Belastingen in Ierland

Ireland heeft een uitgebreid belastingstelsel voor arbeidsinkomen, dat voornamelijk wordt beheerd via het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Dit systeem zorgt ervoor dat inkomstenbelasting, sociale verzekeringsbijdragen (PRSI) en de Universal Social Charge (USC) rechtstreeks van het salaris van een werknemer worden ingehouden door de werkgever. Werkgevers spelen een cruciale rol in het correct berekenen, inhouden en afdragen van deze bedragen aan de Ierse belastingdienst, Revenue.

Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor elk bedrijf dat mensen in Ierland in dienst neemt, of ze nu lokale werknemers of buitenlandse werknemers zijn. Naleving van de Ierse belastingwet vereist een accurate loonadministratie, tijdige rapportage en naleving van specifieke regels met betrekking tot werknemersrechten en werkgeversbijdragen.

Employer of Record sociale zekerheids- en loontaksverplichtingen

Werkgevers in Ierland zijn vooral verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van Pay As You Earn (PAYE), Pay Related Social Insurance (PRSI) en de Universal Social Charge (USC) van de lonen van hun werknemers. Daarnaast moeten werkgevers zelf ook bijdragen leveren voor PRSI.

PRSI-bijdragen financieren sociale zekerheidsuitkeringen zoals pensioenen, werkloosheidsuitkeringen en ziekte-uitkeringen. Zowel werkgevers als werknemers leveren bijdragen, waarbij de bijdrageklasse afhankelijk is van het inkomen van de werknemer en het soort werk. Werkgeversbijdragen PRSI vormen een belangrijke kost voor bedrijven.

De werkgeversbijdrage voor PRSI voor de meeste werknemers (Klasse A) is doorgaans gebaseerd op de wekelijkse inkomsten van de werknemer. Hoewel de tarieven voor 2025 nog moeten worden bevestigd, geven de structuur en tarieven van 2024 een goede indicatie:

Wekelijks inkomen	Werkgevers PRSI Tarief (Klasse A)
Tot €410	0%
Overschrijding van €410	11,05%

Opmerking: Deze tarieven en drempels zijn gebaseerd op 2024-cijfers en kunnen wijzigen voor 2025.

Werkgevers moeten werknemers correct classificeren voor PRSI-doeleinden, aangezien verschillende klassen (bijv. A, B, C, D, H, J, K, S) verschillende bijdragepercentages en uitkeringsrechten hebben. De meerderheid van werknemers in de private sector valt onder Klasse A.

Inkomstenbelasting inhoudingsplicht

Onder het PAYE-systeem zijn werkgevers verplicht om inkomstenbelasting te berekenen en in te houden op het brutoloon van hun werknemers bij elke betaling. Het ingehouden belastingbedrag hangt af van het inkomensniveau, de belastingverminderingen en de standaardtariefband van de werknemer.

Ierland kent een progressief belastingstelsel met twee hoofdpercentages: het standaardtarief en het hogere tarief. Het deel van het inkomen dat aan elk tarief wordt belast, wordt bepaald door de standaardtariefband, die varieert afhankelijk van de omstandigheden van de persoon (bijv. alleenstaand, gehuwd, éénverdiener).

Inkomstenbelastingtarieven en standaardtariefbanden (gebaseerd op 2024-cijfers, onderhevig aan wijziging voor 2025):

Belastingtarief	Inkomensband (Alleenstaand)	Inkomensband (Gehuwd, éénverdiener)	Inkomensband (Gehuwd, tweeverdieners)
Standaard (20%)	Tot €42.000	Tot €51.000	Tot €84.000 (max €42.000 per individu)
Verhoging (40%)	Overschrijding van €42.000	Overschrijding van €51.000	Overschrijding van €84.000

Opmerking: Deze banden zijn gebaseerd op 2024-cijfers en kunnen wijzigen voor 2025. De standaardtariefband voor gehuwde koppels met twee verdieners kan worden verdeeld tussen de echtgenoten, tot een maximum van €42.000 elk.

