Hongkong

In Hongkong hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot de vergoeding van werknemers, vooral met betrekking tot de salarisbelasting en bijdragen aan het Mandatory Provident Fund (MPF).

Salarisbelasting

• Belastingtarieven (vanaf 2024-2025): Er geldt een tweeledig systeem. 15% op de eerste HK$5 miljoen van het netto-inkomen en 16% op elk bedrag boven deze drempel.
• Rapportagevereisten: Werkgevers moeten de inkomsten van werknemers melden aan het Inland Revenue Department (IRD). Specifieke formulieren (IR56B, IR56E, IR56F, IR56G) zijn vereist voor verschillende arbeidssituaties (nieuwe aanstellingen, beëindigingen, vertrekken). Het IRD moet binnen drie maanden na aanstelling worden geïnformeerd als de werknemer waarschijnlijk onderhevig is aan salarisbelasting.
• Belastbaar Inkomen: Salarissen, lonen, vergoedingen van directeuren, commissies, bonussen, verlofuitkeringen, gratificaties aan het einde van het contract, betalingen in plaats van opzegging (opgebouwd op of na 1 april 2012), toelagen, emolumenten en secundaire arbeidsvoorwaarden worden over het algemeen als belastbaar inkomen beschouwd.
• Vrijstellingen: Inkomen verkregen uit werk dat volledig buiten Hongkong wordt uitgevoerd is belastingvrij, inclusief diensten binnen Hongkong voor minder dan 60 dagen in een belastingjaar. Voor niet-Hongkongse dienstverbanden wordt alleen inkomen dat verband houdt met diensten binnen Hongkong belast, waarbij de 60-dagenregel van toepassing is.

Mandatory Provident Fund (MPF)

• Bijdragepercentages: Zowel werkgevers als werknemers dragen 5% van het relevante inkomen van de werknemer bij, met een maximum van HK$1,500 per maand per werknemer.
• Belastingaftrekbaarheid: Voor werknemers zijn verplichte bijdragen tot HK$18,000 per jaar aftrekbaar. Vrijwillige bijdragen aan een aangewezen MPF-rekening (Belastbaar Aftrekbare Vrijwillige Bijdragen of TVC) zijn ook aftrekbaar, met een gecombineerd jaarlijks maximum van HK$60,000 voor TVC en Kwalificerende Annuïteitspremies. Werkgeversbijdragen zijn aftrekbaar tot 15% van de totale emolumenten van de werknemer.
• Administratie: Werkgevers moeten in aanmerking komende werknemers inschrijven in een MPF-regeling en bijdragen op tijd overmaken. Ze zijn ook verantwoordelijk voor het inhouden van werknemerbijdragen op salarissen. TVC-rekeningen worden afzonderlijk beheerd door werknemers direct met MPF-providers.

Winstbelasting (Voor het Bedrijf van de Werkgever)

• Belastingtarieven: Er is een tweeledig systeem voor bedrijven. Voor corporaties: 8,25% op de eerste HK$2 miljoen winst, 16,5% op de resterende winst. Voor niet-geïncorporeerde bedrijven: 7,5% op de eerste HK$2 miljoen, 15% op het restant. Slechts één entiteit binnen een groep van verbonden entiteiten kan gebruikmaken van deze tweeledige tarieven.
• Geen Sociale Zekerheidsbelasting: Er zijn geen sociale zekerheidsbelastingverplichtingen voor de werkgevers.
• Boekhouding: Werkgevers dienen loonadministraties minimaal 7 jaar te bewaren.

Let op: deze informatie is gebaseerd op het huidige begrip van de Hongkongse belastingregels per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het is raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen voor specifieke situaties.

In Hong Kong draaien werknemersbelastingaftrekken voornamelijk om bijdragen aan het Mandatory Provident Fund (MPF) en beperkte toegestane kosten.

