Belastingen in Italië

Navigeren door de complexiteit van belasting op arbeid in Italië vereist een grondig begrip van zowel werkgeversverplichtingen als werknemersrechten. Het Italiaanse belastingstelsel, dat voornamelijk wordt beheerd door de Agenzia delle Entrate (Belastingdienst) en het Istituto Nazionale della Previdenza Sociale (INPS) voor sociale zekerheidsuitkeringen, omvat diverse bijdrages en inhoudingen die correct moeten worden beheerd door werkgevers. Naleving is essentieel voor bedrijven die actief zijn in Italië, ongeacht of zij binnenlandse of internationale entiteiten zijn die personeel in het land in dienst hebben. Dit omvat het begrijpen van nationale regelgeving, potentiële regionale variaties en specifieke regels die van toepassing zijn op verschillende soorten werknemers.

Zorgdragen voor een accurate berekening, inhouding en tijdige betaling van belastingen en sociale bijdragen is een fundamentele verantwoordelijkheid voor werkgevers. Dit proces omvat het begrijpen van de verschillende componenten van werknemerscompensatie die onderhevig zijn aan belasting en bijdragen, het toepassen van de juiste tarieven, en het voldoen aan rapportageverplichtingen aan de relevante autoriteiten. Voor werknemers is het net zo belangrijk om te begrijpen hoe hun brutosalaris wordt beïnvloed door verplichte inhoudingen en welke toelagen of aftrekken zij mogelijk recht op hebben.

Employer of Record– Socialezekerheids- en loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Italië zijn verantwoordelijk voor het betalen van aanzienlijke sociale zekerheidsbijdragen namens hun werknemers. Deze bijdragen financieren verschillende sociale zekerheidsprogramma’s, waaronder pensioenen, werkloosheidsuitkeringen, ziekte-, zwangerschaps- en ongevallenverzekeringen. De primaire instantie die deze bijdragen beheert, is het INPS (Istituto Nazionale della Previdenza Sociale), terwijl INAIL (Istituto Nazionale per l'Assicurazione contro gli Infortuni sul Lavoro) de verzekering tegen arbeidsongevallen beheert.

De bijdragepercentages voor werkgevers variëren aanzienlijk afhankelijk van factoren zoals het opleidingsniveau van de werknemer, de sector van de onderneming, de omvang van het bedrijf en specifieke overheidsstimuleringsmaatregelen die mogelijk van toepassing zijn. Hoewel de tarieven breed kunnen variëren, ligt het totale werkgeversbijdrage meestal binnen een bereik, vaak gemiddeld rond de 30-35% van het brutoloon van de werknemer, maar kan in specifieke gevallen hoger of lager uitvallen.

Belangrijke onderdelen van werkgeversbijdragen omvatten:

• Pensioenen: Een aanzienlijk deel gewijd aan de toekomstige pensioenvoorziening van de werknemer.
• Werkloosheidsbijdragen: Financieren van werkloosheidsuitkeringen.
• Ziekte- en zwangerschapsbijdragen: Dekking voor perioden van ziekte of zwangerschapsverlof.
• Family Allowances Fund (Fondo Assegni Nucleo Familiare - ANF): Bijdragen voor gezinssteun-uitkeringen (alhoewel de geschiktheid en berekening complex zijn).
• Ongevallenverzekering (INAIL): Tarieven zijn sterk afhankelijk van het risiconiveau dat samenhangt met de functie van de werknemer en de sector van het bedrijf.

Bijdragen worden over het algemeen berekend op basis van het brutoloon van de werknemer, tot bepaalde jaarlijkse plafonds voor specifieke fondsen. Betalingen worden meestal maandelijks gedaan via het geïntegreerde betalingsformulier (Modello F24).

Inhouding van de inkomstenbelasting

Werkgevers zijn verplicht op te treden als inhoudingsplichtige voor de Persoonlijke Inkomstenbelasting (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche - IRPEF) van hun werknemers. IRPEF is een progressieve belasting die wordt geheven op het totale inkomen van een individu uit verschillende bronnen, inclusief arbeid. De werkgever berekent het bedrag van IRPEF dat verschuldigd is over het maandloon van de werknemer, houdt dit in en betaalt het aan de belastingautoriteiten namens de werknemer.

