ItaliëGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Italië hebben werkgevers te maken met verschillende belastingverplichtingen, waaronder sociale zekerheidsbijdragen, loonbelastingen en vennootschapsbelasting. Deze verplichtingen zijn onderhevig aan specifieke tarieven, deadlines en regelgeving, die hieronder worden beschreven. Per vandaag, 5 februari 2025, is deze informatie actueel, maar het is essentieel om op de hoogte te blijven van mogelijke wijzigingen in de regelgeving.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werkgeversbijdragen: Variëren van 28% tot 33% van het bruto salaris van de werknemer, afhankelijk van de industrie en functie.
• Werknemersbijdragen: Variëren van 9,19% tot 10,49% van het bruto salaris van de werknemer, afhankelijk van hun inkomen.
• Betaling: Werkgevers moeten zich registreren bij de Italiaanse Sociale Verzekeringsadministratie (INPS) om deze bijdragen te beheren en te betalen.

Loonbelasting (IRPEF)

• Progressief Belastingstelsel: Inkomstenbelastingtarieven zijn gebaseerd op inkomensschijven en stijgen naarmate het inkomen toeneemt.
• Belastingschijven (Voorgesteld voor 2025):
  • Tot €12,000: 0%
  • Tot €28,000: 23%
  • €28,001 tot €60,000: 35%
  • Boven €60,000: 43%
• Inhouding: Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op salarissen van werknemers.
• Regionale en Gemeentelijke Belastingen: Mogelijk zijn er aanvullende regionale (1,23%-3,33%) en gemeentelijke (0,00%-0,90%) belastingen op basis van de locatie.

Vennootschapsbelasting (IRES)

• Standaardtarief: Het standaardtarief voor vennootschapsbelasting is 24%.
• Verlaagd tarief (2025): Een verlaagd tarief van 20% is van toepassing voor het fiscale jaar 2025 indien aan specifieke voorwaarden wordt voldaan. Deze voorwaarden omvatten het behouden van 80% van de inkomsten van 2024, investeren in kwalificerende activa en het handhaven van werkgelegenheidsniveaus.
• Vooruitbetalingen: Maandelijkse of driemaandelijkse vooruitbetalingen kunnen vereist zijn.

Belastingaangifte en Deadlines

• Aangifte Personenbelasting: Moet worden ingediend vóór 30 september van het volgende jaar (bijv., inkomen over 2024 moet worden ingediend vóór 30 september 2025).
• Aangifte Vennootschapsbelasting: Over het algemeen verschuldigd binnen negen maanden na het einde van het fiscale jaar voor bedrijven die onderworpen zijn aan IRES.
• Voorlopige Belastingaanslagen: Belastingplichtigen hebben 60 dagen om te reageren op voorlopige belastingaanslagen van de Belastingdienst.

Andere Verplichtingen van Werkgevers

• Minimumloon: Italië heeft geen wettelijk nationaal minimumloon. Minimumlonen worden vastgesteld door Nationale Collectieve Arbeidsovereenkomsten (NC's) op industrieniveau.
• 13e en 14e Salaris: Hoewel salarissen in 12 termijnen worden betaald, is een 13e-maand salarisbetaling in december verplicht. Sommige NC's kunnen ook een 14e salarisbetaling in juni vereisen.
• Moederschapsverlof: Vrouwelijke werknemers hebben recht op vijf maanden betaald moederschapsverlof tegen 80% van hun reguliere salaris, betaald door de werkgever en vergoed door INPS.

Belasting op de Toegevoegde Waarde (BTW)

• Boetes voor Te Late Aangifte: Te laat ingediende BTW-aangiften kunnen resulteren in boetes variërend van 120% tot 240% van de verschuldigde BTW. Een boete van 30% is van toepassing bij te late betalingen van de BTW.
• Bankrekeningbelasting: Een belasting van 0,2% is van toepassing op bankrekeningsaldi.

Deze informatie is bedoeld als een algemeen overzicht en dekt mogelijk niet alle specifieke situaties. Professioneel belastingadvies moet worden ingewonnen voor individuele omstandigheden.

