BelgiëGedetailleerde Belastingverplichtingen

Belgische werkgevers worden in 2025 geconfronteerd met verschillende fiscale verplichtingen voor hun werknemers.

Inkomstenbelasting

• Bronheffing: Werkgevers houden inkomstenbelasting direct in op het salaris van werknemers op basis van progressieve tarieven.
• Tarieven: Deze variëren van 25% tot 50%, toenemend met inkomensniveaus. De specifieke schijven zijn:
  • €0 - €15.200: 25%
  • €15.201 - €26.830: 40%
  • €26.831 - €46.440: 45%
  • Boven €46.440: 50%
• Betaling: Ingehouden belastingen moeten uiterlijk de 15e van de volgende maand aan de belastingautoriteiten worden betaald.
• Belastingaangifte: Belastingaangiften voor het inkomensjaar 2024 moeten uiterlijk 30 juni 2025 (papier) of 15 juli 2025 (elektronisch) worden ingediend.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werkgeversbijdragen:
  • Tarief: Werkgevers dragen ongeveer 25% van het bruto salaris van de werknemer bij. Extra bijdragen kunnen van toepassing zijn, waardoor het totaal kan oplopen tot ongeveer 27,50%.
  • Dekking: Bijdragen dekken pensioenen, gezondheidszorg, invaliditeit, werkloosheidsverzekering, arbeidsongevallen, beroepsziekten en gezinsbijslagen.
• Werknemersbijdragen:
  • Tarief: Werknemers dragen 13,07% van hun bruto salaris af aan sociale zekerheid.
  • Plafond: Voor sommige bijdragen, zoals pensioenen, geldt een plafond. Het plafond voor pensioenbijdragen in 2024 is €116.554,16. Boven dit bedrag worden geen verdere pensioenbijdragen berekend (bedrag voor 2025 ter bevestiging).

Andere Belastingen en Verplichtingen

• CLA 90 Bonusplan: Dit plan biedt gunstige fiscale behandeling voor bonussen. Het maximale bonusbedrag voor 2025 is €4.164 bruto (€3.622 netto, onder voorbehoud van officiële bevestiging). Werknemersbijdragen zijn 13,07% en werkgeversbijdragen zijn 33%.
• Belastingformulieren: Werkgevers moeten belastingformulieren (281.10) voor het inkomensjaar 2024 uiterlijk 28 februari 2025 indienen bij de belastingdienst.
• Werkgelegenheidsplan voor Oudere Werknemers: Bedrijven met meer dan 20 werknemers (FTE) per 2 januari 2025 moeten een werkgelegenheidsplan hebben om werknemers van 45 jaar en ouder in dienst te houden of hun aantal te verhogen. Het conceptplan moet uiterlijk 31 maart 2025 worden ingediend bij de ondernemingsraad als het boekjaar samenvalt met het kalenderjaar.
• Voorafbetalingen: Kwartaallijkse voorafbetalingen van inkomstenbelasting kunnen de uiteindelijke belastingbetaling verminderen. Betalingsdata voor het belastingjaar 2024 waren 10 april, 10 juli, 10 oktober en 20 december 2024. (Data voor 2025 moeten worden bevestigd.)

Aanstaande Belastinghervorming (Verwacht in 2026)

Een nieuw regeerakkoord stelt wijzigingen voor, waaronder strengere regels voor deelnemingsvrijstelling en aanpassingen aan liquidatiereserves. Specifieke details en inwerkingtreding zijn nog in afwachting.

Algemene Informatie

• Het Belgische belastingsysteem wordt beschouwd als een van de hoogste in Europa.
• Belastingwetten en -tarieven kunnen veranderen. Raadpleeg altijd officiële bronnen voor de meest recente informatie.
• Het belastingjaar in België volgt het kalenderjaar.

