在加纳的雇佣税

加纳实行渐进式税收制度，所得税是个人和企业的重要组成部分。雇主在这一制度中扮演着关键角色，按照“现付扣缴税制”（Pay As You Earn，PAYE）方案，从员工工资中扣缴所得税并上缴加纳税务局（GRA）。此外，雇主还负责代表员工缴纳国家社会保险计划的相关费用。了解这些义务对于在国内合规经营至关重要。

遵守加纳税法要求雇主准确计算、扣除并在规定截止日期内上缴税款和社会保险缴款。这涉及到各种税率、门槛以及可能的员工扣除与免税额。保持对相关立法的了解，确保工资处理顺利，避免潜在的罚款或税务机关的利息罚款。

雇主社会保险与工资单税务义务

加纳的雇主必须向社会保险和国家保险信托（SSNIT）计划缴纳费用，该计划为员工提供退休金及其他福利。这是雇主的主要社会保险义务。

SSNIT的缴费比例由雇主和雇员共同承担。对于第一层（强制性基本国家社会保险），总缴费为员工基本工资的18.5%。具体分配如下：

雇主缴费： 13%
员工缴费： 5.5%（从员工工资中扣除）

此外，还有由私人受托人管理的强制性第二层职业计划。第二层的缴费比例为员工基本工资的5%，全部由雇主支付。

因此，雇主的总强制社会保险缴费为：13%（SSNIT 第一层） + 5%（第二层） = 员工基本工资的18%。员工的总缴费为：5.5%（SSNIT 第一层）。

除SSNIT缴费外，通常没有其他基于工资价值直接征收的国家工资税。

所得税预扣要求

雇主必须根据“现付扣缴税制”（PAYE），从员工的工资中预扣所得税。预扣金额取决于员工应纳税收入及居民适用的渐进税率。非居民个人则按其来自加纳的收入的固定税率缴税。

对于居民个人，2025年的所得税税率预计将基于年度应纳税所得的渐进结构。应纳税所得通过从总收入中扣除批准的扣除额和减免额计算得出。

2025年预计居民个人的年度税率区间如下：

年度应纳税收入（GHS）	税率
首 4,416	0%
接下来的 1,320	5%
接下来的 1,584	10%
接下来的 37,200	17.5%
接下来的 204,000	25%
接下来的 360,000	30%
超过 608,520	35%

注意：这些税率和门槛基于最新税法，可能在2025年因立法变化而调整。

雇主需根据每个员工的月度应纳税收入及相应的月度税率区间，计算每月应缴税款。月度税率区间由年度区间除以12得出。

对于非居民个人，其在加纳获得的就业收入通常以总收入的25%的固定税率征税，不享受居民享用的渐进税率或个人减免。

员工税收扣除和免税额

加纳税法提供某些减免和扣除项目，以减低员工的应纳税收入，从而降低他们的PAYE负担。这些减免通常按年度申请，但在每月PAYE计算中由雇主考虑。

常见的员工减免和扣除包括：

个人减免： 面向所有居民个人的固定年度额度
配偶减免： 如果员工有抚养配偶
子女减免： 面向受抚养子女，需符合年龄及教育条件
受抚养亲属减免： 面向受抚养亲属，须满足特定条件
残障减免： 针对持有残疾证明的个人
教育减免： 适用于员工自己或抚养子女或配偶的教育开支，有限额
老年减免： 针对60岁及以上人员
对退休基金的缴款减免： 额外缴纳经批准的退休计划的款项（超出强制的SSNIT缴款）在一定限额内可抵扣
对普惠基金的缴款减免： 类似退休基金的缴款，须限定
首次购房者计划的缴款减免： 对批准方案的缴款可能抵扣，有限额

员工需向雇主提供相关文件，申报这些减免。雇主负责在计算每月PAYE时，正确应用这些减免。

税务合规及申报截止日期

加纳的雇主要在特定时间内缴纳扣缴的税款及社会保险费，并提交申报表。

每月PAYE和SSNIT： 扣缴的所得税（PAYE）和SSNIT缴款（雇主与员工部分）均须在扣缴/计提之月的次月15日前缴入相关当局。例如，1月份的税款和缴费应于2月15日前缴纳。
年度PAYE申报： 雇主须在评税年度的次年3月31日之前，提交年度申报，详细列出每位员工的总薪酬及当年已扣缴缴纳的PAYE总额。
年度SSNIT报告： 雇主还须向SSNIT提交年度报告，列明员工缴费情况。

未按时提交或缴纳可能导致处罚、利息及其他执法行动。准确记录和及时申报至关重要。

外籍员工与企业的特殊税务事项

在加纳，外籍员工和企业的税务待遇主要取决于其居留身份和在本国的活动性质。

外籍员工：
- 居民外籍员工： 若外籍员工被视为税务居民（通常在任何12个月内在加纳居住累计达183天或以上，并且该期间始于或结束于评税年度），其全球收入均按相同的渐进税率征税，享有与加纳本国居民相同的减免。雇主须适用标准的PAYE规则。
- 非居民外籍员工： 若非居民，其来自加纳的雇佣收入按总收入的25%的固定税率征税，雇主须依此预扣。
外资企业：
- 在加纳运营的外资企业若设有常设机构（PE），可能需缴纳企业所得税。常设机构通常包括有固定场所或由依赖代理人执行商业活动。
- 加纳实体向非居民外资企业支付的服务费、特许权使用费、利息等，可能根据支付性质及双方所签订的避免双重征税协议（DTA），适用不同的预扣税率。
- 雇用外籍员工的企业应留意移民法规，确保员工具备必要的工作许可和签证。