税务 在 肯尼亚

在任何国家运营，了解就业税务的复杂性都是至关重要的，肯尼亚也不例外。由肯尼亚税务局（KRA）主要监管的肯尼亚税制，要求雇主理解并遵守与其员工队伍相关的各种义务。这包括正确计算和缴纳工资税、社会保障缴款，以及确保从员工工资中准确扣缴所得税。

遵守肯尼亚税法对于企业避免罚款、利息和法律问题至关重要。雇主和员工在缴款和扣除方面有各自的责任，这些措施旨在为公共服务和社会福利项目提供资金。理解这些要求是肯尼亚业务顺利合法运营的关键。

雇主社会保障和工资税义务

肯尼亚的雇主负责代表其员工缴纳多项强制性社会保障和工资计划的费用。主要的缴款包括国家社会保障基金（NSSF）和国家医院保险基金（NHIF）。

国家社会保障基金（NSSF）

NSSF是强制性退休储蓄计划。缴款由雇主和员工共同承担。2013年的《NSSF法》引入了基于员工每月应发养老金收入的分层缴款结构。

预计到2025年，缴款将按照2013年《NSSF法》的分阶段实施。缴款基于两个层级的养老金收入：

• 第一层级： 收入最高至下限（每月7,000肯尼亚先令）。
• 第二层级： 收入在下限和上限（每月36,000肯尼亚先令）之间。

总缴款比例为养老金收入的12%，由雇主和员工各分担一半（各6%）。

层级	养老金收入范围	每月总缴款（12%）	雇主份额 (6%)	员工份额 (6%)
第一层级	最高至KSh 7,000	KSh 840	KSh 420	KSh 420
第二层级	KSh 7,001 至KSh 36,000	KSh 3,480（在KSh 29,000上）	KSh 1,740	KSh 1,740
最高限额	KSh 36,000	KSh 4,320	KSh 2,160	KSh 2,160

雇主必须在注册NSSF后，每月在次月的第9天前缴纳缴款。

国家医院保险基金（NHIF）

NHIF是强制性医疗保险计划。缴款基于员工的总月收入。缴款全部由员工从工资中扣除，但由雇主负责将其缴纳给NHIF。

月收入范围	每月缴款
不超过KSh 5,999	KSh 150
KSh 6,000 - 7,999	KSh 300
KSh 8,000 - 11,999	KSh 400
KSh 12,000 - 14,999	KSh 500
KSh 15,000 - 19,999	KSh 600
KSh 20,000 - 24,999	KSh 750
KSh 25,000 - 29,999	KSh 850
KSh 30,000 - 34,999	KSh 900
KSh 35,000 - 39,999	KSh 950
KSh 40,000 - 44,999	KSh 1,000
KSh 45,000 - 49,999	KSh 1,100
KSh 50,000 - 59,999	KSh 1,200
KSh 60,000 - 69,999	KSh 1,300
KSh 70,000 - 79,999	KSh 1,400
KSh 80,000 - 89,999	KSh 1,500
KSh 90,000 - 99,999	KSh 1,600
KSh 100,000及以上	KSh 1,700

雇主必须在注册NHIF后，每月在次月的第9天前缴纳缴款。

所得税预扣要求

雇主须根据“预扣所得税（PAYE）”制度，从员工的工资中预扣所得税，然后代表员工缴纳给KRA。PAYE的计算基于员工的应税收入，扣除允许的扣除和减免后得出。

应税收入包括基本工资、津贴、福利（除非特别豁免）和奖金。

2025年，居民的所得税税率为累进税率，即收入越高，税率越高。预计税级和税率如下：

每月应税收入	年应税收入	税率
不超过KSh 24,000	不超过KSh 288,000	10%
KSh 24,001 - 32,333	KSh 288,001 - 388,000	25%
KSh 32,334 - 500,000	KSh 388,001 - 6,000,000	30%
KSh 500,001 - 800,000	KSh 6,000,001 - 9,600,000	35%
超过KSh 800,000	超过KSh 9,600,000	40%

