Uruguay

In Uruguay hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot loonadministratie, vennootschapsbelasting en andere heffingen.

Werkgeversverplichtingen in Uruguay voor 2025

Per vandaag, 5 februari 2025, hebben werkgevers in Uruguay de volgende belastingverplichtingen:

Loonheffingen

• Werkgeversbijdragen: Werkgevers dragen 12,625% van het brutoloon van een werknemer af voor sociale zekerheid. Deze bijdrage omvat pensioen (7,5%), ziektekostenverzekering (5%), het Werkgelegenheidsherstructureringsfonds (0,1%) en het Arbeidskredietgarantiefonds (0,025%). Zowel de pensioenbijdragetarieven voor werkgever als werknemer zijn van toepassing tot een maandelijks bedrag van UYU 256.821 tot en met 31 december 2024 (het overschrijdende bedrag is vrijgesteld).
• Inhoudingen voor Werknemers: Werkgevers moeten loonbelasting en sociale zekerheidsbijdragen inhouden op de salarissen van werknemers. Loonbelastinginhoudingen functioneren onder een Pay-As-You-Earn (PAYE) systeem, met tarieven die variëren op basis van inkomensniveaus. Sociale zekerheidsinhoudingen variëren van 18,1% tot 23,1% van het brutoloon van de werknemer, afhankelijk van de gezinssituatie. Dit omvat bijdragen voor pensioen (15%), ziektekostenverzekering (3% tot 8%), het Werkgelegenheidsherstructureringsfonds (0,1%) en het Arbeidskredietgarantiefonds (0,1%). Bijdragen voor ziektekostenverzekering zijn gebaseerd op een Basisloonunit (BWU). Vergoedingen die niet meer bedragen dan 2,5 maandelijkse BWU's zijn onderworpen aan 3% als ze onder de drempel vallen, of hogere tarieven van 4,5% tot 8% afhankelijk van het aantal afhankelijken.
• Frequentie en Deadline van Loonbetaling: Lonen worden doorgaans maandelijks verwerkt, waarbij betalingen aan werknemers uiterlijk op de 5e dag van de volgende maand moeten worden gedaan.
• 13e Maand (Aguinaldo): Werkgevers zijn verplicht een 13e maand te betalen, bekend als Aguinaldo, in twee termijnen, één in juni en de ander in december.

Vennootschapsbelasting (IRAE)

• Belastingtarief: Het vennootschapsbelastingtarief is 25% van het netto-inkomen.
• Betaalschema: Vooruitbetalingen zijn maandelijks verschuldigd vóór de 25e dag van elke maand. De resterende belastingschuld op basis van de financiële resultaten van het eerste kwartaal, het eerste halfjaar, negen maanden en het belastingjaar moet binnen vijf dagen na de respectieve rapportagetermijnen worden betaald.
• Indieningsdeadline: De jaarlijkse vennootschapsbelastingaangifte moet worden ingediend tegen het einde van de vierde maand na het einde van het boekjaar, dat is 31 december.

Andere Belastingen

• Belasting over de Toegevoegde Waarde (IVA): Het standaard BTW-tarief is 22%. Een verlaagd tarief van 10% is van toepassing op bepaalde essentiële goederen en diensten.
• Vermogensbelasting (IP): Een vermogensbelasting van 1,5% wordt jaarlijks geheven op het nettovermogen van bedrijven. Voor banken en andere financiële entiteiten is het belastingtarief 2,8%. Entiteiten die woonachtig zijn in jurisdicties met lage of geen belasting zonder vaste inrichting in Uruguay betalen een tarief van 3%.
• Onroerendgoedbelasting: Gemeenten heffen onroerendgoedbelasting op vastgoed tegen variabele tarieven.
• Overdrachtsbelasting op Onroerend Goed: Bij een overdracht van onroerend goed is een belasting van 2% verschuldigd door zowel de koper als de verkoper. Andere belastingplichtigen (behalve directe erfgenamen) betalen 4%, of 3% als het om erfgenamen gaat.
• ICOSA Belasting: Bij oprichting moeten bedrijven een eenmalige belasting van 1,5% betalen op basis van een nominaal bedrag.

