ComorenGedetailleerde Belastingverplichtingen

In de Comoren worden werkgevers geconfronteerd met specifieke belastingverplichtingen en juridische overwegingen met betrekking tot loonadministratie en personeelsbeheer.

Werkgeversbelastingen

• Vennootschapsbelasting (CIT): Het standaardtarief voor de vennootschapsbelasting in de Comoren is 35%. Bepaalde investeringsstimuleringsmaatregelen kunnen dit tarief verlagen tot 10% voor de eerste vijf jaar en 15% voor de daaropvolgende tien jaar. Er geldt ook een minimale forfaitaire belasting van 1,5% van de omzet van het voorgaande jaar.
• Bronbelasting: Er geldt een bronbelasting van 10% op dividenden, rente en royalty’s betaald aan niet-ingezetenen. Dit tarief kan worden verlaagd door middel van dubbele belastingverdragen. Een niet-definitieve bronbelasting van 15% is van toepassing op betalingen aan Comorese bedrijven voor rechten op natuurlijke hulpbronnen.
• Socialezekerheidsbijdragen: Zowel werkgevers als werknemers dragen 2,5% van het bruto maandsalaris van de werknemer af aan het Nationaal Sociale Zekerheidsfonds (CNSPS).
• Loonbelasting: Er is geen aparte loonbelasting in de Comoren.
• BTW: Hoewel het niet direct een werkgeversbelasting is, moeten bedrijven zich ervan bewust zijn dat er in de Comoren geen belasting over de toegevoegde waarde (BTW) is.

Werknemersbelastingen

• Inkomstenbelasting: De Comoren hanteert een progressief inkomstenbelastingsysteem voor inwonende individuen met tarieven die variëren van 5% tot 30% op basis van inkomensschijven.
• Socialezekerheidsbijdragen: Zoals hierboven vermeld, dragen werknemers 2,5% van hun bruto maandsalaris af aan de CNSPS.

Andere Belastingoverwegingen

• Transfer pricing: Transacties tussen verbonden partijen (ingezetenen en niet-ingezetenen) moeten voldoen aan het arm's-lengthprincipe.
• Rente-aftrekbaarheid: Rente op aandeelhoudersleningen die hun bijdragen overschrijdt, is alleen aftrekbaar tot het rentepercentage van de Centrale Bank plus twee procentpunten, mits het kapitaal van het bedrijf volledig is volgestort. De aftrekbare rente mag niet meer dan 15% van de bruto operationele winst bedragen. Deze beperking geldt niet voor banken en financiële instellingen.
• Verliesverrekening: Verliezen kunnen drie jaar worden meegenomen.
• Belastingvoordelen: Er zijn genereuze belastingvoordelen beschikbaar voor investeringen van meer dan KMF 10 miljard in prioritaire sectoren, waaronder verlaagde vennootschapsbelastingen, onbeperkte verliesverrekening en vrijstellingen van douanerechten.

Loonadministratie en Werkgelegenheid

• Arbeidsovereenkomsten: Hoewel er geen specifiek format wettelijk vereist is, is het beste om een schriftelijk contract op te stellen in een taal die beide partijen begrijpen, waarin de arbeidsvoorwaarden worden uiteengezet.
• Proeftijd: De maximale proeftijd is zes maanden.
• Betaald verlof: Werknemers hebben over het algemeen recht op 22 dagen betaald jaarlijks verlof.
• Ziekteverlof: Werknemers kunnen tot zes maanden ziekteverlof opnemen met een medisch attest.

Extra Informatie

• De officiële munteenheid is de Comorese frank (KMF).
• De belangrijkste economische sectoren zijn landbouw, visserij en bosbouw.
• Er zijn geen deviezenbeperkingen, maar alle belastingen moeten worden voldaan voordat fondsen worden gerepatrieerd.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Het wordt altijd aanbevolen om een lokale belastingadviseur te raadplegen voor de meest recente informatie en specifiek advies.

Belastingaftrek voor werknemers in de Comoren wordt geregeld door de arbeidswetten en belastingvoorschriften van het land, die aan veranderingen onderhevig zijn. Vanaf 5 februari 2025 is de beschikbare informatie over belastingaftrek voor werknemers in de Comoren beperkt. Echter, enkele algemene principes en mogelijke aftrekken kunnen worden geschetst op basis van gangbare praktijken en beschikbare informatie over andere landen en regio's, met de kanttekening dat de specificaties voor de Comoren verder lokaal onderzoek vereisen.