Mandatory Provident Fund (MPF)

• Verplichte Bijdragen: Zowel werkgevers als werknemers dragen 5% bij van het relevante inkomen van de werknemer, met een maximum van HKD 1.500 per maand per werknemer. Het deel van de werknemer wordt direct van hun salaris afgetrokken. Voor de werknemer zijn deze verplichte bijdragen fiscaal aftrekbaar tot HKD 18.000 per jaar.
• Vrijwillige Bijdragen (TVC): Werknemers kunnen aanvullende vrijwillige bijdragen doen aan een apart MPF TVC-account. Deze zijn fiscaal aftrekbaar tot HKD 60.000 per jaar in combinatie met in aanmerking komende uitgestelde lijfrentepremies.
• Werkgeversbijdragen: De werkgeversbijdragen zijn beperkt tot 15% van de totale bezoldiging van de werknemer. Hoewel dit geen aftrek is van het salaris van de werknemer, beïnvloedt het wel de totale kosten van het in dienst nemen van de werkgever.

Toegestane Aftrekken & Kosten

• Zelfstudiekosten: Kosten voor werkgerelateerde cursussen zijn aftrekbaar tot HKD 100.000 per jaar. Deze moeten direct gerelateerd zijn aan de huidige functie van de werknemer of zijn carrièreontwikkeling binnen hun vakgebied.
• Goedgekeurde Charitatieve Donaties: Donaties aan goedgekeurde liefdadigheidsinstellingen zijn aftrekbaar. Details over in aanmerking komende liefdadigheidsinstellingen en het aftrekmechanisme zijn te vinden op de website van de Inland Revenue Department.
• Hypotheekrente: Hoewel het strikt genomen geen werkgerelateerde aftrek is, kan hypotheekrente aftrekbaar zijn onder persoonlijke beoordeling, wat mogelijk invloed heeft op de totale belastingdruk van een werknemer.
• Andere Kosten: Zeer weinig andere kosten komen in aanmerking voor aftrek onder de salarissenbelasting door stringente vereisten (geheel, uitsluitend en noodzakelijk gemaakt om belastbaar inkomen te produceren). Sommige zakelijke reis- en entertainmentkosten kunnen onder zeer beperkte omstandigheden in aanmerking komen, maar zijn in de praktijk zelden aftrekbaar.

Belastingtarieven & Berekening (Salarissenbelasting)

Hong Kong hanteert een progressief belastingsysteem voor salarissenbelasting met twee niveaus.

• Standaardtarief: Voor netto-inkomen tot HKD 5 miljoen variëren de toepasselijke tarieven van 2% tot 17%. Een tweetrapssysteem is van toepassing vanaf het belastingjaar 2024/25, wat invloed heeft op degenen met netto-inkomens boven HKD 5 miljoen. Het gedeelte dat HKD 5 miljoen overschrijdt, wordt belast tegen 16%. Dit beïnvloedt ongeveer 12.000 belastingbetalers.

• Persoonlijke Beoordeling: Werknemers kunnen kiezen voor persoonlijke beoordeling waarbij het totale inkomen uit alle bronnen (inclusief werk, eigendom en investeringen) wordt meegewogen in plaats van uitsluitend werkinkomen onder salarissenbelasting. Dit biedt een breder scala aan aftrekken en mogelijk een lagere totale belastingdruk.

Belangrijke Data & Procedures

• Belastingjaar: Het belastingjaar in Hong Kong loopt van 1 april tot 31 maart.
• Aangiften: Werkgevers houden doorgaans salarissenbelasting in en storten deze bij de Inland Revenue Department. Individuen moeten ook jaarlijkse belastingaangiften indienen. Deadlines variëren afhankelijk van de indieningsmethode (online, per post, enz.).
• Verdere Informatie: De Inland Revenue Department (IRD) website biedt uitgebreide informatie en bronnen met betrekking tot belastingverplichtingen voor zowel werkgevers als werknemers.

