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巴布亚新几内亚实行累进税制，雇主和雇员在所得税和社会保障缴款方面承担不同的义务。雇主在通过“按收入预扣税”(PAYE)系统收取个人所得税方面发挥着关键作用，即在发放工资前直接从员工工资中预扣税款，然后上缴给国内税务局(IRC)。此外，雇主还需代表员工缴纳强制性养老基金，构成该国社会保障体系的重要部分。了解这些要求对于遵从法规和顺利进行薪资操作至关重要。

巴布亚新几内亚的税务年度从1月1日开始，到12月31日结束。合规工作包括准确计算、及时预扣以及向相关当局（主要是IRC和批准的养老基金）正确申报。

雇主社会保障和工资税义务

巴布亚新几内亚的雇主主要负责为员工缴纳强制性养老基金。最大的两个基金是Nambawan Super和Nasfund，虽然还有其他基金。标准缴款比例为员工总工资的10%，由雇主缴纳。员工通常也会缴纳其总工资的5%，由雇主从工资中扣除，并连同雇主的缴款一同上缴。这些缴款通常对雇主具有税前扣除资格。

巴布亚新几内亚不像某些其他司法管辖区那样对雇主的总工资额征收单独的、广泛的工资税。关于员工薪酬的主要雇主税务义务是预扣并上缴PAYE所得税和强制性养老缴款。

所得税预扣要求

雇主必须根据“按收入预扣税”(PAYE)系统，从员工的总工资中预扣个人所得税(PIT)。预扣的税款金额取决于员工的总应税收入和现行税率。税率是累进的，即收入越高，税率越高。

根据现行立法，2025税务年度的个人所得税税率和门槛预计如下：

应税收入 (PGK)	税率 (%)
0 - 20,000	0
20,001 - 33,000	22
33,001 - 45,000	32
45,001 - 80,000	37
80,001 - 250,000	42
超过250,000	47

雇主必须根据年度收入和IRC提供的税率表，为每个支付期（每周、每两周、每月）计算正确的预扣税额。这需要配备能够应用正确税率和门槛的准确薪资处理系统。

员工税务扣除和津贴

虽然PNG的税制主要基于对总收入的征税，但员工可能有资格享受某些有限的扣除和津贴，以减少应税收入。最重要的扣除是员工对批准的养老基金的强制性缴款，通常为其总工资的5%。这部分缴款是税前可扣除的。

其他潜在的津贴或福利可能会根据其性质以及是否以现金或实物提供而在税务上有不同的处理方式。某些津贴，如住房津贴或偏远地区津贴，可能具有特定的税务待遇或免税，但这些通常受到IRC的严格条件和解释限制。总体而言，除了养老缴款外，个人员工的税务扣除空间相较于许多其他税制国家较为有限。

合规与申报截止日期

雇主在预扣PAYE税款和申报员工收入方面有严格义务。预扣的PAYE税款必须按月上缴给IRC。上缴截止日期通常为预扣税款所在月份的次月15日。逾期缴纳可能会导致罚款和利息。

除了每月的上缴外，雇主还需提交年度申报，详细列明每位员工的总薪酬和年度内预扣的PAYE税款。此年度申报通常通过雇主年度申报表(EAR)和员工年度总结（如集团证明或收入声明）完成，用于核对每月的缴款并为员工提供必要的税务申报资料（如有需要）。年度申报的截止日期通常为次年3月31日。

雇主还必须遵守养老基金缴款的申报要求，向相关养老基金管理机构提供每位员工的缴款明细。

外籍工人和公司的特殊税务考虑

在巴布亚新几内亚工作的外籍工人，其在PNG境内来源的收入须缴纳PNG所得税。他们的税务身份（居民或非居民）对其税务处理方式有重大影响。

居民外籍工人： 如果外籍工人被视为税务居民（通常基于在PNG的实际居留超过183天，或其他因素），则其全球收入按与PNG公民相同的累进税率征税。雇主必须相应预扣PAYE。
非居民外籍工人： 非居民外籍工人仅对其在PNG来源的收入缴税。非居民适用的税率可能与居民不同，通常对总收入采用统一税率或根据收入类型的特定预扣税率。雇主在预扣PAYE时必须应用正确的非居民税率。

在PNG运营的外国公司须对其在PNG的来源收入缴纳企业所得税。如果外国公司在PNG雇佣员工，则视为雇主，必须遵守所有相同的PAYE预扣、养老缴款和申报义务。关于外派人员的薪酬、津贴和福利的税务处理可能需要特别设计，以确保符合PNG税法。PNG与其他国家之间的双重征税协定(DTA)也可能影响外籍工人和公司的税务义务，可能提供避免双重征税的优惠。