Het is sterk aanbevolen om advies in te winnen bij belastingprofessionals of gebruik te maken van payroll services voor nauwkeurige berekeningen en naleving in België. Dit overzicht is actueel op vandaag, 5 februari 2025, en kan veranderen door wetswijzigingen of nieuwe officiële publicaties.

In België omvatten belastingaftrekken voor werknemers verschillende gebieden, waaronder bijdragen voor sociale zekerheid, beroepskosten en specifieke persoonlijke aftrekken.

Bijdragen voor Sociale Zekerheid

• Werknemersbijdragen: Deze zijn verplicht en worden rechtstreeks van het brutoloon afgetrokken, momenteel tegen een tarief van 13,07%. Deze bijdragen dekken gezondheidszorg, pensioenen en werkloosheidsverzekering.
• Werkgeversbijdragen: Werkgevers dragen ook een aanzienlijk deel bij, vastgesteld op 25% van het brutoloon van de werknemer.

Beroepskosten

Werknemers kunnen werkgerelateerde kosten aftrekken op de volgende manieren:

• Forfaitaire Aftrek: Een vereenvoudigde methode waarbij 30% van de bruto-inkomsten wordt afgetrokken, met een maximum van €5.750 per jaar. Voor bedrijfsleiders is dit een vast percentage van 3% tot €3.030.
• Werkelijke Kosten: Gespecificeerde aftrek van specifieke, gedocumenteerde beroepskosten, indien de voorkeur wordt gegeven boven de forfaitaire aftrek.

Persoonlijke Aftrekken

Verschillende persoonlijke aftrekken kunnen het belastbaar inkomen verder verminderen:

• Ondersteuningsbetalingen (Alimentatie): 80% van de alimentatie betaald aan naaste familieleden of een gescheiden echtgenoot is aftrekbaar, onder voorbehoud van bepaalde verblijfsvoorwaarden.
• Bijdragen voor Pensioensparen: Belastingsverminderingen zijn van toepassing, met maxima van €1.020 of €1.310, afhankelijk van het verminderingstarief (respectievelijk 30% of 25%).
• Bijdragen aan Groepsverzekering: Werknemersbijdragen ontvangen een belastingvermindering van 30%.
• Liefdadigheidsbijdragen: Donaties van minstens €40 aan erkende EER-instellingen komen in aanmerking voor een belastingvermindering van 45%.
• Premies voor Levensverzekering: Een vermindering van 30% tot €2.450 per jaar.
• Kosten voor Huishoudelijk Personeel: Een vermindering van 30% onder specifieke limieten en voorwaarden.
• Kosten voor Kinderopvang: Tot €16,4 per dag (vanaf 2024) voor kinderen jonger dan 14 jaar, met een belastingvermindering van 45%.
• Andere Aftrekken: Bijkomende aftrekken bestaan, zoals deze met betrekking tot hypotheekaflossingen en diensten betaald via lokale arbeidsbureaus of dienstencheques (op regionaal niveau).

Belastingtarieven en Schijven

Het belastbaar inkomen is verdeeld in schijven met progressieve tarieven, waarbij hogere inkomens in hogere belastingschijven vallen:

• Tot €15.820: 25%
• €15.820 tot €27.920: 40%
• €27.920 tot €48.320: 45%
• Boven €48.320: 50%

Een persoonlijke belastingvrije som (€10.570 voor het inkomensjaar 2024, stijgend naar €10.910 voor 2025) biedt een belastingvrij deel van het inkomen.

Belastingaangifte en Deadlines

Belastingaangiften voor het inkomensjaar 2024 moeten in 2025 worden ingediend. De exacte deadlines voor 2025 zijn nog niet gepubliceerd, maar vallen doorgaans rond juli voor online aangiften en juni voor papieren aangiften. Online indiening via MyMinfin (Tax-on-web) heeft de voorkeur. Betaling kan online, via bankoverschrijving of door inhoudingen op loon (voorheffing) worden gedaan.