De berekening van de maandelijkse IRPEF-inhouding omvat het toepassen van de relevante belastingtarieven op het belastbare inkomen van de werknemer, rekening houdend met toepasselijke belastingkredieten en aftrekken. Het belastbare inkomen is over het algemeen het brutoloon minus verplichte sociale zekerheidsbijdragen die door de werknemer worden betaald (zie hieronder).

Voor 2024 zijn de IRPEF-tarvingen en -schijven als volgt gestructureerd (onder voorbehoud van bevestiging voor 2025, maar geven een goed indicatief overzicht):

Belastbaar Inkomen (Jaarlijks)	Belastingtarief
Tot €28.000	23%
Over €28.000 tot €50.000	35%
Over €50.000	43%

Naast de nationale IRPEF kunnen werknemers ook onderworpen zijn aan regionale en gemeentelijke toeslagen (addizionali regionali e comunali). Deze toeslagen variëren aanzienlijk afhankelijk van de regio en gemeente waar de werknemer fiscaal resident is. Werkgevers zijn ook verantwoordelijk voor het inhouden en betalen van deze toeslagen, die meestal jaarlijks worden berekend en aangepast op basis van het inkomen van het voorgaande jaar.

Tax credits (detrazioni d'imposta) worden toegepast om het brutobelastingbedrag te verminderen. Deze omvatten kredieten voor arbeidsinkomen, afhankelijke gezinsleden (echtgenoot, kinderen, andere afhankelijken), en andere specifieke uitgaven. Werkgevers moeten deze kredieten in overweging nemen bij het berekenen van de maandelijkse inhoudingen, vaak gebaseerd op door de werknemer verstrekte informatie.

Werknemersbelastingsaftrekposten en -toelagen

Werknemers in Italië zijn onderworpen aan verplichte sociale zekerheidsbijdragen, die direct worden ingehouden op hun brutoloon door de werkgever. Deze bijdragen maken deel uit van het algemene sociale zekerheidsstelsel en dragen bij aan dezelfde fondsen als werkgeversbijdragen (pensioenen, werkloosheid, enzovoort). Het tarief van de werknemerbijdrage bedraagt doorgaans rond de 9,19% van het brutoloon, hoewel dit licht kan variëren afhankelijk van het inkomensniveau en de sector.

Naast verplichte sociale zekerheidsbijdragen kunnen werknemers profiteren van diverse belastingaftrekken (deduzioni) en -toelagen (detrazioni) die hun belastbaar inkomen of het verschuldigde bedrag aan belasting verminderen. Deze worden meestal jaarlijks geclaimd bij het indienen van de persoonlijke inkomstenbelastingaangifte, maar sommige toeslagen (zoals die voor afhankelijke gezinsleden) kunnen worden meegenomen in de maandelijkse belastinginhouding door de werkgever op basis van de aanvraag van de werknemer.

Veelvoorkomende werknemersaftrekken en -toelagen omvatten:

• Afhankelijke gezinsleden: Belastingkredieten voor echtgenoot, kinderen en andere afhankelijke verwanten, variërend op basis van inkomen en aantal/leeftijd van de afhankelijken.
• Ziektekosten: Aftrek voor medische kosten die een bepaalde drempel overschrijden.
• Opleidingskosten: Aftrek voor opleidingskosten.
• Hypotheekrente: Aftrek voor rente betaald op hypotheken voor de hoofdwoning.
• Levensverzekeringspremies: Aftrek voor bepaalde soorten verzekeringspremies.
• Charitatieve donaties: Aftrek voor giften aan erkende organisaties.
• Sociale zekerheidsbijdragen: Verplichte werknemersbijdragen zijn aftrekbaar van het bruto-inkomen voor IRPEF-doeleinden.

Werkgevers passen gewoonlijk de meest voorkomende toeslagen toe (zoals die voor afhankelijken en arbeidsinkomen) op basis van door de werknemer verstrekte gegevens via specifieke formulieren. Andere aftrekken worden meestal door de werknemer bij hun jaarlijkse belastingaangifte aangegeven.

Belastingrechtlijn en rapportagedeadlines

Werkgevers in Italië hebben strikte rapportage- en betalingsverplichtingen met betrekking tot loonbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Het naleven van deadlines is cruciaal om boetes en rente te voorkomen.

