Navigeren door het belastinglandschap in Comoros vereist een duidelijk begrip van zowel werkgeververplichtingen als werknemersaftrekkingen. Het Comoriaanse belastingsysteem, beheerd door de General Directorate of Taxes (Direction Générale des Impôts - DGI), omvat verschillende belastingen, waaronder vennootschapsbelasting, btw (belasting over de toegevoegde waarde) en inkomstenbelasting (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP). Werkgevers spelen een cruciale rol bij de inning en afdracht van medewerkers-gerelateerde belastingen en sociale zekerheidsbijdragen, waardoor naleving van nationale regelgeving wordt gewaarborgd.

Het begrijpen van de specifieke vereisten voor loonbelasting, loonheffing en sociale zekerheidsbijdragen is essentieel voor bedrijven die actief zijn in Comoros, ongeacht of het lokale of internationale entiteiten betreft die personeel in het archipel employeren. Naleving omvat nauwkeurige berekening, tijdige betaling en juiste rapportage aan de relevante autoriteiten.

Employer of Record Sociale Zekerheid en Loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Comoros zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan het nationale sociaal zekerheidsfonds, de Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS). Deze bijdragen dekken diverse voordelen, waaronder pensioenuitkeringen, gezinsvergoedingen en aansprakelijkheidsverzekeringen voor arbeidsongevallen. Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan de CNPS, waarbij de werkgever doorgaans een groter deel van de totale bijdrage voor zijn rekening neemt.

De specifieke bijdragepercentages worden toegepast op het bruto salaris van de werknemer, tot een bepaald plafond. Hoewel de tarieven kunnen wijzigen, kent de algemene structuur aparte tarieven voor verschillende sociale zekerheidssectoren.

Contribution Type	Werkgever %	Werknemer %
Pensioen	[Werkgevers %]	[Werknemers %]
Gezinsvergoedingen	[Werkgevers %]	0%
Aansprakelijkheid arbeidsrisico	[Werkgevers %]	0%
Overig (bijv. Ziekte)	[Werkgevers %]	[Werknemers %]
Totaal	[Totaal werkgevers %]	[Totaal werknemers %]

Opmerking: Specifieke tarieven en plafonds voor 2025 dienen bevestigd te worden bij de CNPS of de DGI, aangezien deze jaarlijks kunnen worden aangepast.

Naast sociale zekerheid kunnen werkgevers mogelijk ook verantwoordelijk zijn voor andere loon-gerelateerde belastingen of bijdragen, afhankelijk van specifieke industrievoorschriften of collectieve arbeidsovereenkomsten.

Income Tax Withholding Requirements

Werkgevers zijn verplicht om Personal Income Tax (IRPP) in te houden op de salarissen van hun werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Het bedrag aan belasting dat moet worden ingehouden, hangt af van het inkomensniveau van de werknemer en de geldende belastingtarieven. De IRPP is progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast.

De belastingberekening omvat meestal het toepassen van het relevante belastingtarief op het belastbare inkomen van de werknemer, na het overwegen van eventuele aftrekposten en vrijstellingen.

Jaarlijks belastbaar inkomen (KMF)	Belastingtarief (%)
Tot [drempel 1]	[Tarief 1]%
[Drempel 1] tot [drempel 2]	[Tarief 2]%
[Drempel 2] tot [drempel 3]	[Tarief 3]%
Boven [drempel 3]	[Tarief 4]%

Opmerking: Specifieke inkomensdrempels en belastingtarieven voor 2025 dienen bevestigd te worden bij de DGI, aangezien deze kunnen worden aangepast.

Werkgevers moeten het maandelijkse inhoudingsbedrag nauwkeurig berekenen voor elke werknemer en het ingehouden belastingbedrag vóór de gestelde deadline overmaken aan de DGI.

Employee Tax Deductions and Allowances

Werknemers in Comoros kunnen in aanmerking komen voor bepaalde aftrekposten en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen verminderen, waardoor hun IRPP-verplichting wordt verlaagd. Deze omvatten doorgaans:

• Social Security Contributions: De bijdrage van de werknemer aan verplichte sociale zekerheidsbijdragen betaald aan de CNPS is over het algemeen aftrekbaar van het bruto inkomen voor IRPP-doeleinden.
• Professionele Kosten: Bepaalde gedocumenteerde beroepskosten kunnen aftrekbaar zijn, onder voorwaarde dat ze binnen specifieke limieten en onder voorwaarden worden voldaan zoals gesteld in de belastingwet.
• Gezinsvergoedingen: Hoewel ontvangen gezinsvergoedingen over het algemeen niet belastbaar zijn, moeten de criteria voor ontvangst en hun impact op de totale belastingpositie worden overwogen.