Aanvullende Opmerkingen

Deze informatie heeft betrekking op het inkomensjaar 2024 en is actueel vanaf 5 februari 2025. Belastingwetten en -regelgeving kunnen veranderen. Raadpleeg altijd officiële bronnen voor de meest actuele informatie. Voor individueel belastingadvies, raadpleeg een belastingadviseur.

Belasting over de toegevoegde waarde (BTW)

Belasting over de toegevoegde waarde (BTW), bekend als Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) in het Frans en Belasting over de toegevoegde waarde (BTW) in het Nederlands, is een verbruiksbelasting die van toepassing is op de meeste goederen en diensten in België.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 21% (meeste goederen en diensten)
• Verlaagde tarieven: 12% (restaurant- en cafédiensten zonder alcohol, openbare huisvesting), 6% (voedsel en dranken, basisvoedingsmiddelen, boeken, e-boeken, tijdschriften, hotelaccommodaties, huishoudelijke verwarming, medicijnen, kleine reparatiediensten, personenvervoer, fietsen)
• Nultarief: Intracommunitair passagiersvervoer (lucht en zee), export en intracommunautaire levering van goederen, goud aan centrale banken, wekelijkse digitale tijdschriften

BTW-registratie

• Drempel: €25.000 (alleen binnenlandse leveringen). Bedrijven die deze drempel overschrijden, moeten zich registreren bij het BTW-kantoor en BTW in rekening brengen. Degenen daaronder kunnen zich vrijwillig registreren.
• Niet-ingezetenen: Onmiddellijke registratie vereist voor niet-ingezeten bedrijven die belastbare leveringen doen in België.
• Drempel voor verkoop op afstand (vanuit een andere EU-lidstaat aan particulieren in België): €35.000.
• Inkomsten uit de deeleconomie: €6.390.

BTW-aangifte en betaling

• Frequentie: Maandelijks of driemaandelijks.
• Maandelijkse indieners: Deadline is de 20e van de volgende maand. Vanaf 1 januari 2025 kunnen maandelijkse indieners maandelijks terugbetalingen aanvragen voor overtollige BTW.
• Driemaandelijkse indieners: Deadline is de 25e van de volgende maand (vanaf 1 januari 2025, voor rapportageperiode Q4 2024 en verder).
• Correctieberichten: Niet langer mogelijk na de indieningsdeadline. Correcties moeten worden aangebracht in de volgende BTW-aangifte.
• Betaling: Verschuldigd op de indieningsdatum.

BTW-vrijstellingen

• Vrijgesteld zonder krediet: Gezondheidszorg, educatie, bepaalde sociale, sport- en culturele diensten, bank- en financiële diensten, verzekeringen, land- en vastgoedverkopen, onroerendgoedverhuring (optie tot belastingheffing beschikbaar).
• Vrijgesteld met krediet (Nultarief): Export en gerelateerde diensten, intracommunautaire leveringen en gerelateerde diensten, bepaalde importen en handelingen binnen BTW-entrepots, grensoverschrijdend passagiersvervoer (schip of vliegtuig), leveringen aan diplomaten en internationale organisaties, leveringen aan bepaalde internationale transportvaartuigen en vliegtuigen.

Jaarlijkse verkooplijst

• Alle bedrijven zijn verplicht deze lijst in te dienen met details van binnenlandse B2B-verkoop.
• Deadline: 31 maart van het volgende jaar.

Andere relevante informatie

• Een fiscale vertegenwoordiger is vereist voor de meeste niet-EU-bedrijven.
• Een BTW-groepsregistratie is beschikbaar.
• Buitenlandse bedrijven kunnen BTW terugvorderen.
• E-facturering wordt verplicht voor B2B-transacties vanaf 2026, met realtime rapportage vanaf 2028.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd door wetswijzigingen of toekomstige aankondigingen. Raadplegen van een belastingadviseur voor specifieke situaties wordt altijd aangeraden.