雇主必须根据员工的每月应税收入及适用的税级和税率，计算每位员工的正确PAYE金额，并考虑任何符合条件的税收减免。

员工税收扣除和减免

肯尼亚的员工有权享受某些税收减免，并可以申领扣除，以减少应税收入，从而降低PAYE负债。雇主必须在PAYE计算中考虑这些因素。

个人减免： 所有居民个人享有的固定每月减免。2025年，此减免预计为KSh 2,400/月（每年KSh 28,800）。此金额直接从计算出的税款中扣除。

保险减免： 适用于支付人寿保险、健康保险或教育政策保费的员工。减免按支付的保费的15%计算，最高每月KSh 5,000（每年KSh 60,000）。

房贷利息减免： 适用于从注册金融机构获得房贷，用于购买或改善自住住宅的员工。减免基于支付的利息，最高每月KSh 8,333.33（每年KSh 100,000）。

经济适用房减免： 为支持经济适用房征费而设。此减免按员工对经济适用房征费的缴款的15%计算，最高每月KSh 2,400。

养老金缴款： 对注册养老金计划（如NSSF）的强制缴款和经批准的自愿缴款，均可从应税收入中扣除，但有一定限额。

雇主需从员工处获取必要的文件，以正确应用减免和扣除。

税务合规与申报截止日期

在肯尼亚，雇主必须在规定时间内提交申报表并缴纳税款和缴款，否则会受到罚款和利息。

• 每月PAYE、NSSF和NHIF： 雇主必须在次月的9日前提交申报表并缴纳扣缴的PAYE以及NSSF和NHIF的缴款。通常通过KRA iTax门户和各自的NSSF/NHIF门户电子方式完成。
• 年度PAYE申报： 雇主需提交年度PAYE申报（P10表格），总结全年支付的总薪酬和扣缴的PAYE。此申报截止日期为次年2月最后一天（例如，截止2024年12月31日的年度，P10应在2025年2月28日前提交）。同时，雇主还应向每位员工提供一份P9A表，详细列出其年度收入和PAYE扣缴情况。
• 其他年度申报： 根据企业结构和业务活动，其他年度申报（如企业所得税申报）也有特定截止日期。

保持准确的工资单记录对于及时和正确的申报至关重要。

外籍员工和公司特殊税务考虑事项

在肯尼亚工作的外籍员工和企业，根据其居留身份和业务性质，面临特定的税务考虑。

外籍员工：

• 居留身份： 外籍员工的税务义务取决于其是否被视为居民或非居民。居留身份通常由在肯尼亚的居留天数决定（税务年度内183天或连续三年平均122天等标准）。
• 税率： 居民外籍员工的全球收入按肯尼亚公民相同的累进税率征税。非居民外籍员工仅对其在肯尼亚的来源收入征税。非居民的就业收入税率通常与居民相同，但不享受个人减免。
• PAYE： 雇主必须对在肯尼亚获得收入的外籍员工的收入应用PAYE，尽管非居民的计算可能略有不同（无个人减免）。
• 社会保障： 临时派遣或特定合同的外籍员工，若在其本国享有社会保障协议，可能免于缴纳NSSF。NHIF通常对所有在肯尼亚有收入的员工强制执行。

外籍公司：

• 常设机构（PE）： 外国公司在肯尼亚的税务责任取决于是否设立常设机构。若公司在肯尼亚有固定营业场所或进行重要活动，通常视为设立了PE。
• 企业所得税： 若外国公司在肯尼亚设有PE，则对该PE的应纳利润按现行30%的企业所得税税率缴税。若无PE，仍可能对某些来源于肯尼亚的收入（如管理费、特许权使用费）预扣税。
• 雇主义务： 在肯尼亚雇佣员工的外国公司，即使没有PE，也可能需要注册为雇主，并遵守PAYE、NSSF和NHIF的义务。

理解这些细节对于外国实体及其员工确保完全遵守肯尼亚税法至关重要。利用“Employer of Record”可以帮助外国公司管理这些复杂的本地雇佣和税务义务，而无需设立本地实体或PE。