税收 在 北马其顿

在北马其顿雇用个人涉及遵守一套明确的税收和社会保险缴纳义务。该系统要求雇主正确计算、预扣并代表员工向相关国家机构缴纳各种款项。理解这些责任对于合规和在马其顿法律框架内的顺利运营至关重要。这包括管理个人所得税预扣、社会保障缴款以及遵守特定的申报时间表。

北马其顿的税收体系，特别是关于雇佣的部分，旨在确保向社会基金缴款并在源头征收所得税。雇主作为个人所得税的预扣代理人，直接负责支付其应缴的社会保险份额，计算基于员工的总工资。合规要求包括准确的记录保存、及时申报以及及时支付应缴款项。

雇主社会保险和工资单税务义务

北马其顿的雇主根据员工的总工资，需向多个社会保险基金缴款。这些缴款涵盖养老金、医疗和失业保险。计算基础为员工的总工资，受法定最低和最高基数限制。

2025年，标准雇主缴款率预计为：

缴款类型	比例 (%)
养老金和残疾保险	18.8%
医疗保险	7.3%
失业保险	1.2%
雇主总比例	27.3%

这些比例适用于员工的总工资。这些缴款通常有最低和最高基数，通常与国家的平均总工资挂钩。最低基数通常为最低总工资，而最高基数则为平均总工资的倍数。雇主必须确保在这些限制范围内计算和支付缴款。

所得税预扣要求

雇主负责计算并从员工的总工资中预扣个人所得税（PIT）。该税对员工的收入征收，但由雇主负责收取。

北马其顿采用累进税率结构。2025年，预计税率为：

• 10%，适用于一定阈值以下的年度收入。
• 18%，适用于超过该阈值的年度收入。

较高的18%税率的阈值通常每年设定。雇主根据员工的月度总工资，考虑任何适用的个人免税额，计算每月的PIT预扣。计算过程包括确定应税基础，即从总工资中扣除强制性社会保险缴款和个人免税额，然后应用相关税率。

员工税收扣除和免税额

北马其顿的员工有权享受某些扣除和免税额，以减少其PIT应税收入。最重要的是个人免税额。

2025年，员工通常有权获得每月的个人免税额。该固定金额在计算PIT之前从总工资（扣除社会保险缴款后）中扣除。此免税额的目的是减轻低收入者的税负。

对于特定情况，可能还存在其他扣除或免税额，例如某些类型的支出（如健康或教育相关支出）或抚养人，但个人免税额是大多数员工减少应税基础的主要机制。雇主在计算每月PIT预扣时，必须正确应用个人免税额。

税务合规与申报截止日期

雇主在申报和支付预扣的PIT及雇主社会保险缴款方面有严格义务。合规包括每月申报和及时缴款。

主要的每月申报要求通常是提交一份详细列出员工工资、预扣PIT和计算的社会保险缴款的申报表。该申报表，通常称为MIF表或类似表格，必须以电子方式提交给公共收入局（PRO）。

2025年，雇主的关键截止日期预计为：

• 每月申报和缴款： 当月的PIT和社会保险缴款的申报及支付，通常截止到次月15日。
• 年度申报： 雇主还需提交年度报告，汇总上一年度支付的总收入、预扣的PIT和社会保险缴款。该年度报告的截止日期通常为次年的3月31日。

遵守这些截止日期对于避免罚款、利息及其他合规问题至关重要。

外国工人和企业的特殊税务考虑

雇用外国工人或作为外国公司在北马其顿运营，会涉及特定的税务考虑。

• 外国工人： 在北马其顿工作的非居民个人，通常需对其在国内获得的收入缴纳PIT。雇主负责从其工资中预扣PIT，类似于本地员工，但可能适用关于税务居民身份和双重征税协定的具体规则。如果外国工人成为税务居民（通常指在12个月内在北马其顿居住超过183天），则对其全球收入征税。
• 外国公司： 在北马其顿雇佣员工的外国公司，可能会因其活动的性质和持续时间而引发设立常设机构（PE）的税务责任。如果设立了PE，外国公司将对该PE的应纳税利润在北马其顿缴纳企业所得税。雇佣本地员工通常会影响是否认定为PE。没有PE但远程雇佣员工的外国公司，仍可能承担PIT和社会保险缴款的雇主义务，通常需要注册为雇主。

北马其顿与多个国家签订的双重征税协定，可能影响外国工人和企业的税务义务，提供避免双重征税的措施。务必考虑任何相关协定的条款。