Inkomstenbelasting voor Niet-Ingezetenen (IRNR)

• Belastingtarief: Over het algemeen wordt inkomen van niet-ingezetenen belast tegen een vast tarief van 12%. Uitzonderingen zijn onder andere een tarief van 30,25% op inkomsten verkregen uit Uruguayaans onroerend goed dat wordt gehouden door entiteiten in lage/geen-belastingjurisdicties, een tarief van 25% op andere inkomsten van dergelijke entiteiten, en variabele tarieven voor andere inkomenssoorten.

Inkomstenbelasting voor Buitenlandse IT-professionals

• Er is een specifiek belastingregime van toepassing op buitenlandse IT-professionals die in Uruguay werken. Werkgevers moeten 12% van hun nominale salaris inhouden als inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen en deze de maand daarop afdragen aan de belastingautoriteiten. Zij zijn ook verantwoordelijk voor het monitoren en het leveren van bewijs van naleving op verzoek van de Belastingdienst of de Sociale Zekerheidsbank.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025, en dat belastingwetten en -regelingen onderhevig zijn aan wijzigingen. Het wordt aanbevolen om te overleggen met een belastingadviseur of juridisch professional voor de meest actuele en nauwkeurige informatie.

In Uruguay zijn belastingaftrekken voor werknemers voornamelijk gericht op sociale zekerheidsbijdragen en een fictief bedrag voor afhankelijke kinderen.

Inkomstenbelasting (IRPF)

• Progressieve Belastingtarieven: Het inkomstenbelastingsysteem van Uruguay hanteert progressieve tarieven. Deze tarieven variëren van 0% tot 36% op basis van het jaarlijkse bruto inkomen van de werknemer. Vanaf 2023 waren er voorstellen om deze tarieven te verlagen; het is echter onzeker of en hoe deze veranderingen zijn doorgevoerd in februari 2025.
• Aftrekkingen:
  • Sociale Zekerheidsbijdragen: Verplichte bijdragen aan het sociale zekerheidsstelsel zijn aftrekbaar.
  • Afhankelijke Kinderen: Een fictief bedrag voor de educatie, voeding, gezondheidszorg en huisvesting van afhankelijke minderjarige kinderen is aftrekbaar. Er was voorgesteld om deze aftrek te verhogen naar 20 BPC (US $2,900) per jaar, per kind vanaf 2023. Bevestig echter het huidige bedrag voor 2025. Het aftrekbare bedrag wordt berekend door een proportioneel tarief toe te passen op toegestane aftrekken op basis van het nominale jaarinkomen van de werknemer. Als dit inkomen minder dan of gelijk is aan 180 BPC (US $26,000), was voorgesteld om het tarief te verhogen van 10% naar 14% vanaf 2023. Bevestig het huidige tarief voor 2025. Voor hogere inkomens geldt een lager tarief. Volgens informatie van 2024 konden degenen met een maandelijks inkomen onder 15 BPC (USD 2,300) 14% van de totale aftrekken aftrekken, terwijl degenen die meer verdienen slechts 8% konden aftrekken.
  • Huurbetalingen: Er is een belastingkorting beschikbaar voor huurbetalingen voor permanente huisvesting. Dit was voorgesteld om te worden verhoogd naar 8% vanaf 2023. Bevestig de huidige details voor 2025.
  • Hypotheekrente: Er is een aftrek beschikbaar voor hypotheekrente op permanente huisvesting tot een bepaalde limiet. Er was voorgesteld om deze limiet te verhogen vanaf 2023. Controleer de huidige voorschriften voor 2025.

Sociale Zekerheidsbelasting (IASS)

• De Sociale Zekerheidsassistentiebelasting (IASS) wordt geheven op bepaalde inkomensbronnen, waaronder pensioenen en andere uitkeringen.
• Minimum Niet-Belastbaar Bedrag: Er is een jaarlijks minimum niet-belastbaar bedrag voor de IASS. Verifieer het huidige bedrag voor 2025, aangezien er wijzigingen waren voorgesteld vanaf 2023.

Werkgeversinhouding

Werkgevers in Uruguay zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen van de salarissen van werknemers elke maand en het afdragen ervan aan de Dirección General Impositiva (DGI), de belastingdienst van Uruguay. Zorg ervoor dat u voldoet aan de huidige DGI-regelgeving met betrekking tot deadlines en procedures voor inhoudingen en betalingen.

