在尼泊尔的雇佣税

尼泊尔的税收制度主要由2002年《所得税法》及与社会保障和其他就业相关的征缴规定所管辖。在尼泊尔运营的雇主负责按照“预扣税制” (Pay As You Earn，PAYE) 系统，从雇员的工资中扣缴所得税并上缴政府。此外，雇主还必须为其员工缴纳多种社会保障计划，旨在为员工提供退休养老金、医疗保险和事故保险等福利。遵守这些义务对企业合法运作和保障员工应得福利至关重要，有助于营造稳定高效的工作环境。

理解这些税务和社会保障的要求对于在尼泊尔雇佣员工的本地及国际公司都极其重要。财年从Shrawan 1（夏旺月第一天）起至Ashad最后一天（通常是7月中旬到次年7月中旬）。此处提供的信息基于现行法规，反映覆盖2025年大部分时间的财年内适用的税法和税率。

雇主的社会保障与Payroll税义务

尼泊尔的雇主需要为其员工缴纳社会保障计划。主要计划是社会保障基金（SSF），逐步取代早期的公积金（Provident Fund，PF）和 gratuity（遣散费）制度，特别是针对新注册的机构和员工。

在SSF下，缴款由雇主和雇员根据员工的基本工资共同承担。总缴费比例为基本工资的31%，由雇主和员工分摊如下：

出资人	缴费比例
雇主	20%
员工	11%
总计	31%

这些缴款支持SSF下的多项福利，包括医疗服务、健康保护、产假计划、事故与残疾保障、家庭抚养计划，以及养老安全计划（养老金和遣散费）。雇主负责从员工工资中扣除其份额，并在缴纳前将雇主的贡献总额于每月汇入SSF。

对于尚未完全转入SSF的机构或员工，仍可能根据旧法规或特定政策需要缴纳公积金（PF）和遣散费，虽然新注册机构原则上必须使用SSF系统。公积金的标准缴费比例是雇主和雇员各10%，遣散费则通常按每年服务月数支付一个月的基本工资，按年度或离职时支付，但当前主要采用的是SSF体系。

所得税预扣要求

雇主必须按照PAYE系统每月从雇员工资中预扣所得税。预扣的税额依照雇员的收入水平、婚姻状况及可用的扣除和津贴而定。税率为累进制，收入越高税率越高。

对2025财年适用的个人所得税阶梯和税率一般如下：

单身人士：

年应税收入（NPR）	税率
400,000及以下	1%
400,001至500,000	10%
500,001至700,000	20%
700,001至1,000,000	30%
超过1,000,000	36%

已婚（联合申报）人士：

年应税收入（NPR）	税率
450,000及以下	1%
450,001至550,000	10%
550,001至750,000	20%
750,001至1,000,000	30%
超过1,000,000	36%

注：1%的税率适用于第一阶梯，通常作为健康保险税或社会保障税抵免，意味着如果涵盖健康保险或SSF，第一阶梯基本免税。

雇主应根据每名员工的预计年度收入计算年度应纳税额，然后除以12得出每月预扣税款。如年度收入或扣除情况发生变化，还应进行调整。

员工的税收扣除和免税额

在尼泊尔，员工可以享受多种扣除和免税额以减轻课税收入。雇主在计算每月预扣税时须考虑这些，前提是员工提供必要的证明文件或申报。

常见的扣除和免税包括：

公积金（PF）和社会保障基金（SSF）缴款： 员工对批准的PF或SSF的缴款均可在应税收入中扣除。
保险费： 支付的人寿保险（最高限制（例如每年 NPR 25,000））和健康保险（最高限制（例如每年 NPR 20,000））的保险费可抵扣。
医疗费用： 员工或其家属产生的医疗支出（如每月最多 NPR 1,000 或每年 NPR 12,000）在满足提供票据条件下可能扣除。
偏远地区津贴： 在指定偏远地区工作的员工可能获得特定津贴，税务豁免额度由地区偏远等级不同而异。
捐赠： 给予认可的慈善组织的捐款部分可在一定比例或限额内扣除。
退休金缴款： 其他认可的退休基金（除PF/SSF外）缴款亦可扣除。

员工通常应在财年开始或身份变更时向雇主申报符合条件的扣除和免税额。雇主则需保存相关申报及证明文件。

税务合规与申报截止日期

在尼泊尔，雇主需要遵守以下关键时间节点以确保税务合规与申报：

每月税款缴纳： 预扣的所得税（TDS——源泉税）及SSF缴款必须在次月25日前存入相应政府部门（税务局和社会保障基金）。
季度TDS报表： 需每季度提交详细说明已扣除并缴纳的TDS。截止时间通常为：
- 每年10月中旬（覆盖7月中旬至10月中旬）
- 1月中旬（覆盖10月至1月中旬）
- 4月中旬（覆盖1月至4月中旬）
- 7月中旬（覆盖4月至7月中旬）
年度所得税申报： 雇主须在Ashwin（一般是10月中旬）之前提交年度所得税申报（通常为Form 10），总结全年支付的总收入、允许的扣除及代扣税款。
年度SSAF缴款明细： 也需进行年度报告，汇总全年缴款情况。

及时申报和缴款对于避免罚款和利息极为重要。

外籍工人和企业的特殊税务考虑

在尼泊尔工作的外国个人和雇用本地员工的外国公司需要理解一些特定的税务事项：

税收居留身份： 根据居留时间决定税负。通常，若在一个365天期间内在尼泊尔连续居住183天或以上，则属居民。居民须对其全球收入纳税，非居民则仅对在尼泊尔来源的收入缴税。
非居民的税率： 非居民个人对在尼泊尔境内获得的收入适用统一的25%税率，不能享受居民享有的累进税阶或免税额度。
双重征税协定（DTTs）： 尼泊尔与多个国家签有DTT，以避免双重征税。根据相关协定，来自缔约国的居民在尼泊尔工作可能享受减免或优惠税率，须参照具体协议内容。
常设机构（PE）： 若外国公司在尼泊尔的活动形成常设机构，则可能须缴纳公司所得税。雇佣当地员工也可作为判断因素之一。在当地雇佣员工可以影响PE认定。
雇主义务： 无论是本地员工还是外籍员工，外国公司在尼方面临相似的所得税预扣（PAYE）和社会保障缴款义务。即使没有在尼泊尔设立注册分支或子公司，只要有相关业务，也可能需要遵守相应的税务义务。
工作许可证和签证： 雇用外籍员工需符合移民法，包括取得必要的工作许可证和签证，这通常和税务登记密切相关。