Ierland

Ierse werkgevers hebben verschillende belastingverplichtingen, waaronder PAYE, PRSI, USC en andere loonbelasting gerelateerde heffingen.

PAYE (Pay As You Earn)

• Inkomstenbelastingtarieven: 20% (standaardtarief), 40% (hoger tarief)
• Standaard tariefgrens (SRCOP): €44.000 (verhoogd met €2.000 vanaf 2024)
• Belastingkortingen: €2.000 (persoonlijk, werknemer en verdiend inkomen; verhoogd met €125 vanaf 2024)

PRSI (Pay Related Social Insurance)

• Werknemerstarief: 4,1%, stijgt naar 4,2% vanaf 1 oktober 2025. Werknemers die €352 of minder per week verdienen zijn vrijgesteld.
• Werkgeverstarief:
  • 8,9% voor wekelijkse inkomens tot €527, stijgend naar 9% vanaf 1 oktober 2025.
  • 11,15% voor wekelijkse inkomens boven €527, stijgend naar 11,25% vanaf 1 oktober 2025.
• PRSI-krediet: Glijdende schaal tot €12 per week voor inkomens tussen €352 en €424.

USC (Universal Social Charge)

• Uitzonderingsgrens: €13.000
• Tarieven en schalen:
  • 0,5% tot €12.012
  • 2% van €12.012,01 tot €27.382
  • 3% van €27.382,01 tot €70.044 (verlaagd van 4% in 2024)
  • 8% boven €70.044

Nationaal Minimumloon

• €13,50 per uur (verhoogd van €12,70 in 2024)

Andere Werkgeversverplichtingen

• Verbeterde rapportagevereisten (ERR): Rapporteren van voordelen zoals dagelijkse vergoeding voor thuiswerken (€3,20), reis- en verblijfkosten en kleine giftenvrijstelling aan de Belastingdienst op of voor de betaaldatum. Boetes voor niet-naleving gelden vanaf 1 januari 2025.
• Kleine giftenvrijstelling: Tot vijf belastingvrije niet-geldelijke voordelen per werknemer per jaar, met een totale waarde die niet hoger is dan €1.500.
• Special Assignee Relief Programme (SARP): Jaarlijkse werkgeversaangifte uiterlijk op 23 februari 2025.
• PAYE Settlement Agreements (PSA): Gebruikt om belastingverplichtingen op niet-loonvoordelen te regelen. De aanvraagdeadline is 31 december, met betaling verschuldigd op 23 januari van het volgende jaar.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan aan wijzigingen onderhevig zijn. Het is cruciaal voor werkgevers om op de hoogte te blijven van belastingregels en te voldoen aan rapportage- en betalingsdeadlines om boetes te vermijden. Het is raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen voor verdere verduidelijking of specifieke omstandigheden.

In Ierland trekken werkgevers inkomensbelasting, Pay Related Social Insurance (PRSI) en Universal Social Charge (USC) af van de salarissen van werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem.

Inkomensbelasting

Inkomensbelasting wordt berekend op basis van inkomsten na aftrek van toegestane uitgaven en belastingverminderingen. Het standaardtarief is 20% en het hogere tarief is 40%. Het Standard Rate Cut-Off Point (SRCOP) voor 2025 is €44.000 voor alleenstaanden en €88.000 voor gehuwde stellen/geregistreerde partners met twee inkomens. De deadline voor de belastingaangifte van 2025 voor papieren indieningen is 31 oktober en 13 november voor online indieningen via de Revenue Online Service (ROS).

• Werknemersbelastingkrediet: €2.000 per jaar voor werknemers, ongeacht het inkomensniveau. Als het inkomen lager is dan €10.000, is het krediet beperkt tot 20% van het inkomen.

PRSI

PRSI-bijdragen financieren sociale uitkeringsvoorzieningen. De tarieven zijn gelaagd op basis van inkomsten, met variaties voor verschillende categorieën van werkgelegenheid.

• Klasse A1 (Meeste werknemers): 4,1% tot en met 30 september, stijgend naar 4,2% vanaf 1 oktober 2025. Werkgevers dragen 11,15% bij tot en met 30 september en 11,25% vanaf 1 oktober. Personen die minder dan €352 per week verdienen zijn vrijgesteld.

• Klasse S1 (Eigen directeuren): 4,1% tot en met 30 september, stijgend naar 4,2% vanaf 1 oktober, zonder werkgeversbijdrage.

USC

USC is een belasting op bruto-inkomen, met jaarlijks aangepaste tarieven en schijven.

• 2025 Tarieven: 0,5% tot €12.012, 2% van €12.012,01 tot €27.382, 3% van €27.382,01 tot €70.044 en 8% boven €70.044.