Andere Overwegingen

• Voordelen in Natura: De meeste voordelen die aan werknemers worden verstrekt, hetzij in contanten of in natura, zijn onderhevig aan inkomstenbelasting.
• Bijgewerkte Informatie: Belastingwetten en -voorschriften kunnen vaak veranderen. Verifieer altijd de nieuwste informatie via officiële bronnen of een belastingadviseur voor de meest actuele details met betrekking tot belastingaftrekken voor werknemers in Uruguay voor 2025.

In Uruguay is de belasting over de toegevoegde waarde (btw), lokaal bekend als Impuesto al Valor Agregado (IVA), een verbruiksbelasting die op de meeste goederen en diensten wordt toegepast.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 22% is van toepassing op de meeste goederen en diensten.
• Verlaagd tarief: 10% is van toepassing op specifieke goederen en diensten, waaronder basislevensmiddelen, zeep, medicijnen, een deel van het toerisme en gezondheidsdiensten. Het verlaagde btw-tarief van 9% voor toerismediensten die elektronisch worden betaald, is op 30 april 2025 verlopen en is teruggevallen naar het standaardtarief van 22%.
• Nultarief: 0% is van toepassing op export, melk, boeken, kranten, tijdschriften en educatief materiaal.
• Vrijgesteld: Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw, waaronder transacties in vreemde valuta, effecten, obligaties, aandelen, verhuur van onroerend goed en sommige bankoperaties.

Btw-registratie

• Verplicht: Alle bedrijven die commerciële, industriële, agrarische of onafhankelijke professionele activiteiten uitvoeren in Uruguay, moeten zich registreren voor btw, ongeacht de omzet. Er is geen drempel voor registratie.
• Niet-ingezeten provider van digitale diensten: Niet-ingezetenen die digitale diensten aan consumenten (B2C) leveren, moeten zich registreren voor btw. Zij die uitsluitend aan bedrijven leveren (B2B) hoeven zich over het algemeen niet te registreren; in plaats daarvan houdt de Uruguayaanse zakelijke klant de btw in en draagt deze af.
• Proces: Bedrijven verkrijgen een belastingidentificatienummer (RUT) bij registratie, dat voor alle belastingdoeleinden wordt gebruikt, inclusief btw.

Btw-aangifte en betaling

• Frequentie: Maandelijks voor de meeste bedrijven. Sommige kleine belastingbetalers kunnen in aanmerking komen voor jaarlijkse aangifte.
• Deadline: Over het algemeen in de tweede helft van de maand volgend op de aangifteperiode. De exacte datum varieert op basis van het RUT van de belastingplichtige en de betaalmethode.
• Elektronische facturatie: Uruguay verplicht elektronische facturering voor bijna alle btw-belastingplichtigen. 31 december 2024 is de uiterste datum voor de meeste resterende belastingplichtigen om te voldoen aan het elektronische factureringsmandaat met behulp van het XML-formaat voor zowel B2B- als B2C-transacties.
• Aangiften: Maandelijks ingediend met formulier 2176 (of jaarlijks met formulier 2178 voor kwalificerende kleine belastingbetalers).

IMESI (accijnsbelasting)

• Specifieke goederen: Toegepast op de eerste binnenlandse verkoop door fabrikanten of importeurs van bepaalde goederen, zoals alcoholische dranken, tabak, benzine, brandstof, smeermiddelen en andere petroleumproducten.
• Variabele tarieven: De tarieven zijn specifiek voor elk product en kunnen aanzienlijk zijn (bijvoorbeeld tot 80% voor alcoholische dranken, 70% voor tabak en meer dan 133% voor sommige petroleumproducten). Andere goederen zoals frisdranken, cosmetica en motorvoertuigen hebben tarieven variërend van 10% tot 30%.

Sancties voor niet-naleving

• Te late btw-betaling: Boetes variëren van 5% tot 20% van de verschuldigde btw, afhankelijk van de vertraging, plus rente.

Dit overzicht is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen in regelgeving. Voor de meest nauwkeurige en actuele informatie, raadpleeg een belastingprofessional of officiële overheidsbronnen.

Uruguay biedt een scala aan belastingvoordelen die zijn ontworpen om investeringen aan te trekken en economische groei te stimuleren.

