冰岛的税务制度概述

冰岛实行渐进式税收制度，收入税率会随着收入的增加而上升。雇主和员工都具有不同的税务义务和缴纳责任，必须正确管理。雇主负责从员工工资中预扣所得税并缴纳社会保障贡献，而员工则享有个人税收抵免，并可能符合某些扣除项目的资格。在冰岛开展合规就业的过程中，理解这些要求至关重要。

了解2026年的具体税率、门槛和申报程序对在冰岛雇用员工的企业尤为重要。这包括遵守每月薪资申报义务和向冰岛税务当局提交年度申报。

雇主社会保障和工资税义务

冰岛的雇主需要对员工的总工资缴纳社会保障贡献金。这些资金用于支持各种社会福利项目。主要的缴款是雇主的社会保障税（tryggingagjald）。

2026年，雇主社会保障税的总体税率为6.35%，适用于支付给员工的总毛酬。这一税率适用于大多数行业。

某些特定行业（如渔业和农业）可能享受较低的费率，预计为0.34%（2026年）。

这些缴款是在支付给员工的工资、薪金以及其他应税福利总额基础上在扣除之前计算的。雇主有责任每月向国内税务局（Skatturinn）计算、申报并支付这些费用。

雇主有义务代表税务机关从员工工资中预扣所得税（PAYE - Pay As You Earn）。预扣的税款金额取决于员工的收入水平和个人税收抵免。

冰岛实行渐进式所得税制度，划分不同税档。2026年的税率和税档结构如下：

注：这些税档和税率依据2026年的现行立法制定。

员工有权获得个人税收抵免，以降低应缴的所得税额度。2026年，完整的个人税收抵免金额为72,492 ISK/月。员工可以选择将全部个人税收抵免应用于主要就业收入，或在多个雇主之间分配。如果没有全部抵免用于所得税，则剩余部分可用于抵扣市政税。

雇主必须根据员工的总收入和分配的个人税收抵免，计算每次支付时应预扣的准确定所得税。

在冰岛，员工主要享受个人税收抵免。尽管税制设计中对一些国家相比扣除项较少，但某些缴款和支出仍可能减少员工的应税收入或税款。

员工的主要扣除项和免税额包括：

个人税收抵免：如前所述，这是减少应缴税款的主要免税额。
强制性养老金缴款：员工必须为养老金基金缴纳一定比例的薪资。强制员工缴款为**4%**的毛工资。这些缴款可以从员工的应税收入中扣除。雇主也代表员工缴付养老金（通常为11.5%或更高，视集体协议而定），这不视为员工收入，而是雇主成本。
自愿养老金储蓄：员工可以向私人养老金计划（第三支柱）进行额外的自愿缴款。这些缴款（最多为毛工资的4%，雇主最高匹配2%）也是可税前扣除的。
儿童津贴：家庭可能有资格获得儿童津贴，直接支付给父母，这不是从收入税中扣除，而是社会福利。资格和金额取决于收入和子女数量。
利息支出：在特定条件下，房贷支付的利息可部分抵扣。

员工通常无需明确申报这些标准扣除项目（如养老金缴款）；它们通常在工资计算中已被考虑。其他扣除或免税额可能需要员工在年度纳税申报中单独申报。

冰岛的雇主必须遵守严格的月度和年度申报要求。

每月申报（PAYE）：雇主须提交每月工资报告（skilagreining），详细列出发放的毛工资、预扣的税款和社会保障缴款。此报告及相应款项必须在工资发放月次后的15日之前提交。例如，一月份的工资应在2月15日前申报和缴纳。
年度申报：雇主必须提交所有员工支付的工资和预扣税款的年度总结。这份报告通常在税务年度结束后初期（例如2027年1月或2月，针对2026年税务年度）提交。
员工年度纳税申报：员工须每年提交个人所得税申报。申报截止时间通常为次年的3月（如2027年3月为2026年税务年度）。雇主会提供年度收入和预扣税款的总结，帮助员工申报。

未按时完成申报可能导致罚款和利息。

在冰岛工作的外国个人和在冰岛雇用员工的外国公司可能面临特定的税务事项。

税收居民：如果个人在12个月内在冰岛停留超过183天，通常被视为税务居民。居民需就全球收入纳税，非居民则通常只针对来源于冰岛的收入纳税。
外国工人：成为税务居民的外国工人，适用与冰岛公民相同的所得税规则，包括个人税收抵免。非居民工人在冰岛获得的收入，须在其来源地进行所得税预扣，但除非由双重征税协定规定，否则可能无法享受全部个人税收抵免。
外国公司：在冰岛雇用员工的外国公司，可能根据其活动的性质和持续时间而建立应税存在（常设机构）。若建立了常设机构，该公司将须对其在冰岛应税所得缴纳企业税。即使未建立常设机构，只要雇用员工，也需要注册为雇主并履行预扣所得税和社会保障缴款责任。
双重征税协定：冰岛与许多国家签有避免双重征税协定。这些条约可能影响应税地点，亦可能为在冰岛和其他缔约国具有税务责任的个人和企业提供税收减免。应查阅相关协议的详细条款。

在处理这些国际事务时，通常需要仔细考虑居留规则、协议条款以及向冰岛当局注册的要求。