在尼泊尔的雇佣税

尼泊尔的税收体系主要由《2002年所得税法》及与社会保障和其他雇佣相关的法规所管辖。在尼泊尔运营的雇主有责任根据“现付即扣”(PAYE)制度，从员工工资中预扣所得税并上缴政府。此外，雇主还必须为其员工缴纳各种社会保障计划的费用，这些计划旨在提供退休养老金、医疗保障和意外保险等福利。遵守这些义务对于企业合法运营、确保员工享有应得福利以及营造稳定高效的工作环境至关重要。

理解这些税收和社会保障要求对于在尼泊尔雇佣员工的国内外公司都非常重要。财年从Shrawan 1开始，到Ashad最后一天结束（通常为每年7月中旬至次年7月中旬）。此处提供的信息反映了根据现行立法，适用于涵盖2025年大部分日历年的税法和税率。

雇主社会保障和工资税义务

尼泊尔的雇主需要为其员工缴纳社会保障计划的费用。主要的计划是社会保障基金（SSF），该基金逐步取代了如公积金（PF）和遣散费等旧有制度，适用于新注册的实体和员工。

根据SSF，雇主和员工都需根据员工的基本工资缴纳费用。总缴费比例为基本工资的31%，由雇主和员工按以下比例分担：

贡献者	贡献比例
雇主	20%
员工	11%
总计	31%

这些缴费涵盖了SSF下的各种福利，包括医疗、健康保护、产假计划、事故和残疾保险、家属抚养计划以及养老保障计划（养老金和遣散费）。雇主负责从员工工资中扣除其应缴部分，并在每月将雇主自身的缴费部分与员工的扣款一并缴入SSF。

对于尚未完全转入SSF的实体或员工，仍可能根据旧法规或特定组织政策需要缴纳公积金（PF）和遣散费，尽管SSF是新注册的强制性制度。标准的公积金缴费比例为雇主和员工各10%，遣散费通常按每年服务一个月的基本工资支付，按年度或离职时支付。然而，现行制度以SSF为准。

所得税预扣要求

雇主有责任根据“现付即扣”(PAYE)制度，每月从员工工资中预扣所得税。预扣税额取决于员工的收入水平、婚姻状况以及可享受的扣除和免税额。税率为累进制，收入越高税率越高。

2025年相关财年的个人所得税税阶和税率大致如下：

单身个人：

年度应税收入（NPR）	税率
不超过400,000	1%
400,001至500,000	10%
500,001至700,000	20%
700,001至1,000,000	30%
超过1,000,000	36%

已婚个人（联合申报）：

年度应税收入（NPR）	税率
不超过450,000	1%
450,001至550,000	10%
550,001至750,000	20%
750,001至1,000,000	30%
超过1,000,000	36%

注：1%的税率适用于第一档，通常作为健康保险税或社会保障税抵免，意味着如果员工有健康保险或SSF覆盖，第一档收入基本免税。

雇主应根据员工的预估年度收入计算年度税负，然后将其除以12，得出每月预扣金额。如员工收入或扣除情况发生变化，年度预扣金额也需相应调整。

员工税收扣除和免税额

在尼泊尔，员工可以享受多种扣除和免税额，以减少应税收入。雇主在计算每月预扣税时应考虑这些，前提是员工提交了必要的证明文件或申报。

常见的扣除和免税额包括：

公积金（PF）和社会保障基金（SSF）缴款： 员工对批准的公积金计划或SSF的缴款可从应税收入中扣除。
保险费： 生命保险（最高限额，例如每年25,000 NPR）和健康保险（最高限额，例如每年20,000 NPR）的保费可扣除。
医疗支出： 员工或其家属发生的医疗支出（例如每月最高1,000 NPR或每年12,000 NPR）可扣除，通常需提供相关账单。
偏远地区补贴： 在指定偏远地区工作的员工可能有资格获得免税的特殊补贴，额度根据地区偏远程度而异。
捐款： 向批准的慈善机构捐款可在一定比例的应税收入或特定限额内扣除。
退休金缴款： 向批准的退休基金（除PF/SSF外）缴纳的款项也可能享受扣除。

员工通常需在财年开始或情况变化时向雇主申报其符合条件的扣除和免税额。雇主应保存这些申报及相关证明文件的记录。

税务合规与申报截止日期

在尼泊尔，雇主需遵守以下关键税务申报和缴纳截止日期：

每月税款缴纳： 从员工工资中预扣的所得税（TDS - 扣缴税款）和SSF缴款必须在次月25日之前缴入相关政府部门（所得税局负责TDS，社会保障基金负责SSF）。
季度TDS申报： 雇主需提交季度申报表，详细列明已扣缴和缴纳的TDS。截止日期通常为：
- 10月中旬（涵盖7月中旬至10月中旬期间）
- 1月中旬（涵盖10月中旬至1月中旬期间）
- 4月中旬（涵盖1月中旬至4月中旬期间）
- 7月中旬（涵盖4月中旬至7月中旬期间）
年度所得税申报： 雇主必须在Ashwin结束（通常为10月中旬）之前提交年度所得税申报（通常为表格10），总结年度内支付的总收入、允许的扣除和预扣的税款。
年度SSF缴款明细： 还需向社会保障基金提交年度报告，汇总全年缴纳的款项。

按时申报和缴款对于避免罚款和利息至关重要。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在尼泊尔工作的外国个人和雇佣本地员工的外国公司面临特定的税务问题：

税务居民身份： 个人在尼泊尔的税务责任取决于其居留身份。通常，如果在尼泊尔连续居留183天或以上，即被视为税务居民。居民需对其全球收入纳税，而非居民仅对源自尼泊尔的收入纳税。
非居民税率： 非居民个人对源自尼泊尔的收入适用25%的统一税率，无享受居民的累进税阶或免税额。
避免双重征税协定（DTTs）： 尼泊尔与多个国家签订了DTTs，旨在避免双重征税，可能为在尼泊尔工作的协定国居民提供减免或优惠税率。应查阅相关协定的具体条款。
常设机构（PE）： 如果外国公司在尼泊尔的活动构成《所得税法》或相关DTT中的常设机构，可能需缴纳企业所得税。雇佣本地员工也是判断是否构成PE的因素之一。
雇主义务： 在尼泊尔雇佣员工的外国公司，无论是本地员工还是外派员工，都须遵守与国内雇主相同的所得税预扣（PAYE）和社会保障缴款（SSF）义务。即使外国公司没有在尼泊尔注册分支或子公司，只要其活动具有一定的持续性，也可能承担相关责任。
工作许可和签证： 雇佣外国工人需遵守移民法规，包括获得必要的工作许可和签证，这通常与税务登记和合规相关联。

理解这些复杂的要求对于外国实体来说尤为重要，建议根据其在尼泊尔的结构和活动，详细了解具体义务。