In Italië omvatten belastingaftrekken voor werknemers verschillende gebieden, waaronder inkomstenbelasting (IRPEF), sociale zekerheidsbijdragen en specifieke aftrekken voor bepaalde uitgaven en levensgebeurtenissen.

IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche)

IRPEF is de progressieve inkomstenbelasting die wordt geheven op individuen die in Italië wonen of daar inkomen verdienen. Voor 2024 zijn de belastingtarieven als volgt gestructureerd:

• Tot €28.000: 23%
• €28.001 - €50.000: 35%
• Meer dan €50.001: 43%

Voor 2025 worden mogelijke veranderingen overwogen, waaronder een mogelijke belastingvrije zone voor inkomen tot €12.000, extra aftrekken voor inkomens tussen €20.000 en €40.000, en beperkingen op aftrekken voor hogere inkomens (boven €75.000). Uitgebreide kinderaftrekken worden ook overwogen.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Werknemers in Italië dragen een deel van hun salaris bij aan sociale zekerheid, die delen zoals pensioenen, gezondheidszorg en werkloosheidsuitkeringen dekt. De specifieke bijdragemiddelen en drempels variëren op basis van de industrie en de categorie van de werknemer.

Aftrekken en Belastingkortingen

Verschillende aftrekken en belastingkortingen kunnen de algemene belastingdruk verlagen. Enkele opmerkelijke voorbeelden zijn:

• Productiviteitsbonussen: Een aftrek van 5% is van toepassing op productiviteitsbonussen tot €3.000 voor inkomens binnen €80.000 (geldig tot en met 2027).
• Fringe Benefits: Er zijn belastingvrijstellingen beschikbaar voor fringe benefits tot €1.000. Dit stijgt naar €2.000 voor werknemers met kinderen ten laste en €5.000 voor nieuwe werknemers die meer dan 100 km van huis wonen.
• "Inpatriate" Regime: Dit regime biedt een vrijstelling van 70% of 90% op de inkomstenbelasting voor personen die naar Italië verhuizen voor werk, en kan onder bepaalde voorwaarden tot tien jaar worden verlengd.
• Vaste Belastingregime (Regime Forfettario): Voor degenen die in aanmerking komen, biedt dit systeem een vereenvoudigde belastingberekening met een vast tarief van 15% op inkomen tot €85.000, exclusief btw, IRAP en ISA, en zonder bronbelastingen.

Er gelden specifieke documentatievereisten en deadlines voor elke aftrek en korting.

Aanvullende Overwegingen

Werkgevers zijn onderworpen aan IRES (vennootschapsbelasting) en kunnen in aanmerking komen voor verschillende aftrekken, waaronder een superaftrek voor nieuwe aanwervingen (tot 130% voor specifieke categorieën, waaronder vrouwen en kansarme individuen).

Het is belangrijk op te merken dat belastingregelingen kunnen veranderen. Het is aan te raden om een belastingprofessional te raadplegen voor persoonlijk advies en updates over de nieuwste regelgevingen.

In Italië wordt de Belasting over de Toegevoegde Waarde (IVA) geheven op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven in Italië

• Standaardtarief: 22% (meeste goederen en diensten)
• Verlaagde tarieven: 10% (specifieke goederen en diensten zoals water, medicijnen, hotels, restaurants); 5% (bepaalde voedingsmiddelen en sociale diensten)
• Superverlaagd tarief: 4% (specifieke voedingsmiddelen, dranken, medische apparatuur voor gehandicapten, boeken, kranten, landbouwproducten)
• Nultarief: 0% (bepaalde goederen en diensten zoals personenvervoer, medische zorg, sociale diensten—deze worden nog steeds gerapporteerd in BTW-aangiften)

BTW-registratie in Italië

• Drempel: €85.000 per jaar voor binnenlandse bedrijven. Niet-ingezeten bedrijven die via internet goederen verkopen hebben een drempel voor afstandsverkopen van €35.000. Er is geen drempel voor andere niet-ingezeten bedrijven die belastbare activiteiten uitvoeren—zij moeten zich onmiddellijk registreren. Pan-EU afstandsverkopers van digitale diensten en goederen moeten zich registreren zodra zij een drempel van €10.000 overschrijden.