Overige Aftrekkingen & Voordelen

Werkgevers kunnen op verzoek van de werknemer ook items als vakbondsbijdragen of pensioenpremies aftrekken. "Voordelen in natura" (bijv. bedrijfswagens, huisvesting) zijn over het algemeen belastbaar.

• Kleine Voordelenvrijstelling: Werkgevers kunnen tot vijf niet-contante voordelen belastingvrij verstrekken, tot een totale waarde van €1.500 per jaar.

Verbeterde Rapportageverplichtingen (ERR)

Werkgevers moeten bepaalde voordelen rapporteren aan Revenue, inclusief dagelijkse vergoedingen voor thuiswerken (€3,20), reis- en verblijfkosten, en voordelen onder de Kleine Voordelenvrijstelling, op of voor de betaaldatum.

PAYE Settlement Agreements (PSA)

Werkgevers kunnen PSA's gebruiken om inkomensbelasting en USC te betalen op bepaalde voordelen die niet via de reguliere loonlijst worden afgehandeld, met een deadline van 23 januari 2025 voor de overeenkomst over 2024.

Special Assignee Relief Programme (SARP)

Werkgevers met werknemers die deelnemen aan SARP moeten een jaarlijkse aangifte indienen uiterlijk 23 februari 2025 voor het belastingjaar 2024.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw)

Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw) is een verbruiksbelasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten in Ierland.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 23% (van toepassing op de meeste goederen en diensten).
• Verlaagd tarief 1: 13,5% (van toepassing op bepaalde brandstoffen, enkele bouwdiensten, bepaalde drukmaterialen, restaurant- en cateringdiensten, en warme afhaalmaaltijden en -dranken).
• Verlaagd tarief 2: 9% (van toepassing op gas, elektriciteit, warmtepompinstallaties, kranten, tijdschriften, elektronisch geleverde publicaties, sportfaciliteiten en toegangskaarten voor bioscopen, theaters, musea, kunstgalerieën en enkele muzikale uitvoeringen).
• Verlaagd tarief voor landbouw: 4,8% en 5,1% gelden specifiek voor bepaalde landbouwbenodigdheden zoals vee, en als een forfaitaire toeslag voor niet-geregistreerde boeren, respectievelijk.
• Nultarief: 0% (van toepassing op bepaalde essentiële goederen en diensten zoals basisvoedingsmiddelen, boeken, kinderkleding en -schoenen, enkele medische producten en apparatuur, export, en levering binnen de gemeenschap aan andere EU btw-geregistreerde bedrijven. Het is ook van toepassing op de installatie van zonnepanelen voor scholen en particuliere woningen, en levering en installatie van sommige menstruatieproducten).

Btw-registratiedrempels

Vanaf 1 januari 2025:

• Alleen diensten: €42.500
• Alleen goederen: €85.000
• Gemengde goederen en diensten (90% of meer uit goederen): €85.000
• Afstandsverkopen (postorder/online van buiten Ierland naar Ierland): €10.000
• Intracommunautaire verwervingen (goederen verkregen uit een ander EU-land naar Ierland): €41.000

Vrijwillige registratie is mogelijk, zelfs als de omzet onder deze drempels ligt. Niet-gevestigde bedrijven die belastbare goederen of diensten leveren aan belastbare klanten in Ierland moeten zich registreren, ongeacht de omzet.

Btw-aangifte en betalingen

• Frequentie: Twee maandelijks is standaard, met periodes die beginnen op 1 januari, 1 maart, 1 mei, 1 juli, 1 september en 1 november. Andere frequenties (viermaandelijks, halfjaarlijks, maandelijks en jaarlijks) zijn beschikbaar voor bedrijven die aan specifieke criteria voldoen met betrekking tot hun jaarlijkse btw-schuld of betalingswijzen.
• Deadlines: Aangiften en betalingen moeten uiterlijk de 19e van de maand na de belastbare periode worden ingediend. Bedrijven die via Revenue Online Service (ROS) indienen en betalen, hebben een verlengde deadline tot de 23e.
• Return of Trading Details (RTD): Een jaarlijkse RTD-formulier met een gedetailleerd overzicht van totale aankopen en verkopen, uitgesplitst naar btw-tarief, moet door alle handelaren worden ingediend.

Vrijgestelde goederen en diensten

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw, vaak inclusief essentiële diensten zoals:

• Onderwijs en training.
• Medische, gezondheids- en tandheelkundige zorg.
• Financiële en verzekeringsdiensten.
• Postdiensten.
• Sommige sociale welzijnsdiensten.
• Sommige sport- en culturele activiteiten.