Algemene Informatie over Werkgelegenheid in Hong Kong

• Geen Sociale Zekerheidsbelasting: Hong Kong heft geen aparte sociale zekerheidsbelasting. Het MPF-systeem dient als het primaire pensioenopbouwkader.
• Territoriale Belastingheffing: Hong Kong volgt een territoriaal belastingstelsel, wat betekent dat alleen inkomen verkregen uit Hong Kong belastbaar is. Echter, werk wordt als Hongkong werk beschouwd zelfs als de persoon diensten verricht buiten Hong Kong gedurende minder dan 60 dagen tijdens het belastingjaar, tenzij het arbeidscontract buiten Hong Kong wordt onderhandeld en gehandhaafd, de werkgever niet-resident is, en de vergoeding buiten Hong Kong wordt betaald. In geval van niet-Hongkong werk is inkomen onderworpen aan Hongkong salarissenbelasting voor diensten verleend in Hong Kong die meer dan 60 dagen tijdens het belastingjaar overschrijden.
• Huisvestingsvoordeel: Als de werkgever accommodatie biedt, vormt dit een belastbaar voordeel van 4% tot 10% van het overige belastbare inkomen van de werknemer, afhankelijk van het type accommodatie.

Deze informatie is actueel per vandaag, 5 februari 2025, en kan veranderen op basis van toekomstige wetgevende amendementen of updates van de Hong Kong Inland Revenue Department. Het is raadzaam om de IRD-website of een belastingadviseur te raadplegen voor de meest recente informatie en persoonlijk advies.

Hongkong kent geen Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) of een Goederen- en Dienstenbelasting (GST).

Belastingstelsel in Hongkong

Hongkong werkt met een territoriaal belastingstelsel, wat betekent dat alleen winsten die in Hongkong zijn gegenereerd, belast worden. Er wordt geen BTW, GST of omzetbelasting geheven op goederen en diensten.

Winstbelasting

• Er is een tweelagensysteem voor winstbelasting voor zowel bedrijven als niet-ingeschreven bedrijven.
• Bedrijven: 8,25% belasting op de eerste HK$2 miljoen van belastbare winst; 16,5% op winsten boven HK$2 miljoen.
• Niet-ingeschreven Bedrijven: 7,5% op de eerste HK$2 miljoen; 15% op winsten boven HK$2 miljoen.

Loonbelasting

De loonbelasting is begrensd op 15%. Diverse vrijstellingen en aftrekposten kunnen het belastbare bedrag verminderen.

Onroerendezaakbelasting

Onroerendezaakbelasting wordt geheven tegen een tarief van 15% op de netto belastbare waarde van grond of gebouwen (uitgezonderd overheids- en consulaire eigendommen).

Overige Belastingen en Heffingen

• Douanerechten: Geen tarieven op algemene import.
• Accijnzen: Geheven op specifieke goederen zoals tabak, alcohol, methylalcohol en koolwaterstoffen.
• Zegelrecht: Van toepassing op diverse transacties, waaronder aandelentransfers (0,2% van de tegenprestatie of marktwaarde, wat het hoogste is) en eigendomsoverdrachten (progressieve tarieven variërend van HKD 100 tot 4,25%, afhankelijk van de transactie waarde, van kracht vanaf 28 februari 2024).
• Bedrijfsregistratiekosten: Van toepassing op alle bedrijven die in Hongkong opereren.

Belastingaangifte en Administratie

• De winstbelastingaangiften worden meestal uitgegeven op de eerste werkdag van april.
• De uiterste indieningsdatum is meestal één maand vanaf de uitgiftedatum, met mogelijke verlengingen.
• Elektronische aangifte wordt aangemoedigd en kan in aanmerking komen voor verlengde deadlines.

Vanaf 5 februari 2025 wordt deze informatie als nauwkeurig beschouwd. Belastingwetten en -regelingen kunnen veranderen. Het wordt altijd aanbevolen om een belastingdeskundige te raadplegen voor de meest recente informatie en persoonlijk advies.