Belastingverminderingen verminderen direct het bedrag aan inkomstenbelasting dat betaald moet worden. Elke werknemer heeft recht op bepaalde persoonlijke belastingverminderingen (bijv. de Employee Tax Credit en de Personal Tax Credit). Extra credits kunnen van toepassing zijn afhankelijk van individuele omstandigheden. Werkgevers ontvangen informatie over belastingverminderingen en standaardtariefbanden voor elke werknemer rechtstreeks van Revenue, meestal via het PAYE Modernisation-systeem, dat de juiste belastinginhouding begeleidt.

De Universal Social Charge (USC) is een andere belasting die wordt ingehouden op het bruto-inkomen. Deze geldt voor bruto-inkomen vóór pensioenbijdragen, maar na PRSI. USC-tarieven zijn ook gelaagd op basis van inkomen.

Universal Social Charge (USC) tarieven en banden (gebaseerd op 2024-cijfers, onderhevig aan wijziging voor 2025):

Inkomensband (jaarlijks)	USC Tarief
Tot €13.000	0%
€13.001 tot €25.760	2%
€25.761 tot €70.440	4,5%
Overschrijding van €70.440	8%
Zelfstandigen met inkomen boven €100.000	Extra 3% toeslag

Opmerking: Deze tarieven en banden zijn gebaseerd op 2024-cijfers en kunnen wijzigen voor 2025. Verschillende tarieven kunnen gelden voor personen van 70 jaar en ouder of met een volledige medische kaart.

Werknemers belastingaftrek en vrijstellingen

Werknemers in Ierland profiteren van diverse belastingverminderingen en kunnen in aanmerking komen voor bepaalde belastingvoordelen die hun totale belastingdruk verminderen. Belastingverminderingen worden direct afgetrokken van de berekende inkomstenbelasting, terwijl belastingvoordelen doorgaans het belastbare inkomen verminderen.

Belangrijke belastingverminderingen (gebaseerd op 2024-cijfers, onderhevig aan wijziging voor 2025):

Belastingvermindering	Waarde (Alleenstaand)	Waarde (Gehuwd)
Employee Tax Credit	€1.875	€1.875 (elk)
Personal Tax Credit	€1.875	€3.750

Opmerking: Deze waarden zijn gebaseerd op 2024-cijfers en kunnen wijzigen voor 2025.

Andere veelvoorkomende belastingvoordelen en aftrekposten die werknemers kunnen claimen, zijn:

• Pensioenbijdragen: Bijdragen aan goedgekeurde pensioenregelingen zijn over het algemeen aftrekbaar voor de belasting, met leeftijdsgebonden limieten.
• Medische kosten: Er kan vrijstelling worden aangevraagd voor bepaalde medische kosten.
• Remote Working Relief: Een vast bedrag kan worden aangevraagd voor kosten gerelateerd aan thuiswerken, of een deel van onderbouwde kosten (electriciteit, verwarming, breedband).
• Onderwijsvergoedingen: Vrijstelling kan worden verkregen voor collegegelden voor goedgekeurde cursussen.
• Bepaalde medische kosten: Vrijstelling voor uitgaven zoals de kosten van een kwalificerend zorgverzekeringsplan.

Werknemers zijn verantwoordelijk voor het rechtstreeks aanvragen van de meeste van deze voordelen en verminderingen bij Revenue via hun jaarlijkse belastingaangifte of door hun belastingrecord online bij te werken. Revenue past vervolgens het belastingverminderingcertificaat van de werknemer aan, dat wordt verzonden naar de werkgever via het PAYE Modernisation-systeem, zodat de juiste inhoudingen in de toekomst worden gedaan.

Belasting naleving en rapportagedeadlines

Het PAYE Modernisation-systeem in Ierland vereist dat werkgevers loon en inhoudingen in real-time rapporteren aan Revenue, op of vóór de dag dat de werknemer wordt betaald. Dit verving het eerdere systeem van jaarlijkse aangiften (P35).

