在任何国家运营，掌握雇佣税收的复杂性都是至关重要的，肯尼亚也不例外。由肯尼亚税务局（KRA）主要监管的肯尼亚税制要求雇主了解并遵守与其员工队伍相关的各种义务。这包括正确计算和缴纳工资税、社会保障缴款，并确保从员工薪资中准确扣缴所得税。
遵守肯尼亚的税法对于企业避免罚款、利息和法律问题至关重要。雇主和员工在缴款和扣除方面都有各自的责任，旨在资助公共服务和社会福利项目。理解这些要求是肯尼亚企业业务顺利合法运营的关键。
雇主社会保障与工资税义务
肯尼亚的雇主负责代表员工缴纳多项强制性的社会保障和工资计划。这些主要包括国家社会保障基金（NSSF）和国家医院保险基金（NHIF）。
国家社会保障基金（NSSF）
NSSF是退休的强制储蓄计划。缴款由雇主和员工共同承担。2013年颁布的NSSF法案引入了根据员工每月养老收益的分层缴费结构。
2025年，缴款预计将按照2013年NSSF法案的分阶段实施。缴费基于两个养老收益阶层计算：
- 第一层： 收入最高至低限（每月7,000肯尼亚先令）。
- 第二层： 收入介于低限和上限之间（每月36,000肯尼亚先令）。
总缴费比例为养老收益的12%，由雇主和员工各分担6%。
| 阶层 | 养老收益范围 | 每月总缴款（12%） | 雇主份额 (6%) | 员工份额 (6%) |
|---|---|---|---|---|
| 第一层 | 高至KSh 7,000 | KSh 840 | KSh 420 | KSh 420 |
| 第二层 | KSh 7,001 到KSh 36,000 | KSh 3,480（在KSh 29,000上计算） | KSh 1,740 | KSh 1,740 |
| 最高限额 | KSh 36,000 | KSh 4,320 | KSh 2,160 | KSh 2,160 |
雇主必须在注册NSSF后，每月在次月第9天前缴纳缴款。
国家医院保险基金（NHIF）
NHIF是强制性健康保险计划。缴款基于员工的总月收入。缴费全由员工薪资中扣除，但由雇主负责向NHIF缴付。
| 月度总收入 | 每月缴款 |
|---|---|
| 不超过KSh 5,999 | KSh 150 |
| KSh 6,000 - 7,999 | KSh 300 |
| KSh 8,000 - 11,999 | KSh 400 |
| KSh 12,000 - 14,999 | KSh 500 |
| KSh 15,000 - 19,999 | KSh 600 |
| KSh 20,000 - 24,999 | KSh 750 |
| KSh 25,000 - 29,999 | KSh 850 |
| KSh 30,000 - 34,999 | KSh 900 |
| KSh 35,000 - 39,999 | KSh 950 |
| KSh 40,000 - 44,999 | KSh 1,000 |
| KSh 45,000 - 49,999 | KSh 1,100 |
| KSh 50,000 - 59,999 | KSh 1,200 |
| KSh 60,000 - 69,999 | KSh 1,300 |
| KSh 70,000 - 79,999 | KSh 1,400 |
| KSh 80,000 - 89,999 | KSh 1,500 |
| KSh 90,000 - 99,999 | KSh 1,600 |
| KSh 100,000以上 | KSh 1,700 |
雇主必须在次月第9天前向NHIF缴纳缴款。
所得税预扣要求
雇主必须根据“预扣所得税”(PAYE)制度，从员工的工资中预扣所得税，并代表员工向KRA缴纳。这一预扣税是依据员工在允许扣除和减免后应税收入计算的。
应税收入包括基本工资、津贴、福利（除非特别豁免）以及奖金。
居民的所得税率为累进制，即收入越高，税率越高。2025年，预期税级和税率如下：
| 每月应纳税所得额 | 年应纳税所得额 | 税率 |
|---|---|---|
| 不超过KSh 24,000 | 不超过KSh 288,000 | 10% |
| KSh 24,001 - 32,333 | KSh 288,001 - 388,000 | 25% |
