Arbeidsbelastingen in Uruguay

Navigeren door de complexiteit van loonadministratie en arbeidsbelastingen is cruciaal voor bedrijven die in Uruguay actief zijn. Het land beschikt over een goed gedefinieerd belastingstelsel dat voornamelijk wordt beheerd door de Dirección General Impositiva (DGI) voor inkomstenbelasting en door het Banco de Previsión Social (BPS) voor sociale zekerheidsbijdragen. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het begrijpen en naleven van diverse verplichtingen, waaronder bijdragen op basis van werknemerssalarissen en het inhouden van werknemersinkomstenbelasting.

Zorg dragen voor een juiste berekening, tijdige betaling en correcte rapportage van deze belastingen en bijdragen is essentieel voor naleving en het voorkomen van boetes. Deze gids geeft een overzicht van de belangrijkste belastingoverwegingen voor werkgevers en werknemers in Uruguay voor het jaar 2025, gebaseerd op actuele regelgeving en verwachte continuïteit.

werkgever sociale zekerheids- en loonaangifteverplichtingen

Werkgevers in Uruguay zijn verplicht bij te dragen aan het socialezekerheidsstelsel (BPS) op basis van werknemerssalarissen. Deze bijdragen dekken diverse voordelen, waaronder pensioenuitkeringen, ziektekostenverzekering, werkloosheid en gezinstoeslagen. De tarieven worden toegepast op het brutoloon van de werknemer, met soms specifieke plafonds of floors afhankelijk van het benefit.

Belangrijke werkgeversbijdragetarieven voor 2025 worden naar verwachting als volgt:

Bijdrage Type	Tarief (%)	Basis
Pensioen (Industrie y Comercio)	7,5%	Brutosalaris
Ziektekostenverzekering (FONASA)	5,0%	Brutosalaris
Risico in Arbeitsrisk	Variabel	Op basis van risicoprofiel in de industrie
Gezinsuitkeringen	5,0%	Brutosalaris
Werkloosheidsfonds	0,15%	Brutosalaris
Totaal (Geschat)	17,65% + Risico

Opmerking: Specifieke tarieven, met name voor arbeidsrisicoverzekeringen, kunnen sterk variëren afhankelijk van de economische activiteit van de werkgever en de door BPS toegewezen risicoclassificatie.

Naast BPS-bijdragen kunnen werkgevers ook onderhevig zijn aan andere kleine bijdragen of heffingen afhankelijk van de sector of locatie.

Inhouding werkgeversbelasting op income (IRPF)

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van de Personal Income Tax (Impuesto a la Renta de las Personas Físicas - IRPF) op het salaris van hun werknemers. IRPF is een progressieve belasting die wordt toegepast op inkomen uit arbeid (categorie II inkomen). De belasting wordt maandelijks berekend op basis van het totale salaris van de werknemer, rekening houdend met bepaalde aftrekposten en toeslagen.

De IRPF-berekening omvat het toepassen van progressieve belastingtarieven op inkomensschijven, meestal uitgedrukt in termen van Tax Units (Unidades Indexadas - UI). De UI is een door inflatie aangepaste eenheid waarvan de waarde dagelijks verandert. Voor maandelijkse inhouding wordt vaak een jaarlijkse schatting van het inkomen gebruikt, en de belasting wordt dan gedeeld door 12.

Verwachte IRPF-schijven en tarieven voor 2025 (gebaseerd op jaarlijks inkomen in UI) zijn:

Jaarlijks Inkomen (UI)	Tarief (%)
Tot 84	0%
> 84 tot 120	10%
> 120 tot 180	15%
> 180 tot 300	24%
> 300 tot 420	25%
> 420 tot 600	27%
> 600 tot 780	31%
> 780 tot 1200	34%
> 1200	36%

Opmerking: De UI-waarde voor 2025 wordt door inflatie vastgesteld. Werkgevers moeten de actuele UI-waarde gebruiken voor hun berekeningen.

Werkgevers dienen de maandelijkse IRPF-inhouding te berekenen op basis van het geprojecteerde jaarlijkse inkomen van de werknemer, rekening houdend met relevante aftrekposten en credits.

Werknemersbelastingaftrekken en toeslagen

Werknemers kunnen profiteren van bepaalde aftrekposten en toeslagen die hun belastbaar inkomen voor IRPF-doeleinden verminderen. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van de maandelijkse inhouding, mits de werknemer deze correct heeft aangegeven.

