Impostos em Taiwan

Taiwan opera um sistema de imposto progressivo sobre a renda individual, juntamente com contribuições obrigatórias para a seguridade social que cobrem seguro de saúde, seguro trabalhista e pensões. Os empregadores desempenham um papel fundamental nesse sistema, retendo o imposto de renda dos salários dos funcionários e contribuindo para diversos fundos de seguridade social em nome de sua força de trabalho. Compreender essas obrigações é essencial para uma operação em conformidade dentro do país. O ano fiscal em Taiwan está alinhado com o calendário, indo de 1º de janeiro a 31 de dezembro.

A conformidade com as regulamentações fiscais de Taiwan envolve navegar por diversos requisitos, incluindo cálculo preciso do rendimento tributável, retenção e pagamento oportuno de impostos, e reporte adequado às autoridades competentes. Tanto empregadores quanto empregados têm responsabilidades específicas relativas ao imposto de renda e às contribuições para a seguridade social, que são projetadas para financiar serviços públicos e programas de bem-estar social.

Obrigações do Empregador de Segurança Social e Impostos sobre Folha de Pagamento

Os empregadores em Taiwan são obrigados a contribuir para vários programas de seguridade social para seus empregados. Os principais programas incluem o National Health Insurance (NHI), Labor Insurance (LI) e o Labor Pension System (LPS). As taxas de contribuição e as bases de cálculo variam para cada programa.

National Health Insurance (NHI)

NHI é obrigatório para todos os residentes, incluindo empregados. As contribuições são compartilhadas entre o empregado, o empregador e o governo. A contribuição do empregador representa uma parte significativa. A contribuição é calculada com base no salário segurado mensal do empregado.

• Taxa de Contribuição do Empregador: Normalmente 60% da taxa total de contribuição.
• Taxa de Contribuição do Empregado: Normalmente 30% da taxa total de contribuição.
• Taxa de Contribuição do Governo: Normalmente 10% da taxa total de contribuição.
• Taxa Total de Contribuição: A taxa total é definida anualmente. Para referência, a taxa total tem sido 5,17% nos últimos anos.
• Base de Cálculo: Salário segurado mensal, limitado a um determinado valor.

Labor Insurance (LI)

O Labor Insurance oferece benefícios para acidentes ocupacionais, acidentes gerais, maternidade, invalidez, desemprego e pensões de velhice. É obrigatório para a maioria dos empregados.

• Taxa de Contribuição do Empregador: Normalmente 70% da taxa total de contribuição.
• Taxa de Contribuição do Empregado: Normalmente 20% da taxa total de contribuição.
• Taxa de Contribuição do Governo: Normalmente 10% da taxa total de contribuição.
• Taxa Total de Contribuição: A taxa total é a soma da taxa do Labor Insurance e da taxa do Seguro de Acidentes Ocupacionais. Para referência, a taxa do LI tem sido 12% nos últimos anos (incluindo 1% de seguro de desemprego), mais uma taxa de acidente ocupacional que varia conforme o risco da indústria (média em torno de 0,2%).
• Base de Cálculo: Salário segurado mensal, limitado a um determinado valor.

Labor Pension System (LPS)

O LPS é um sistema de contribuição definida. Os empregadores são obrigados a contribuir com um percentual mínimo do salário mensal do empregado para sua conta de pensão individual. Os empregados também podem contribuir voluntariamente com um valor adicional.

• Contribuição Obrigatória do Empregador: Mínimo de 6% do salário mensal do empregado.
• Contribuição Voluntária do Empregado: Até 6% do salário mensal do empregado.
• Base de Cálculo: Salário mensal.

Os empregadores são responsáveis por calcular essas contribuições com base no salário declarado do empregado e nas taxas e limites oficiais estabelecidos pelas autoridades relevantes.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores são obrigados a reter o imposto de renda de pessoa física dos salários e salários pagos aos seus empregados. O valor a ser retido depende do status de residência do empregado, do nível de renda e de se ele apresentou ou não uma declaração de retenção.

Empregados residentes:

Para empregados residentes em Taiwan (residindo em Taiwan por 183 dias ou mais dentro de um ano fiscal), a retenção é normalmente calculada com base em uma tabela de retenção ou uma taxa fixa se o empregado optar por não usar a tabela.

• Método da Tabela de Retenção: Com base no salário mensal do empregado, número de dependentes e se são solteiros ou casados, usando uma tabela progressiva.
• Método de Taxa Fixa: Os empregados podem optar por uma taxa fixa de 5% a ser retida, desde que seu salário mensal não ultrapasse um determinado limite. Se exceder o limite, deve-se usar a tabela de retenção.