Belangrijke nalevingsvereisten en deadlines voor werkgevers omvatten:

• Real-time rapportage: Dien elke keer dat werknemers worden betaald een Payroll Submission Request (PSR) in bij Revenue. Deze melding bevat details over brutoloon, inhoudingen (PAYE, PRSI, USC) en gebruikte belastingverminderingen voor elke werknemer.
• Maandelijkse betaling: Stort het totale bedrag aan ingehouden PAYE, PRSI en USC, plus de werkgever's PRSI-bijdrage, vóór de 14e dag van de maand volgend op de loonperiode. Voor werkgevers die elektronisch betalen en op tijd indienen, wordt de deadline verlengd tot de 23e van de maand.
• Nieuwe werknemers: Registreer nieuwe werknemers bij Revenue door een ingangsdatum in te dienen.
• Vertrekkende werknemers: Laat Revenue weten wanneer een werknemer vertrekt door een einddatum te melden.
• Toegang tot belastinginformatie: Haal Revenue Payroll Notifications (RPNs) op voor elke werknemer voordat je de payroll draait om ervoor te zorgen dat de juiste belastingverminderingen en tariefbanden worden toegepast.

Het niet naleven van deze verplichtingen kan leiden tot boetes, rente en controles door Revenue. Het bijhouden van nauwkeurige loonadministratie is cruciaal.

Specifieke belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of opereren als een buitenlands bedrijf in Ierland brengt specifieke belastingoverwegingen met zich mee.

• Fiscale residentie: De belastingplicht van een persoon in Ierland hangt af van hun residentiestatus. Over het algemeen wordt iemand fiscaal inwonend als ze 183 dagen of meer in Ierland verblijven in een belastingjaar, of 280 dagen over twee opeenvolgende belastingjaren. Niet-ingezetenen worden doorgaans alleen belast op in Ierland verworven inkomen.
• PAYE voor niet-residenten: Als een niet-resident werknemer werkzaamheden in Ierland verricht, is de Ierse werkgever in principe verplicht PAYE te toepassen op de verdiende inkomsten die verband houden met het werk in Ierland.
• Double Taxation Treaties: Ierland heeft dubbelbelastingverdragen met vele landen. Deze verdragen kunnen invloed hebben op waar inkomen wordt belast en kunnen voorzien in vermindering van dubbele belasting voor werknemers die tijdelijk in Ierland werken of voor buitenlandse bedrijven die hier actief zijn. De specifieke verdragen met het thuisland van de werknemer moeten worden bekeken.
• Schemes voor speciale toegewezen werknemers (SARP): Deze regeling is bedoeld om toptalent naar Ierland te trekken. Gelegen werknemers die door een buitenlandse werkgever (of een met Ierland verbonden organisatie) naar Ierland worden uitgezonden, kunnen onder strikte voorwaarden vrijstelling van inkomstenbelasting krijgen op een deel van hun inkomen, afhankelijk van hun inkomen, residentiestatus en verblijfstijd in Ierland. Of een werknemer in aanmerking komt voor SARP in 2025 hangt af van de voortzetting van het schema en het voldoen aan de criteria.
• Buitenlandse bedrijven die personeel in Ierland in dienst hebben: Een buitenlands bedrijf dat personeel in Ierland aanneemt, kan een belastbare aanwezigheid (Permanent Establishment) creëren in Ierland, wat bedrijfbelastingverplichtingen kan uitlokken. Het gebruik van een Employer of Record (EOR) kan buitenlandse bedrijven helpen personeel legaal in Ierland tewerk te stellen zonder een eigen entiteit op te zetten, aangezien de EOR optrad als de juridische werkgever, alle lokale payroll, belasting en nalevingsverplichtingen regelt.

Het navigeren door deze complexiteiten vereist zorgvuldig aandacht voor detail en kennis van zowel de Ierse belastingwet als relevante internationale overeenkomsten.