Belangrijke nalevingsvereisten omvatten:

• Maandelijkse Betaling van Bijdragen: Sociale zekerheidsbijdragen (INPS en INAIL) en ingehouden IRPEF, regionale en gemeentelijke toeslagen moeten maandelijks worden betaald met behulp van het Modello F24-formulier. De deadline is meestal de 16e dag van de maand volgend op de loonperiode.
• Certificazione Unica (CU): Voor 16 maart elk jaar (of de eerstvolgende werkdag als de 16e in het weekend valt), moeten werkgevers de Certificazione Unica uitreiken aan elke werknemer. Dit document vat het betaalde inkomen, ingehouden belastingen en afgetrokken bijdragen samen over het voorgaande kalenderjaar. Een kopie moet ook elektronisch worden ingediend bij de Agenzia delle Entrate voor dezelfde deadline.
• Modello 770: Tegen 31 oktober elk jaar moeten werkgevers elektronisch het Modello 770 indienen bij de Agenzia delle Entrate. Dit is een jaarlijkse verklaring die alle ingehouden belastingen over het voorgaande jaar samenvat, inclusief IRPEF, regionale/municipale toeslagen en andere mogelijke inhoudingen, met specificatie van ontvangers en betaalde bedragen.
• INPS Jaarlijkse Verklaring: Werkgevers moeten een jaarlijkse verklaring indienen bij INPS, waarin de totale betaalde lonen en verschuldigde bijdragen van het voorgaande jaar worden samengevat. De deadline is doorgaans eind februari.

Het bijhouden van nauwkeurige loonadministratie, het correct berekenen van inhoudingen en bijdragen, en het op tijd indienen van aangiften zijn essentiële aspecten van naleving voor werkgevers in Italië.

Specifieke belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of opereren als een buitenlandse onderneming in Italië brengt specifieke belastingoverwegingen met zich mee.

• Belastingresidentie: De belastingverplichtingen van een individu in Italië hangen af van hun belastingresidentiestatus. Over het algemeen wordt iemand als belastingresident beschouwd als hij of zij zich meer dan de helft van het jaar registreert in het Italiaanse burgerzakenregister, zijn of haar woonplaats (centra van belangrijke belangen) in Italië heeft, of zijn of haar gewone verblijfplaats meer dan de helft van het jaar in Italië is. Residenten worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten doorgaans alleen worden belast op bronnen in Italië.
• Dubbele Belastingsverdragen: Italië heeft verdragen gesloten met vele landen om dubbele belasting te voorkomen. Deze verdragen bepalen welk land het primaire recht heeft om bepaalde inkomsten te belasten, waaronder arbeidsinkomen, en helpen om te voorkomen dat individuen en bedrijven twee keer worden belast.
• Impatriate-Regime: Italië biedt gunstige belastingregimes om mensen aan te trekken die hun fiscale residentie naar Italië verplaatsen. Het meest in het oog springend is het 'impatriate'-regime (vaak genoemd onder Artikel 5 van Legislatie Decreet 34/2019), dat gekwalificeerde personen die hun fiscale woonplaats naar Italië verhuizen, ervan kan laten profiteren van een aanzienlijke vermindering van hun belastbare arbeidsinkomen (meestal 70%, of 90% bij verhuizing naar bepaalde zuidelijke regio’s) voor een periode van vijf jaar, verlengbaar onder bepaalde voorwaarden. Toelating vereist het voldoen aan specifieke criteria, waaronder niet eerder fiscaal resident in Italië te zijn geweest en zich verplichten om voor een bepaalde periode ingeschreven te blijven.
• Permanent Establishment: Voor buitenlandse bedrijven kan het in dienst nemen van personeel in Italië mogelijk een 'permanente zetel' creëren voor belastingdoeleinden, wat de vennootschapsbelasting kan activeren. De definitie van een vaste vestiging is complex en vaak onderhevig aan dubbele belastingverdragen.

Het begrijpen van deze bijzondere overwegingen is essentieel voor buitenlandse bedrijven die personeel in Italië in dienst nemen, om naleving te garanderen en mogelijk te profiteren van gunstige fiscale regimes. Het gebruik van een Employer of Record kan helpen om deze complexiteit te navigeren door op te treden als de juridische werkgever in Italië, en alle lokale loonadministratie, belasting en nalevingszaken te regelen.