Empregados não residentes:

Para empregados que não são residentes em Taiwan (residindo em Taiwan por menos de 183 dias dentro de um ano fiscal), aplica-se uma taxa fixa de retenção sobre a renda salarial.

• Taxa de Retenção: 18% sobre a renda salarial bruta.

Os empregadores devem remeter os impostos retidos às autoridades fiscais até o 10º dia do mês seguinte.

Dedutíveis e Abatimentos de Imposto do Empregado

Os empregados em Taiwan podem reduzir sua renda tributável ao reivindicar várias isenções pessoais e deduções ao declarar seu imposto de renda anual. Embora os empregadores lidem com a retenção com base na renda bruta e nas declarações básicas, a responsabilidade final pelo imposto é determinada por essas deduções e abatimentos.

Principais isenções e deduções incluem:

• Isenções Pessoais: Um valor fixo para o contribuinte, cônjuge e dependentes (filhos, pais, etc.).
• Deduções Padrão: Um valor fixo que pode ser solicitado em vez de detalhar certas deduções.
• Deduções Detalhadas: Incluem itens como contribuições de caridade, prêmios de seguro, despesas médicas, perdas por desastres, juros de hipoteca e despesas de aluguel (sujeitas a limites).
• Deduções Especiais: Incluem deduções para renda salarial, perdas em transações imobiliárias, renda de poupança e investimentos, invalidez, despesas de educação, crianças em idade pré-escolar e cuidados de longo prazo.

Os valores específicos dessas isenções e deduções são anunciados anualmente e estão sujeitos a alterações. Para referência, os valores nos últimos anos foram:

Item	Valor (NTD) (Aproximado)	Observações
Isenção Pessoal	92.000 por pessoa	Mais alta para indivíduos com 70 anos ou mais
Dedução Padrão	124.000 (Solteiro)	248.000 (Declaração conjunta)
Dedução Especial: Salário	207.000	Valor máximo
Dedução Especial: Poupança	270.000	Valor máximo para renda de juros
Dedução Especial: Educação	25.000 por criança	Para crianças em faculdade/universidade
Dedução Especial: Pré-escolar	120.000 por criança	Para crianças de 5 anos ou menos

Esses valores são utilizados pelo empregado ao declarar sua declaração anual de imposto para calcular sua responsabilidade fiscal final, e qualquer imposto retido a mais será devolvido.

Prazos de Conformidade e Declaração Fiscal

Os empregadores têm prazos específicos para remeter os impostos retidos e reportar a renda dos empregados.

• Remessa Mensal de Retenção: Os impostos retidos na fonte devem ser pagos às autoridades fiscais até o 10º dia do mês seguinte ao mês de pagamento.
• Declarações de Retenção Anuais: Os empregadores devem preparar e entregar as declarações anuais de retenção (Formulário 50) para todos os empregados até o final de janeiro de cada ano, detalhando o total de salários pagos e impostos retidos durante o ano-calendário anterior. Os empregados também recebem uma cópia dessa declaração.
• Declaração Anual de Imposto de Renda (Empregado): Os empregados devem declarar seu imposto de renda individual entre 1º de maio e 31 de maio de cada ano, referente à renda do ano calendário anterior.

O não cumprimento desses prazos e requisitos pode resultar em penalidades e juros.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores estrangeiros e empresas

Indivíduos estrangeiros que trabalham em Taiwan são tributados com base em seu status de residência.

• Não Residentes: Pessoas que residem em Taiwan por menos de 183 dias em um ano fiscal são tributadas a uma taxa fixa de 18% sobre sua renda salarial de origem taiwanesa. Geralmente, não são elegíveis a isenções pessoais ou deduções.
• Residentes: Pessoas que residem em Taiwan por 183 dias ou mais em um ano fiscal são consideradas residentes e são tributadas sobre sua renda de origem taiwanesa por meio das taxas progressivas aplicáveis a residentes. Têm direito às mesmas isenções e deduções pessoais que os cidadãos taiwaneses.

Empresas estrangeiras que empregam indivíduos em Taiwan, mesmo sem uma entidade registrada, podem acionar regras de estabelecimento permanente e ter obrigações do empregador. Utilizar um Employer of Record pode ajudar empresas estrangeiras a gerenciar essas complexidades, garantindo conformidade com as leis trabalhistas locais, processamento de folha de pagamento, retenção de impostos e contribuições para a seguridade social, sem precisar estabelecer uma entidade legal em Taiwan. Tratados fiscais entre Taiwan e outros países também podem afetar as obrigações fiscais dos trabalhadores estrangeiros, potencialmente oferecendo alívio de dupla tributação.