Importen van buiten de EU

• De btw-vrijstelling voor goederen met een waarde tot €22 van buiten de EU is niet langer van toepassing. Alle dergelijke goederen zijn onderworpen aan btw.
• Goederen met een waarde van meer dan €150 zijn ook onderworpen aan douanerechten.
• Accijnzen zijn afzonderlijk van toepassing op alcohol- en tabaksproducten.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Het wordt aanbevolen om de website van de Ierse belastingdienst te raadplegen voor de meest recente details.

Persoonlijke Belastingkortingen

• Persoonlijke Belastingkorting: €2.000 voor alleenstaanden, €4.000 voor gehuwde stellen of geregistreerde partners. Deze korting verlaagt direct je inkomstenbelasting.
• Werknemerskorting: €2.000 voor werknemers. Deze korting is specifiek voor PAYE-werknemers en verlaagt hun inkomstenbelasting.
• Inkomstenkorting voor Zelfstandigen: €2.000 voor zelfstandigen. Deze korting weerspiegelt de Werknemerskorting maar is van toepassing op zelfstandige inkomens.
• Huishoudelijke Verzorgen Korting: €1.950 voor gehuwde stellen of geregistreerde partners waarbij één partner voor het huishouden zorgt.
• Alleenstaande Ouder Korting: €3.900 voor alleenstaande ouders of voogden met afhankelijke kinderen.
• Invaliditeitskorting Kind: €3.800 voor degenen die zorgen voor een kind met een handicap.
• Leeftijdskorting: €245 voor alleenstaanden en €490 voor gehuwde stellen of geregistreerde partners boven een bepaalde leeftijd.
• Korting voor Blinde Personen: €1.950 voor alleenstaanden of als één partner blind is, €3.900 als beide partners blind zijn.

Belastingaftrekken en -verminderingen

• Zorgverzekeringsaftrek: 20% belastingvermindering op zorgverzekeringpremies.
• Tandartsverzekeringsaftrek: 20% belastingvermindering op tandartsverzekeringpremies.
• Aftrek Collegegeld Derde Niveau: 20% belastingvermindering op bepaalde collegegeldkosten, met een limiet van €7.000.
• Aftrek Qualificerende Zorgkosten: 20% belastingvermindering op kwalificerende zorgkosten zonder eigen risico.
• Huurbelastingkorting: €1.000 voor alleenstaanden en €2.000 voor gehuwde stellen of geregistreerde partners. Dit is een terugbetaalbare belastingkorting beschikbaar voor huurders in Ierland.
• Hypotheekrenteaftrek: Aftrek beschikbaar voor bepaalde hypotheekrente betalingen. Details van deze aftrek zijn verlengd door de verhoogde rentetarieven in recente jaren.

Zakelijke Belastingvoordelen

• Vennootschapsbelasting: 12,5% op handelsinkomsten, waardoor Ierland een aantrekkelijke locatie is voor bedrijven.
• Onderzoek en Ontwikkeling (R&D) Belastingkrediet: 30% krediet op kwalificerende R&D-uitgaven, effectief een 42,5% aftrek.
• Kennisonwikkelingsbox (KDB): Een verlaagd vennootschapsbelastingtarief op inkomsten uit kwalificerende intellectuele eigendomsactiva.
• Investeringsprikkel voor Werkgelegenheid (EII): Belastingvermindering voor individuen die investeren in kwalificerende startup-bedrijven.
• Start-Up Relief voor Ondernemers (SURE): Belastingvermindering voor langdurig werklozen die een nieuw bedrijf starten.
• Start-Up Kapitaal Incentive (SCI): Vrijstelling van vermogenswinstbelasting op investeringen in bepaalde startup-bedrijven.

Special Assignment Relief Programme (SARP)

• Dit belastingverminderingsprogramma stelt kwalificerende individuen in staat om 30% van hun arbeidsinkomen boven €100.000 uit te sluiten van Ierse inkomstenbelasting, tot een maximaal inkomenslimiet van €1 miljoen. Dit is van toepassing op individuen die voor een minimum van 12 maanden in Ierland werken, tussen 2012 en 2025. De vermindering is beschikbaar voor maximaal vijf opeenvolgende belastingjaren.

Grensarbeidersvermindering

• Biedt vermindering aan Ierse inwoners die werken in een ander land waarmee Ierland een Dubbelbelastingverdrag (DTT) heeft, waardoor het buitenlandse arbeidsinkomen effectief wordt uitgesloten van Ierse belasting als het in het andere land wordt belast.

Deze informatie is geldig vanaf vandaag, 5 februari 2025, en kan in de toekomst veranderen. Voor de meest actuele informatie, raadpleeg de website van de Ierse Belastingdienst.