BTW-aangifte en -betaling

• Aangiften: Per kwartaal voor alle bedrijven, hoewel de onderliggende maandelijkse BTW-boekenrecords moeten worden bijgehouden.
• Betalingen: Maandelijks als de jaaromzet meer dan €800.000 (goederen) of €500.000 (diensten) bedraagt. Kwartaalbetalingen zijn toegestaan als de omzet onder deze drempels ligt. Er is een aanvullende rente van 1% verschuldigd bij kwartaalbetalingen.
• Deadlines:
  • Maandelijkse betalingen: 16e van de volgende maand
  • Kwartaalbetalingen (Q1-Q3): 16e van de tweede maand na het einde van het kwartaal (bijv. Q2-betaling is verschuldigd op 16 augustus)
  • Jaarlijkse BTW-aangifte en Q4-betaling: Verschuldigd op 30 april van het volgende jaar. Let op, de jaarlijkse aangifte voor het belastingjaar 2024 moet worden ingediend tussen 1 februari en 30 april 2025.
  • Jaarlijkse vooruitbetaling: 27 december

BTW-vrijstellingen

• Bepaalde goederen en diensten, zoals gezondheidszorg, onderwijs en sommige financiële en onroerendgoedtransacties, zijn vrijgesteld van BTW.
• Non-profitorganisaties, religieuze instellingen en sommige overheidsinstanties kunnen vrijgesteld zijn van BTW. Tijdelijke vrijstellingen kunnen van toepassing zijn op specifieke evenementen.

Recente wijzigingen en updates voor 2025

• De Begrotingswet 2025 introduceerde wijzigingen in reverse charge-toepassingen en verschuldigdheid van BTW voor specifieke diensten, van kracht per 1 januari 2025. Verdere details zijn te vinden in de officiële documentatie.
• Nieuwe regels met betrekking tot de detachering van personeel, met invloed op BTW-verplichtingen, zijn geïntroduceerd, van kracht per 1 januari 2025.
• Een nieuw BTW-model is goedgekeurd voor 2025, met wijzigingen in ATECO-codes en vereenvoudigd beheer van BTW-tegoeden.

Overige relevante informatie

• Voorbelasting op zakelijke aankopen is over het algemeen terugvorderbaar.
• Belastingvrij winkelen is beschikbaar voor niet-EU-ingezetenen, waardoor zij recht hebben op BTW-teruggave bij aankopen gedaan in Italië.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Het is cruciaal om een belastingprofessional te raadplegen voor persoonlijk advies.

Italië biedt een reeks belastingprikkels die zijn ontworpen om investeringen aan te trekken, economische groei te stimuleren en specifieke activiteiten te bevorderen. Deze prikkels omvatten verschillende vormen, zoals belastingkortingen, aftrekken, vrijstellingen en vervangende belastingen, elk met specifieke toelatingscriteria en aanvraagprocedures. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, zijn de volgende belangrijke prikkels beschikbaar:

Prikkels voor Individuen

• Vervangende Belasting voor Nieuwe Inwoners: Vermogende particulieren die hun fiscale woonplaats naar Italië verplaatsen, kunnen kiezen voor een vervangende belasting op buitenlands inkomen. Dit bedraagt €100.000 per jaar voor de belastingplichtige en €25.000 voor elk in aanmerking komend gezinslid (echtgenoot, kinderen, ouders, broers en zussen, schoonfamilie) gedurende een periode van 15 jaar. Dit vervangt de standaard Italiaanse inkomstenbelasting op buitenlands inkomen. De persoon moet voor een bepaalde periode fiscaal inwoner in het buitenland zijn geweest voordat hij naar Italië verhuist. Inwonerschap wordt over het algemeen vastgesteld door registratie in het bevolkingsregister of door minstens 183 dagen van het belastingjaar woonplaats of verblijfplaats in Italië te hebben.

