税务 在 瑞典

在瑞典操作的任何公司，管理薪酬和就业税的复杂性都是一项关键职能。雇主和员工在瑞典税收系统中具有不同的义务和权益，该系统由瑞典税务局（Skatteverket）管理。理解这些要求，对于合规、确保准确的工资支付以及履行社会保障缴款和所得税等法定职责至关重要。

瑞典的税收系统以其渐进式所得税结构和全面的社会保障体系闻名，这些体系主要由雇主缴款资金支持。对于在瑞典聘用员工的企业（无论是本地还是国际公司），遵守正确的计算、扣缴和申报税务的程序至关重要，以避免罚款并确保运营顺利。

雇主社会保障和工资税义务

瑞典的雇主除了支付给员工的毛工资外，还负责支付社会保障缴款（sociala avgifter）。这些缴款用于各种社会福利项目，包括养老金、疾病津贴和育婴假。标准费率是一个累积百分比，应用于员工的毛工资，在所得税扣除之前。

到2025年，具体费率仍由政府最终决定，但根据现行法律和年度调整，预计与前一年相似。标准费率通常适用于1957年至2004年出生的员工。某些年龄段（例如年轻或年长的工人）或在特定条件下的员工可能适用降低的费率或免税。

总的社会保障缴款费率通常包括以下组成部分：

• 养老保险缴款（ålderspensionsavgift）
• 遗属养老金缴款（efterlevandepensionsavgift）
• 医疗保险缴款（sjukförsäkringsavgift）
• 育儿保险缴款（föräldraförsäkringsavgift）
• 工伤保险缴款（arbetsskadeavgift）
• 劳动力市场缴款（arbetsmarknadsavgift）
• 一般工资缴款（allmän löneavgift）

这些缴款基于毛工资计算，由雇主支付。它们不会从员工工资中扣除。

缴款类型	预估费率（占毛工资的百分比）
社会保障总额	约31.42%
具体组成部分变化

注意：2025年的具体费率还需立法变更和官方公布。

雇主必须每月向瑞典税务局报告并支付这些缴款。计算基于当月支付的总毛工资。

所得税预扣要求

雇主需在每个支付期内从员工工资中预扣所得税（A-skatt）。这是一种“发薪即得”(PAYE) 系统。预扣的金额依据由瑞典税务局发放的税卡（skattsedel）确定。

税卡上填写了用于预扣的税率或税表。税率主要由员工的居住市镇决定，因为市政所得税在瑞典个人所得税中占比最大。不同市镇的税率差异显著。全国还征收州所得税，但通常只对较高收入水平征收。

预扣流程包括：

1. 从瑞典税务局获取员工的税卡信息。
2. 计算该支付期的毛工资。
3. 根据税卡上指定的税率或税表，计算应预扣的预缴税款。
4. 从毛工资中扣除该税款，得出净工资。

预扣的税款必须每月申报并支付给瑞典税务局，同时支付雇主的社会保障缴款。

员工税务扣除和免税额

瑞典的员工须就其全球收入缴纳所得税。虽然雇主负责预扣所得税，但员工可以在年度所得税申报（inkomstdeklaration）中申领各种扣除和免税额。

员工可能符合资格的常见扣除包括：

• 交通费用： 超过一定门槛的通勤费用扣除，特别是使用私家车或公共交通工具在家庭与工作之间出行的特定条件下。
• 居家办公支出： 对于居家办公相关的花费，可能有有限的扣除，但具体规则有所限制。
• 利息支出： 如抵押贷款的利息支出可以扣除。
• 临时居住支出： 在不同地点工作时，需提供双份住宿，相关支出可扣除。
• 养老金缴款： 在某些情况下，私人养老金储蓄的扣除。

员工每年会收到瑞典税务局预填的所得税申报表（通常在三月或四月），需于截止日期（一般在五月）前审核、修正（包括未预填的扣除或其他收入）并提交。提交的申报单会生成最终的税务评估，可能会产生退税或需要补缴税款。

纳税合规及申报截止时间

瑞典雇主有严格的月度申报和缴款义务。主要的申报方式是每月的雇主申报（arbetsgivardeklaration），内容包括支付的工资、预扣税额以及雇主的社会保障缴款。

雇主的关键截止时间：

• 月度申报与缴款： 雇主申报和预扣税款及社会保障缴款必须在次月12日之前完成。例如，1月份支付的工资的税款和缴款必须在2月12日前缴纳。如果12日是周末或公共假日，截止日为下一个工作日。
• 年度总结： 雇主还必须在次年一月的特定截止日之前提供员工年度收入和预扣税的总结（kontrolluppgift），同时也向瑞典税务局报告。

员工的主要纳税义务是每年提交所得税申报，截止日期通常为5月2日。在某些情况下，可能允许延期。

外籍工人和企业的特殊税务注意事项

瑞典对外籍工人和企业有特定的税务规定，这可能影响其税务义务。

• 税务居留： 通常，如果个人在瑞典有 habitual abode（习惯居留地）或连续居留超过六个月，即被视为瑞典税务居民。税务居民须对其全球收入纳税。非居民通常只就源自瑞典的收入纳税。
• SINK税制： 在瑞典临时工作、非居民个人可能符合“非居民特别所得税”(SINK)资格。SINK是一种统一税率（目前为25%），适用于毛工资，代替渐进式所得税和某些社会福利。雇主会预扣SINK税而非常规预扣税。申请SINK身份须由员工向瑞典税务局提出。
• 社会保障协议： 瑞典与许多国家签有社会保障协议，也属于欧盟/欧洲经济区（EU/EEA）社会保障协调规则。协议决定跨境工作者适用哪个国家的社会保障立法，避免双重缴款。欧盟/欧洲经济区内的A1证书或签约国的证书对确定雇主的社会保障义务尤为重要。
• 常设机构（PE）： 对于在瑞典雇佣员工的外国企业，可能根据员工活动的性质和逗留时间形成常设机构，从而引发企业所得税义务。这意味着外国公司在瑞典可能需要缴纳企业所得税。

理解这些细节对于在瑞典雇用员工的外国企业至关重要，因为处理不当可能导致公司和员工意外的税务负担。采用Employer of Record 可以帮助应对这些复杂性，作为在瑞典的法定雇主，处理所有本地薪资、税务和合规要求。