在任何国家运营，了解就业税务的复杂性都是至关重要的一环，肯尼亚也不例外。由肯尼亚税务局（KRA）主要监管的肯尼亚税制，要求雇主了解并遵守与其劳动力相关的各种义务。这包括正确计算和缴纳薪资税、社会保障缴款，以及确保从员工薪资中准确扣缴所得税。
遵守肯尼亚的税法对于企业来说至关重要，以避免罚款、利息和法律问题。雇主和员工在缴款和扣除方面有各自的责任，这些措施旨在为公共服务和社会福利项目提供资金。了解这些要求是确保在肯尼亚业务顺利合法运营的关键。
雇主社会保障与薪资税义务
肯尼亚的雇主有责任代表其员工缴纳若干强制性社会保障和工资计划的费用。主要的缴款包括国家社会保障基金（NSSF）和国家医院保险基金（NHIF）。
国家社会保障基金（NSSF）
NSSF是为退休设立的强制储蓄计划。缴款由雇主和员工共同承担。2013年颁布的NSSF法引入了基于员工每月应发退休金收入的分层缴款结构。
预计到2026年，NSSF法（2013年）的分阶段实施将继续执行。缴款根据两个等级的养老金应发收入计算：
- 第一层： 最高至下限（每月9,000肯尼亚先令）。
- 第二层： 位于下限与上限（每月108,000肯尼亚先令）之间的收入。
总缴款比例为应发养老金收入的12%，由雇主与员工各承担6%。
| 等级 | 养老金应发收入范围 | 每月总缴款（12%） | 雇主份额（6%） | 员工份额（6%） |
|---|---|---|---|---|
| 第一层 | 高至KSh 9,000 | KSh 1,080 | KSh 540 | KSh 540 |
| 第二层 | KSh 9,001 到 KSh 108,000 | KSh 11,880（基于KSh 99,000） | KSh 5,940 | KSh 5,940 |
| 最高级 | KSh 108,000 | KSh 12,960 | KSh 6,480 | KSh 6,480 |
雇主必须注册NSSF，并在次月的第9天之前每月缴纳缴款。
国家医院保险基金（NHIF）
NHIF是强制性的健康保险计划。缴款基于员工的毛月收入。缴款完全由员工薪资中扣除，但由雇主负责向NHIF缴款。
| 毛月收入 | 每月缴款 |
|---|---|
| 高至KSh 5,999 | KSh 150 |
| KSh 6,000 - 7,999 | KSh 300 |
| KSh 8,000 - 11,999 | KSh 400 |
| KSh 12,000 - 14,999 | KSh 500 |
| KSh 15,000 - 19,999 | KSh 600 |
| KSh 20,000 - 24,999 | KSh 750 |
| KSh 25,000 - 29,999 | KSh 850 |
| KSh 30,000 - 34,999 | KSh 900 |
| KSh 35,000 - 39,999 | KSh 950 |
| KSh 40,000 - 44,999 | KSh 1,000 |
| KSh 45,000 - 49,999 | KSh 1,100 |
| KSh 50,000 - 59,999 | KSh 1,200 |
| KSh 60,000 - 69,999 | KSh 1,300 |
| KSh 70,000 - 79,999 | KSh 1,400 |
| KSh 80,000 - 89,999 | KSh 1,500 |
| KSh 90,000 - 99,999 | KSh 1,600 |
| KSh 100,000 及以上 | KSh 1,700 |
雇主必须注册NHIF，并在次月的第9天之前每月缴纳缴款。
所得税预扣要求
雇主有责任通过“预付所得税”制度（PAYE）从员工的薪资中预扣所得税，然后代表员工将税款缴交给KRA。PAYE的计算基于员工扣除允许的减免和减税后应纳税收入。
应纳税收入包括基本工资、津贴、福利（除非特定免税）和奖金。
居民的所得税率是累进制的，即收入越高，税率越高。预计到2026年，税级和税率如下：
| 每月应纳税收入 | 年度应纳税收入 | 税率 |
|---|---|---|
| 高至KSh 24,000 | 高至KSh 288,000 | 10% |
| KSh 24,001 - 32,333 | KSh 288,001 - 388,000 | 25% |