In 2025 biedt België verschillende fiscale prikkels voor bedrijven en individuen, gericht op innovatie, onderzoek en ontwikkeling, en investeringen in duurzame technologieën.

Fiscale prikkels voor bedrijven

• Innovation Income Deduction (IID): Een aftrek van 85% op kwalificerende innovatie-inkomsten. Voor het aanslagjaar 2025 en daarna kunnen bedrijven ervoor kiezen om ongebruikte aftrekken om te zetten in een niet-terugbetaalbaar belastingkrediet, dat onbeperkt kan worden meegenomen naar volgende jaren. Dit biedt flexibiliteit voor bedrijven die onder de regels van Pilaar 2 vallen, waardoor effectieve belastingtarieven boven de 15% gehandhaafd kunnen worden terwijl het belastingvoordeel van innovatie-inkomsten behouden blijft. Andere aftrekken na de IID moeten echter worden berekend alsof de IID volledig was toegepast om te voldoen aan het minimum belastingtarief van 15%. Daarnaast kan het belastingkrediet zelf ook worden uitgesteld indien gewenst.

• R&D-Prikkels: Verschillende prikkels ondersteunen R&D-activiteiten. Deze omvatten versnelde afschrijving, waarbij grote bedrijven 40% in het eerste jaar aftrekken en KMO's gebruikmaken van degressieve afschrijving. Vrijstellingen op de betaling van bedrijfsvoorheffing voor onderzoekers worden verduidelijkt en verbeterd. De regionale attestverplichting voor de investeringsaftrek wordt afgeschaft. Bedrijven die erkenning als onderzoekscentrum behalen, profiteren van een stabiel fiscaal kader.

• Investeringsaftrek: Een belastingkrediet gebaseerd op investeringen in R&D-apparatuur en verworven patenten.

• Aftrek voor ontvangen dividenden: Deze aftrek zal overgaan naar een vrijstelling. De minimumdeelnemingsvoorwaarde blijft 10%, maar de minimale verwervingswaarde stijgt van €2,5 miljoen naar €4 miljoen. Dit geldt alleen voor transacties tussen grote bedrijven; KMO's zijn vrijgesteld van de strengere voorwaarden. Voor DBI-Beveks/RDT-Sicavs zal er een belasting van 5% zijn op vermogenswinst bij uittreding en zijn verrekenbare voorheffingen afhankelijk van een minimum toewijzing van het salaris van de directeur.

Fiscale prikkels voor particulieren

• Pensioenspaarplan: Bijdragen aan pensioenspaarplannen komen in aanmerking voor een belastingvermindering. Afhankelijk van de bijdragelimiet (ofwel €1.050 of €1.350), zal de vermindering respectievelijk 30% of 25% zijn.

• Andere aftrekken: Er zijn ook belastingverminderingen beschikbaar voor diverse kosten, waaronder premies voor levensverzekeringen (tot €2.450), giften aan liefdadigheid (minimaal €40 aan erkende EER-instellingen), en vergoedingen voor huishoudelijk personeel (onderworpen aan specifieke limieten en voorwaarden).

Belastingwijzigingen met betrekking tot vastgoed

• Registratierechten: Voor authentieke verkoopakten ondertekend op of na 1 januari 2025, wordt het registratierecht voor de aankoop van een eengezinswoning verlaagd naar 3% (voorheen 12,5%). Dit geldt ook als een huiseigenaar hun bestaande woning binnen drie jaar na de aankoop van een nieuwe verkoopt. De belastingprikkel "woonbonus" wordt afgeschaft, net als het verlaagde tarief van 6% voor bescheiden woningen (kadastraal inkomen onder €745).

Aanvullende informatie

België stimuleert actief R&D en innovatie. Fiscale prikkels worden regelmatig beoordeeld en bijgewerkt, dus het is essentieel om op de hoogte te blijven van de laatste regelgeving. Voor meer details wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen of officiële overheidsbronnen te raadplegen. Merk op dat de verstrekte informatie actueel is per 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd.