税务 在 北马其顿

在北马其顿雇佣个人涉及遵守一套明确的税收和社会保险缴款义务。该系统要求雇主为其员工正确计算、扣缴并将各种款项汇缴至相关国家机构代表员工缴纳。了解这些责任对于合规和在马其顿法律框架内的顺利运营至关重要。这包括管理个人所得税预扣、社会保险缴款以及遵守特定的申报期限。

北马其顿的税收系统，特别是关于雇佣的部分，旨在确保社会基金的缴纳以及源头征收所得税。雇主担任个人所得税的预扣代理人，并直接负责支付其应承担的社会保险份额，计算基于员工的总工资。合规要求包括准确的记录保存、及时申报以及按时支付到期款项。

雇主社会保险及工资单税务义务

在北马其顿，雇主根据员工的总工资需要缴纳多项社会保险基金。这些缴款涵盖养老金、医疗和失业保险。计算基础为员工的总工资，受法定最小和最大基数限制。

预计2025年的标准雇主缴款率为：

缴款类型	比例（%）
养老金及残障保险	18.8%
医疗保险	7.3%
失业保险	1.2%
雇主总比例	27.3%

这些比例适用于员工的总工资。这些缴费通常有最低和最高基数，通常与国家平均总工资挂钩。最低基数通常为最低法定工资，而最高基数为平均总工资的倍数。雇主必须确保这些缴款在上述范围内计算并支付。

所得税预扣要求

雇主负责计算并从员工的总工资中预扣个人所得税（PIT）。该税在员工收入上征收，但由雇主协助征收。

北马其顿实行渐进式的PIT税率结构。预计2025年的税率为：

• **10%**适用于一定阈值以下的年度收入。
• **18%**适用于超出该阈值以上的年度收入。

较高的18%税率的阈值通常每年设置。雇主根据员工的月度总工资，考虑任何适用的个人免税额，计算每月的PIT预扣。计算过程中需确定应税基础，即从总工资中减去强制性社会保险缴款和个人免税额，然后适用相应的税率。

员工税收扣除与免税额

在北马其顿，员工有资格享受某些扣除和免税额，以减少其用于PIT的应税收入。最主要的是个人免税额。

预计2025年，员工通常有资格享受每月个人免税额。这一固定金额在计算PIT前从总工资（扣除社会保险缴款后）扣除。此免税额旨在减轻低收入者的税负。

对于某些特殊情况，可能还存在其他扣除或免税额，例如特定类型的支出（如健康或教育相关）或抚养人，但个人免税额是减免大部分员工应税基础的主要机制。雇主在计算每月PIT预扣时，必须正确应用个人免税额。

税务合规与申报截止日期

雇主在报告和支付预扣的PIT以及雇主社会保险缴款方面有严格义务。合规内容包括每月申报和及时汇缴。

主要的每月申报责任通常是提交一份详细说明员工工资、预扣PIT和计算的社会保险缴款的申报表。这份申报表，常被称为MIF表或类似表格，须以电子方式提交至公共收入局（PRO）。

2025年雇主的主要截止日期预计为：

• 每月申报与缴款：当月的PIT和社会保险缴款一般在次月15日之前完成。
• 年度申报：雇主还需提交年度总结报告，列明上一年度支付的总收入、预扣的PIT和社会保险缴款。该年度报告的截止日期一般为次年3月31日。

遵守这些截止日期对于避免罚款、利息及其他合规问题非常关键。

对外国工人和企业的特殊税务考虑

在北马其顿雇用外国工人或作为外国公司运营涉及特定的税务考虑。

• **外国工人：**在北马其顿工作的非居民个人，通常就其在境内的收入缴纳PIT。雇主负责从其工资中预扣PIT，类似于本国居民员工，但具体的税收居民身份和双重征税协定规则可能适用。如果外国工人成为税务居民（通常在北马其顿逗留超过183天的12个月期间内），则其全球收入都需纳税。
• **外国公司：**在北马其顿雇佣员工的外国公司可能因其活动的性质和持续时间而触发在税务上的常设机构（PE）。若设立了PE，则外国公司须对其在该PE上的应纳利润在北马其顿缴纳公司所得税。在当地雇佣员工通常会影响是否形成PE。没有PE但远程雇佣员工的外国公司，仍可能对PIT和社会保险义务负责，通常需要注册为雇主。

北马其顿与多个国家签订的双重征税协定可能影响外国工人和公司的税务义务，为避免双重征税提供减免。考虑任何相关协定的条款非常重要。