Inkomstenbelasting

• Algemene Inkomstenbelasting: Net als de meeste landen, heeft de Comoren waarschijnlijk een systeem van algemene inkomstenbelasting waarbij werknemers een percentage van hun verdiensten aan de overheid betalen. De specifieke tarieven en schijven zijn niet direct beschikbaar en vereisen verder onderzoek specifiek voor de Comoren.

Bijdragen Sociale Zekerheid en Gezondheidszorg

• Sociale Zekerheid: Het is gebruikelijk dat landen bijdragen aan sociale zekerheid aftrekken van de salarissen van werknemers om pensioenen, invaliditeit, en andere sociale welzijnsprogramma's te financieren. Specifieke bijdragebedragen en details voor de Comoren zijn niet gemakkelijk toegankelijk en vereisen gericht onderzoek.

• Gezondheidszorg: Gezondheidszorgbijdragen zijn een andere gebruikelijke aftrek, vaak om een nationaal gezondheidszorgsysteem te financieren of toegang te bieden tot gesubsidieerde gezondheidszorg. Specifieke details over deze bijdragen in de Comoren vereisen verdere verkenning.

Andere Mogelijke Aftrekken

• Vakbondsbijdragen: Als een werknemer lid is van een vakbond, kunnen vakbondsbijdragen rechtstreeks van hun loon worden afgetrokken. De wettigheid en prevalentie van deze praktijk in de Comoren moeten worden geverifieerd.

• Pensioenbijdragen: Naast door de overheid verplichte sociale zekerheid, kunnen sommige werkgevers particuliere pensioenregelingen aanbieden waarbij werknemers vrijwillig kunnen bijdragen via looninhoudingen. De details van dergelijke regelingen binnen de Comoren vereisen verder onderzoek.

• Loonbeslag en Gerechtelijke Beschikkingen: In gevallen van schulden of juridische verplichtingen kunnen inhoudingen bij gerechtelijk bevel verplicht zijn, zoals loonbeslag voor kinderbijslag. Dit vereist een beter begrip van het juridische kader van de Comoren.

Het is belangrijk om officiële overheidsbronnen te raadplegen of professioneel juridisch en fiscaal advies in te winnen in de Comoren voor exacte details over belastingaftrek voor werknemers en regelgeving die van toepassing is op de specifieke situatie. Deze informatie dient als een algemeen overzicht en moet niet worden beschouwd als definitief belastingadvies.

Verbruiksbelasting in de Comoren

In de Comoren worden bedrijven geconfronteerd met een verbruiksbelasting, vergelijkbaar met btw/gst, die wordt geheven op ingevoerde goederen en bepaalde diensten. De verbruiksbelasting in de Comoren wordt toegepast op ingevoerde goederen en specifieke diensten, waaronder productieactiviteiten en commerciële en niet-commerciële diensten. Het verschilt van een traditioneel btw-systeem en wordt niet toegepast op de verkoop van goederen binnen de Comoren (behalve voor aardolie, medische diensten en uitgaven in de uitgeefsector, waarvoor mogelijk andere omzetdrempels gelden dan voor andere bedrijven).

Belastingtarieven

De Comoren passen een verbruiksbelasting toe in plaats van btw of gst. Deze belasting wordt toegepast tegen uiteenlopende tarieven variërend van 0% tot 25% op ingevoerde goederen en diensten, afhankelijk van het product of de dienst en het gebruik ervan. Het standaardtarief op importen lijkt 10% te bedragen.

Registratiedrempel

Bedrijven die actief zijn in de Comoren moeten zich over het algemeen registreren voor de verbruiksbelasting als hun jaarlijkse omzet meer dan KMF 20 miljoen bedraagt. Bedrijven die voornamelijk bezig zijn met invoeren en een jaarlijkse omzet tussen KMF 15 miljoen en KMF 20 miljoen hebben, kunnen ook verplicht worden om zich te registreren.

Indieningsvereisten en Termijnen

Bedrijven die geregistreerd zijn voor de verbruiksbelasting moeten jaarlijkse belastingaangiften indienen, samen met de bijbehorende financiële staten. Deze verklaringen moeten de inkomstenbronnen in detail beschrijven en belastingnaleving aantonen.

Vrijgestelde Goederen en Diensten

Sommige goederen en diensten kunnen zijn vrijgesteld van verbruiksbelasting. Meer informatie over specifieke vrijstellingen moet worden verkregen bij de Comorese belastingautoriteiten.