• Belastingvoordeel voor Inkomende Werknemers (Impatriates): Personen die naar Italië verhuizen voor werk kunnen profiteren van een inkomensbelastingkorting van 50% op inkomsten uit loondienst en zelfstandige arbeid tot €600.000 per jaar. Om in aanmerking te komen, moet men minstens vier belastingjaren fiscaal inwoner van Italië blijven. Er gelden andere voorwaarden.

• Prikkels voor Professoren en Onderzoekers: Een vrijstelling van 90% op Italiaans inkomen uit loondienst of zelfstandige arbeid is beschikbaar voor professoren en onderzoekers die naar Italië verhuizen, voor een duur van 4 jaar. Er gelden voorwaarden.

Prikkels voor Bedrijven

• Belastingkorting voor Investeringen in Speciale Economische Zones (SEZ): Bedrijven die investeren in aangewezen SEZ's in Zuid-Italië (regio's Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilië, Sardinië, Molise en Abruzzo) kunnen in aanmerking komen voor een belastingkorting. Voor 2025 is er een totaalplafond van €2,2 miljard toegewezen voor deze korting. Het geldt voor investeringen in kapitaalgoederen voor productiefaciliteiten in de SEZ's. Er zijn specifieke regels betreffende geschiktheid, meldingsprocedures en naleving van regels inzake staatssteun.

• Industry 5.0 Belastingkorting: Deze korting ondersteunt investeringen in nieuwe materiële en immateriële activa voor productievestigingen in Italië. Specifieke toelatingscriteria zijn van toepassing, in overeenstemming met het Industry 5.0-beleid. De belastingkorting heeft specifieke voorwaarden en tijdframes voor investeringen gedaan in 2024 en 2025. Er geldt een maximale bestedingslimiet.

• Transitie 5.0 Plan: Er zijn prikkels onder het Transitie 5.0 Plan voor bedrijven die investeren in specifieke technologieën en activiteiten die digitale transformatie en industriële modernisering stimuleren. Specifieke regelgeving en registratieprocessen zijn van toepassing.

Andere Belastingvoordelen

• Patent Box Regime: Een vrijwillig belastingregime stelt bedrijven in staat om 210% (110% verhoogde aftrek plus de standaard 100% aftrek) van de in aanmerking komende R&D-uitgaven met betrekking tot het ontwikkelen van gepatenteerde technologieën, software en ontwerpen af te trekken.

• Prikkels voor Investeringen in Innovatieve Startups: Investeringen in in aanmerking komende startups en innovatieve MKB's profiteren van belastingvoordelen. Particulieren kunnen 30% van het geïnvesteerde bedrag aftrekken tot €1 miljoen per jaar, terwijl bedrijven tot €1,8 miljoen kunnen aftrekken. Investeringen in durfkapitaalfondsen die in dergelijke bedrijven investeren komen ook in aanmerking.

Belastingverlichtingsmaatregelen

• Aftrek voor Productiviteitsbonussen: Werknemers kunnen profiteren van een aftrek op productiviteitsbonussen, met specifieke drempels en inkomenslimieten.

• Vrijstellingen voor Extralegale Voordelen: Vrijstellingen van belasting zijn van toepassing op bepaalde extralegale voordelen die door werkgevers worden verstrekt, met verschillende limieten afhankelijk van de omstandigheden van de werknemer.

Het is belangrijk op te merken dat belastingwetten en -regels aan veranderingen onderhevig zijn. De verstrekte informatie is actueel vanaf vandaag, 5 februari 2025, maar het is altijd raadzaam om professioneel advies in te winnen voor specifieke situaties en om op de hoogte te blijven van eventuele wetswijzigingen. Het raadplegen van belastingadviseurs of juridische experts wordt sterk aanbevolen voor uitgebreid en op maat gemaakt advies.