| KSh 32,334 - 500,000 | KSh 388,001 - 6,000,000 | 30% |
| KSh 500,001 - 800,000 | KSh 6,000,001 - 9,600,000 | 35% |
| 超过KSh 800,000 | 超过KSh 9,600,000 | 40% |
雇主必须根据每位员工的月度应纳税收入及相关税级和税率计算正确的PAYE金额，同时考虑任何符合条件的税收减免。
员工税收扣除与减免
肯尼亚的员工有资格享受某些税收减免，并可以申领扣除，从而减少应纳税收入，降低其PAYE负担。雇主在计算PAYE时必须考虑这些减免。
个人减免：所有居民个人享有的固定月度减免。预计到2026年，此减免为KSh 2,400/月（年度KSh 28,800）。此金额将直接从计算的税负中扣除。
保险减免：适用于支付人寿保险、健康保险或教育政策保费的员工。减免的比例为支付保费的15%，上限为KSh 5,000/月（年度KSh 60,000）。
房贷利息减免：适用于从注册金融机构取得房贷以购买或改善自用住宅的员工。减免基于支付的利息，封顶KSh 8,333.33/月（年度KSh 100,000）。
负担得起的住房减免：为支持“负担得起的住房税”，此减免是员工对“负担得起的住房征费”的缴款的15%，封顶KSh 2,400/月。
养老金缴款：对注册养老计划（如NSSF）的强制缴款及经批准的自愿缴款，均可从应纳税收入中扣除，受一定限制。
雇主需要从员工处获取必要的文件，以正确应用相关减免和扣除。
税务合规与申报截止日期
在肯尼亚，雇主的申报和缴税、缴款的截止期限非常严格。未按时合规会导致罚款和利息。
- 每月PAYE、NSSF和NHIF：雇主必须在次月的9日之前申报已扣缴的PAYE和NSSF、NHIF的缴款。一般通过电子方式，通过KRA iTax平台及NSSF、NHIF的相关门户进行申报和支付。
- 年度PAYE申报：雇主需提交年度PAYE申报表（P10表），总结年度向所有员工支付的总薪酬和扣缴的PAYE。本申报应在财年结束后的二月最后一天（例如，2025年12月31日结束的财年，P10必须在2026年2月28日之前提交）。并且，必须向每位员工提供一份P9A表，详细列出其年度收入和PAYE扣缴情况。
- 其他年度申报：根据企业的结构和业务性质，其他年度申报（如企业所得税申报）也有对应的截止期限。
保持准确的薪资记录对于及时、正确地申报非常重要。
外籍员工与企业的特殊税务考虑事项
在肯尼亚运营的外国员工和企业会根据其居留身份和业务性质面临特定的税务规定。
外国员工：
- 居留身份：外国员工的税务义务取决于是否被认定为税务居民或非居民。一般通过在肯尼亚的逗留天数判定（例如：连续一个课税年度内在肯尼亚逗留183天，或在三年内平均每年122天等标准）。
- 税率：税务居民的外国员工，其全球收入须按与肯尼亚公民相同的累进税率缴税。非居民外国员工仅就其在肯尼亚来源的收入缴税。非居民的就业收入税率通常与居民相同，但没有个人减免。
- PAYE：雇主必须对在肯尼亚获薪的外国员工的收入应用PAYE，虽然计算方式针对非居民可能略有不同（没有个人减免）。
- 社会保障：临时派遣或特定合同的外国员工如果受到其本国具有互惠协议的社会保障计划覆盖，可能免征NSSF。如在肯尼亚收入的所有员工，NHIF通常为强制。
外国企业：
- 常设机构（PE）：外国企业在肯尼亚的税务责任取决于其是否设有常设机构。若企业在肯尼亚有固定场所或进行重要业务活动，常设机构就会成立。
- 企业所得税：若外国企业在肯尼亚设有PE，则应就该PE的应得利润缴纳企业所得税（目前税率为30%）。若没有PE，企业仍可能对在肯尼亚获得的某些收入（如管理费、特许权使用费）进行预扣税。
- 雇主义务：外籍企业在肯尼亚运营，必须遵守税务及雇佣相关的规例，缴纳必要的税款，并履行相应的报告义务。
在肯尼亚通过我们的雇主代管服务雇佣顶尖人才。
请与我们的 EOR 专家预约通话，以了解我们如何在 肯尼亚 为您提供帮助。
请与我们的 EOR 专家预约通话，了解我们在 肯尼亚 如何帮助您。
全球逾千家企业信任我们
4.9/5 on G2
4.8/5 on Trustpilot
4.8/5 on Capterra
4.6/5 on Google