Hong Kong biedt een omgeving met lage belasting en gerichte prikkels voor specifieke sectoren.

Vennootschapsbelasting

• Twee Laag Tarieven voor Vennootschapsbelasting: Hongkong hanteert een tweetraps vennootschapsbelastingssysteem. De eerste HK$2 miljoen van belastbare winst wordt belast tegen 8,25%, terwijl winsten boven dit bedrag worden belast tegen het standaardtarief van 16,5%.
• Specifieke Bedrijfsactiviteiten: Bepaalde bedrijfsactiviteiten profiteren van belastingvoordelen. Winsten van offshore-fondsen en van het exploiteren van schepen in Hongkong zijn vaak vrijgesteld. Winsten uit herverzekering van offshore-risico's (als professionele herverzekeraar) en kwalificerende Corporate Treasury Centres worden belast tegen de helft van het standaardtarief voor vennootschapsbelasting.

Buitenlandse Belastingkredieten

Voor inwoners van Hongkong zijn buitenlandse belastingkredieten beschikbaar voor inkomsten verkregen uit een jurisdictie met een Alomvattend Dubbelbelastingverdrag (CDTA) met Hongkong, indien die inkomsten ook in Hongkong belast worden. Belastingplichtigen moeten alle redelijke stappen ondernemen om buitenlandse belasting te minimaliseren voordat ze dit krediet claimen. Kredieten zijn ook beschikbaar voor specifieke buitenlandse inkomsten die belastbaar worden geacht onder het verfijnde regime voor Vrijstelling van Buitenlandse Inkomsten (FSIE), ongeacht een CDTA. Wederom moeten belastingplichtigen de buitenlandse belastingen minimaliseren voordat ze het krediet claimen.

Prikkels voor Specifieke Sectoren

• Hoewel de algemene prikkels voor buitenlandse investeringen beperkt zijn, krijgen bepaalde sectoren steun.
• De luchtvaartdiensten, financiële diensten en scheepvaartsectoren hebben op maat gemaakte voordelen.
• Recente voorstellen beogen belastingprikkels voor Real Estate Investment Trusts (REITs) en grondstoffenhandelaren te verbeteren. Deze voorstellen omvatten het afschaffen van zegelrechten op de overdracht van REIT-eenheden en mogelijke vennootschapsbelastingprikkels voor kwalificerende REITs.

Fiscale Concessies in Overleg of Herziening

• Carried Interest, Fondsen en Single Family Offices: De overheid is actief in overleg over verbeteringen van belastingconcessies voor carried interest, fondsen en single family offices, met als doel de positie van Hongkong als vermogens- en vermogensbeheercentrum te versterken. Voorstellen omvatten het verbreden van de reikwijdte van carried interest belastingconcessies, het uitbreiden van kwalificerende transacties en het vergroten van flexibiliteit voor incidentele transacties.

Andere Fiscale Overwegingen

• Persoonlijke Aanslag: Inwoners van Hongkong kunnen kiezen voor persoonlijke aanslag, wat potentieel de totale belastingdruk kan verminderen voor individuen die vennootschapsbelasting en/of onroerendgoedbelasting betalen. Dit is niet voordelig voor individuen wiens enige inkomen onderworpen is aan loonbelasting.
• Geen Vermogenswinstbelasting: Hongkong heft geen vermogenswinstbelasting, wat investeerders en individuen de mogelijkheid biedt om investeringsopbrengsten te behouden zonder deze belastingdruk.
• Geen Bronbelasting, Omzetbelasting, btw, Successierecht: Hongkong heft geen bronbelasting op dividenden en rente, geen omzetbelasting of btw, en geen successierecht. Er is ook geen belasting op dividenden.

Houd er rekening mee dat deze informatie actueel is op 5 februari 2025 en aan verandering onderhevig kan zijn. Voor de meest actuele details, raadpleeg officiële overheidsbronnen en fiscale professionals.