企业依据其税务居民身份和在国内的存在性质制定了具体规定。

税务居民： 一般来说，如果个人在一年内在西班牙境内超过183天，或其在西班牙的主要经济利益中心在国内，便被视为税务居民。居民需对其全球收入纳税，非居民通常只对源自西班牙的收入纳税。
非居民所得税（IRNR）： 在西班牙工作的非居民员工须缴纳IRNR，通常按其毛收入的固定税率征收，无累进税率或许多扣除。非居民的雇佣收入标准税率为24%。若为其他欧盟/欧洲经济区国家居民且双方签有信息交换协议，某些收入的税率可能较低。
特别税收制度（“贝克汉姆法”）： 高素质外籍员工迁入西班牙，可选择特殊税制（俗称“贝克汉姆法”）。此制度允许在来到西班牙的前六年内按非居民税率纳税，无论实际在国内逗留天数如何。在此制度下，最高600,000欧元的就业收入按24%的固定税率纳税；超过该额度的收入税率为47%。其他收入（如股息、利息）通常按固定税率（如19%、21%、23%）征收。该制度对高收入者很有吸引力，因为它避免了较高的累进IRPF税率，并且将课税范围限制在西班牙来源的收入（某些例外除外）。符合条件并持续维持需严格遵守相关规定。
外国公司： 在西班牙聘用员工的外国公司可能需要在西班牙税务局和社会保险系统登记为雇主，即使没有本地常设机构。这是履行雇主义务（社会保险缴款与IRPF预扣）的前提。具体要求取决于企业是否直接雇用员工或采取其他安排。使用Employer of Record服务可帮助外国公司应对这些复杂情况，确保全面合规而无需建立本地实体。