Handelsfacilitatie Overeenkomst (TFA)

De Comoren heeft de WTO Handelsfacilitatie Overeenkomst (TFA) geratificeerd. Het land werkt eraan om zijn meldingsdeadlines voor de overeenkomst te halen, met als doel handelsprocedures te stroomlijnen en kosten te verlagen voor bedrijven die zich met internationale handel bezighouden.

Aanvullende Informatie

De Comoren hanteert een brongebaseerd belastingssysteem, wat betekent dat zowel inwoners als niet-inwoners worden belast op inkomsten die binnen het land worden verdiend. Er bestaat geen loonbelasting in de Comoren. Onroerendgoedbelasting wordt geheven tegen een tarief van 9%, terwijl voor de registratie van eigendomsoverdrachten een recht van 2% geldt. Voor bedrijven die uitsluitend buiten de Comoren actief zijn, worden er geen vennootschapsbelastingen of inkomstenbelastingen geheven, maar individuen kunnen onderworpen zijn aan belastingverplichtingen in hun land van verblijf.

Comoren biedt belastingvoordelen om investeringen aan te trekken en de economische groei te stimuleren.

Incentives uit het Investeringscode

De Investeringscode van Comoren voorziet in verschillende incentives, met name voor grote investeringen en het creëren van banen.

• Verminderde Vennootschapsbelasting: Investeringen van meer dan KMF 10 miljard in prioritaire sectoren en waarbij tussen de 150 en 500 banen worden gecreëerd, kunnen in aanmerking komen voor een verminderde vennootschapsbelasting. Dit verminderde tarief is 10% voor de eerste vijf jaar en 15% voor de daaropvolgende tien jaar. Het creëren van minstens 350 banen voor het vijfde jaar kan het tarief verder verlagen.
• Onbeperkt Verliesverrekening: In aanmerking komende investeringen onder de code profiteren van onbeperkte verliesverrekening.
• Douanerechten en Belastingsvrijstellingen/Schorstingen: Kwalificerende investeringen onder de Code kunnen worden vrijgesteld van of profiteren van een opschorting van bepaalde douanerechten en invoerbelastingen op apparatuur en materialen.

Geschiktheid: Incentives onder de Investeringscode vereisen voorafgaande goedkeuring van de Minister belast met Investeringen, op advies van het Nationale Agentschap voor de Bevordering van Investeringen (ANPI). Specifieke voorwaarden zijn van toepassing op basis van de grootte van de investering, de sector en de verplichtingen voor het creëren van banen.

Aanvraag: Investeerders moeten een aanvraag indienen bij ANPI waarin zij hun voorgestelde investeringsproject omschrijven en aantonen hoe het voldoet aan de geschiktheidscriteria voor de gewenste incentives.

Algemeen Belastingkader

Buiten de specifieke Investeringscode omvat het algemene belastingkader het volgende:

• Standaard Vennootschapsbelastingtarief: Het standaard vennootschapsbelastingtarief is 50%.
• Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW): Een standaard BTW-tarief van 10% is van toepassing op de meeste goederen en diensten.
• Minimale Vaste Belasting: Een minimale vaste belasting van 1,5% van de omzet van het voorgaande jaar is van toepassing op bepaalde bedrijven.
• Bronbelasting: Een niet-definitieve bronbelasting van 15% is van toepassing op dividenden die worden uitgekeerd door Comorese bedrijven en bepaalde met natuurlijke hulpbronnen verband houdende rechten.
• Belastingregistratie: Alle belastingplichtigen moeten zich registreren bij de Algemene Belastingadministratie (AGID) en een professionele licentie (patente) verkrijgen.

Dubbele Belastingovereenkomsten: Comoren heeft een Dubbele Belastingovereenkomst (DTA) in werking met de Verenigde Arabische Emiraten, die mogelijk de bronbelastingtarieven op bepaalde grensoverschrijdende betalingen kan verlagen.

Andere Licenties/Registraties: Bedrijven kunnen aanvullende licenties en registraties nodig hebben, afhankelijk van hun activiteitensector. Werkgevers moeten zich bijvoorbeeld registreren bij het Nationaal Solidariteits- en Sociaal Zekerheidsfonds (CNSPS) voor sociale zekerheid.

Vanaf 5 februari 2025. Belastingwetten en -regelingen kunnen veranderen, dus het is cruciaal om op de hoogte te blijven van de laatste wetgeving. Het raadplegen van een belastingadviseur wordt aanbevolen voor nauwkeurige en op maat gemaakte begeleiding.