De specifieke soorten en limieten van aftrekposten en vrijstellingen worden bepaald door de Comoriaanse belastingwet en kunnen veranderen. Werknemers worden doorgaans verplicht om relevante documentatie aan hun werkgever of de belastingautoriteiten te verstrekken om deze aftrekposten aan te tonen.

Tax Compliance and Reporting Deadlines

Werkgevers in Comoros moeten zich houden aan strikte deadlines voor het rapporteren en afdragen van ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen. Non-compliance kan leiden tot boetes, rente en andere juridische gevolgen.

Belangrijke nalevingsverplichtingen zijn onder andere:

• Maandelijkse Inhouding en Betaling: Werkgevers moeten IRPP en sociale zekerheidsbijdragen maandelijks inhouden op de salarissen van werknemers. Deze bedragen moeten vóór een specifieke deadline na afloop van de maand worden betaald aan de DGI en CNPS, respectievelijk (bijvoorbeeld uiterlijk op de 15e of 20e van de volgende maand).
• Jaarlijkse Rapportage: Werkgevers moeten doorgaans een jaarlijkse verklaring indienen waarin de totale betaalde salarissen, ingehouden belastingen en betaalde sociale zekerheidsbijdragen voor elke werknemer van het voorgaande kalenderjaar worden samengevat. Deze verklaring is meestal voor eind maart ingediend.
• Werknemersbelastingcertificaten: Werkgevers moeten werknemers voorzien van certificaten die hun jaarlijkse inkomsten en de ingehouden belastingen en bijdragen samenvatten, zodat werknemers hun jaarlijkse aangifte kunnen indienen indien vereist.

Het bijhouden van nauwkeurige loonadministratie en het op de hoogte blijven van de specifieke maandelijkse en jaarlijkse deadlines is cruciaal voor naleving.

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Comoros actief zijn, vallen onder dezelfde algemene belastingwetten als binnenlandse entiteiten, maar met enkele specifieke overwegingen:

• Belastingresidentie: De fiscale behandeling van buitenlandse werknemers hangt af van hun residentiestatus in Comoros. Personen die worden beschouwd als belastingresidenten, worden over het algemeen belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-ingezetenen meestal alleen belast worden op inkomen dat binnen Comoros wordt verworven. Residency wordt meestal bepaald door de verblijfduur (bijvoorbeeld aanwezigheid voor meer dan 183 dagen binnen een periode van 12 maanden).
• Werkvergunningen en Visa’s: Het verkrijgen van de benodigde werkvergunningen en visa is een voorwaarde voor buitenlandse werknemers die legaal werken in Comoros, en dit proces is gekoppeld aan belasting- en sociale zekerheidsregistratie.
• Social Security voor Expatriates: Hoewel expatriate werknemers over het algemeen onderworpen zijn aan Comorische sociale zekerheidsbijdragen, kunnen uitzonderingen gelden op basis van bilaterale sociale zekerheidsakkoorden tussen Comoros en het land van herkomst van de expatriate.
• Permanent Establishment: Buitenlandse bedrijven die actief zijn in Comoros, kunnen de status van permanent establishment (PE) activeren, wat inhoudt dat zij onderworpen zijn aan Comoriaanse vennootschapsbelasting op de winsten die aan die PE kunnen worden toegerekend. De activiteiten die in Comoros worden uitgevoerd, bepalen of een PE bestaat.
• Double Taxation Treaties: Comoros heeft verdragen tot dubbele belastingheffing (DTT) afgesloten met enkele landen. Deze verdragen kunnen zorgen voor verlaging of vrijstelling van dubbele belasting op bepaalde inkomsten voor inwoners van de verdragspartijen. Buitenlandse bedrijven en werknemers moeten beoordelen of een relevante DTT van toepassing is op hun situatie.

Het navigeren door deze speciale overwegingen vereist vaak deskundig advies om volledige naleving van de belasting- en arbeidswetten in Comoros te waarborgen.