| KSh 32,334 - 500,000 | KSh 388,001 - 6,000,000 | 30% |
| KSh 500,001 - 800,000 | KSh 6,000,001 - 9,600,000 | 35% |
| 超过KSh 800,000 | 超过KSh 9,600,000 | 40% |
雇主应根据员工的每月应纳税收入以及适用的税级和税率，计算每位员工的正确PAYE额度，并考虑任何符合条件的税收减免。
员工税款扣除和免税额
肯尼亚的员工有权享受一定的 tax reliefs（税收减免）和扣除项目，以减少应税收入，从而降低PAYE责任。雇主必须在计算PAYE时考虑这些。
个人免税额： 所有居民个人每月享有固定免税额。2025年，这一免税额预计为KSh 2,400每月（全年KSh 28,800），直接从计算出的税款中扣除。
保险免税： 针对支付寿险、健康险或教育政策保费的员工，免税额度为支付保费的15%，上限为KSh 5,000每月（每年KSh 60,000）。
抵押贷款利息免税： 符合条件的员工若从注册金融机构获得抵押贷款，用于购买或改善自住房，其支付的利息部分可享受免税，月上限为KSh 8,333.33（每年KSh 100,000）。
经济适用住房免税： 为支持经济适用住房征收的税收豁免。该豁免为员工对“经济适用住房征费”的15%，上限为KSh 2,400每月。
养老金缴款： 向注册养老金计划（如NSSF）强制缴款和符合条件的自愿缴款，可以从应纳税收入中扣除，但有一定额度限制。
雇主需要向员工获取必要文件，以便正确应用免税和扣除。
税务合规与申报截止日期
肯尼亚雇主在申报及缴纳税款和缴款方面有严格的截止时间。不遵守规定将导致罚款和利息。
- 每月PAYE、NSSF和NHIF： 雇主必须在次月第9天前，电子通过KRA iTax平台及对应的NSSF、NHIF门户提交申报并缴纳预扣的PAYE及缴款。
- 年度PAYE申报（P10表格）： 雇主需在年度结束后的2月最后一日之前提交总计支付的薪金和扣缴的PAYE的年度申报（即2024年12月31日止年度的申报截止日期为2025年2月28日）。同时，应向每位员工提供一份P9A表，详细列出年度收入和PAYE扣除情况。
- 其他年度申报： 根据企业结构和业务活动，诸如企业所得税申报等其他年度申报也有特定截止期限。
保持准确的薪酬记录对于及时且正确的申报至关重要。
外籍员工和公司的特殊税务考虑
在肯尼亚工作的外籍员工和企业，根据其居留身份和业务性质，会面临特定的税务问题。
外籍员工：
- 居留身份： 外籍员工的税务义务取决于其是否被视为税务居民。一般判断依据是在肯尼亚逗留的天数（税务年度内连续183天，或连续三年平均122天等标准）。
- 税率： 居留外籍员工的全球收入按肯尼亚居民的累进税率征税。非居民外籍员工的收入仅在肯尼亚来源部分征税。非居民的税率通常与居民相同，但不能享受个人免税额。
- PAYE： 雇主必须对在肯尼亚获得收入的外籍员工应用PAYE，尽管计算方式可能对非居民略有差异（没有个人减免）。
- 社会保障： 临时派遣或特定合同的外籍员工若在其本国社会保障制度享有互惠协议，可能免于缴纳NSSF。NHIF通常对所有在肯尼亚获得收入的员工是强制的。
外国公司：
- 永久机构（PE）： 外国公司在肯尼亚是否承担税务责任，取决于是否设立“永久机构”。通常如果公司在肯尼亚有固定场所或进行较长时间的业务活动，就会构成PE。
- 公司所得税： 若公司在肯尼亚有PE，则对其在该PE中的归属利润缴纳公司所得税（目前税率为30%）。如果没有PE，仍可能对某些在肯尼亚 sourced的收入（如管理费、特许权使用费）进行代扣税。
- 雇主义务： 即使没有PE，雇佣在肯尼亚工作的人员的外国公司，也可能需要注册为雇主，履行PAYE、NSSF和NHIF等责任。
了解这些细节对外国企业和其员工确保合规至关重要。使用Employer of Record可以帮助外国企业管理这些复杂的本地雇佣和税务责任，而无需设立本地实体或PE。
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