Bedrijfskundige Belastingvoordelen

• Investeringspromotieregime (Wet nr. 16.906): Dit regime biedt voordelen zoals vrijstellingen, kredieten en aftrekken op de Vennootschapsbelasting (IRAE) voor investeringen in specifieke sectoren of regio's. De exacte voordelen hangen af van de specificaties van het project en bieden IRAE-vrijstellingen van 30% tot 100%. Recente wijzigingen via Besluit 268/020 verbeteren de beschikbare voordelen verder.
• Vrijhandelszones: Bedrijven die binnen deze zones opereren genieten van een zeer gunstig belastingklimaat, inclusief volledige vrijstellingen van IRAE, vermogensbelasting, btw, IMESI, ICOSA en andere lokale belastingen, evenals vrijstelling van invoerrechten.
• Industriële parken: Bedrijven die zich in industriële parken vestigen of opereren profiteren van IRAE-vrijstelling op industrieel materieel, samen met vrijstelling van accijnzen en btw op de aanschaf van dergelijke goederen. Besluit 170/019 en Besluit 143/018 (mei 2018) reguleren deze voordelen.
• Softwareontwikkeling: Er is een 100% IRAE-vrijstelling beschikbaar voor softwareontwikkelingsactiviteiten, mits minimaal 50% van de bijbehorende kosten in Uruguay worden gemaakt. Dividenden uit deze activiteiten zijn ook vrijgesteld.
• Telecommunicatievoordelen (Besluit 281/024): Telecommunicatiebedrijven die betrokken zijn bij elektronische surveillance voor strafrechtelijke onderzoeken profiteren van IRAE-vrijstellingen (tot ongeveer US$ 1,84 miljoen) op investeringen in elektronische gegevensverwerkingsapparatuur en software die vóór 30 juni 2025 is gemaakt.

Individuele Belastingvoordelen

• IT-professionals Voordelen: Gekwalificeerde IT-professionals die naar Uruguay migreren, kunnen kiezen voor Non-Resident Income Tax (IRNR) tegen een vast tarief van 12% in plaats van de progressieve Persoonlijke Inkomstenbelasting (IRPF) tarieven (0% tot 36%). Dit geldt voor degenen die onder specifieke voorwaarden voor bedrijven in Uruguay werken (bijvoorbeeld fysieke aanwezigheid, vrijstelling van sociale zekerheid), met name degenen in het software regime. Overeenkomsten moeten vóór 28 februari 2025 plaatsvinden.
• Fiscale Residentievoordelen: Nieuwe fiscale residenten genieten van een 11-jarige belastingvakantie op inkomens uit het buitenland. Alternatief kunnen zij kiezen voor een permanent tarief van 7% op buitenlandse dividenden en rente, waarbij zij afzien van de vakantie. Er wordt geen belasting geheven op andere buitenlandse inkomsten (bijv. huurinkomsten, vermogenswinsten). Er is geen belasting op buitenlandse activa voor residenten.

Btw-voordelen

• Tourisme Btw-reductie: Een verlaagd btw-tarief van 9% is van toepassing op specifieke toeristische diensten (autoverhuur, accommodatiewoningen) tot 30 april 2025. Elektronische betaalmethoden zijn vereist om in aanmerking te komen. De standaard btw is 22%.
• Belastingkrediet voor E-facturering (Besluit 206/019): Belastingplichtigen met een lagere economische capaciteit profiteren van een belastingkrediet tot UI 80 (ongeveer $493,58 voor 2025) per maand voor het adopteren van e-facturering. Dit is verlengd tot en met 31 december 2025.

Andere Voordelen

• Vrije Haven- en Luchthavenregime: Biedt specifieke belastingvoordelen voor bedrijven die binnen deze gebieden opereren.
• Handelsactiviteiten Regime: Biedt voordelen voor bedrijven die betrokken zijn bij de handel in goederen of diensten.
• Bosbouwregime: Biedt voordelen voor bosbouwgerelateerde investeringen.

Het is belangrijk op te merken dat belastingwetten en -regelgeving kunnen veranderen. Raadpleging van een belastingprofessional wordt aanbevolen voor de laatste informatie en om te bepalen of aan de vereisten voor specifieke voordelen wordt voldaan.