Veelvoorkomende aftrekposten en toeslagen zijn onder andere:

Socialezekerheidsbijdragen: Bijdragen van werknemers aan BPS (meestal 15% voor pensioen en 3% of 4,5% voor FONASA afhankelijk van gezinsafhankelijkheden) zijn aftrekbaar.
Afhankelijke gezinsleden: Een vast jaarlijks bedrag per afhankelijk kind of ander kwalificerend gezinslid kan worden afgetrokken.
Rente op hypotheekleningen: Een deel van de rente betaald over bepaalde hypothecaire leningen kan aftrekbaar zijn, afhankelijk van limieten.
Alimentatiebetalingen: Door de rechtbank opgelegde betalingen zijn aftrekbaar.
Kosten voor gezondheidsdiensten: Een percentage van de kosten betaald aan bepaalde gezondheidszorgaanbieders kan aftrekbaar zijn, afhankelijk van limieten.

Werknemers zijn verantwoordelijk voor het informeren van hun werkgever over in aanmerking komende aftrekposten en afhankelijke personen, meestal via een specifiek formulier, om correcte maandelijkse inhouding te waarborgen.

Belastingnaleving en rapportage deadlines

Werkgevers in Uruguay moeten zich houden aan strikte deadlines voor het betalen van socialezekerheidsbijdragen en het afdragen van ingehouden inkomstenbelasting. Betalingen zijn doorgaans maandelijks verschuldigd.

Belangrijke nalevingsverplichtingen en deadlines zijn onder andere:

Maandelijkse BPS-bijdragen: Betaling van werkgevers- en werknemersbijdragen aan socialezekerheid is gewoonlijk verschuldigd vóór de 10e werkdag van de volgende maand.
Maandelijkse IRPF-inhouding: Afdracht van ingehouden IRPF is gewoonlijk verschuldigd vóór de 20e dag van de volgende maand.
Jaarlijkse aangiften: Werkgevers moeten jaarlijkse aangiften indienen bij DGI en BPS, met een samenvatting van inkomsten, inhoudingen en bijdrages voor het vorige kalenderjaar. De exacte deadlines voor deze jaarlijkse aangiften liggen meestal in de eerste maanden van het jaar (bijvoorbeeld februari of maart), maar worden jaarlijks gepubliceerd.
Werknemersincomescertificaten: Werkgevers moeten werknemers voorzien van certificaten met daarin hun jaarlijkse inkomsten en ingehouden belastingen, zodat werknemers hun eigen jaarlijkse IRPF-aangifte kunnen doen indien vereist.

Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot aanzienlijke boetes, rente en toeslagen.

Specifieke belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Uruguay actief zijn, hebben specifieke belastingoverwegingen:

Belastingresidentie: De belastingplicht van een persoon in Uruguay hangt af van hun fiscale woonplaatsstatus. Inwoners worden belast op wereldwijde inkomsten, terwijl niet-inwoners doorgaans alleen belast worden op Uruguayaanse broninkomsten. Er zijn regels om de fiscale woonplaats vast te stellen op basis van factoren zoals fysieke aanwezigheid, centrum van belang of economische belangen.
Niet-ingezeten inkomstenbelasting (IRNR): Inkomen verdiend door niet-inwoners uit werk in Uruguay is onderworpen aan IRNR, meestal tegen een vast tarief (bijvoorbeeld 12% op brutoinkomen uit afhankelijk werk). Werkgevers van niet-inwoners die in Uruguay werken, zijn verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van IRNR.
Socialezekerheid voor buitenlandse werknemers: Bestaande bilaterale sociale zekerheidsakkoorden tussen Uruguay en verschillende landen (bijvoorbeeld Spanje, Italië, Portugal, Argentinië, Brazilië) kunnen voorkomen dat uitgezonden werknemers bijdragen aan de Uruguayaanse BPS voor een beperkte periode, mits ze blijven bijdragen in hun thuisland. Zonder zo'n akkoord of vrijstelling zijn bijdragen aan BPS meestal verplicht.
Permanent Establishment: Buitenlandse bedrijven die in Uruguay actief zijn, kunnen een permanent vestigingsplaats (PE) creëren, waardoor ze onderworpen zijn aan Uruguayaanse vennootschapsbelasting (IRAE) op winst die aan de PE kan worden toegerekend. Het in dienst nemen van werknemers ter plaatse kan een factor zijn bij de bepaling van PE-status.

Het begrijpen van deze nuances is essentieel voor buitenlandse bedrijven employing staff in Uruguay, of het nu gaat om lokale hiring of expats. Een Employer of Record service kan helpen bij het navigeren door deze complexiteiten, en zo te zorgen voor naleving van zowel lokale belastingwetten als sociale zekerheidsregelingen voor alle werknemers.