キュラソーの雇用税

カリブ海のキュラソーにおける税制の理解は、管轄内で事業を行う雇用主にとって重要な側面です。このシステムは、雇用主の拠出金および従業員の給与からの税金源泉徴収に関するさまざまな義務を含んでいます。これらの要件を理解することは、コンプライアンスと円滑な事業運営に不可欠であり、必要な拠出金や控除が正確に計算され、関連当局に適時に納付されることを保証します。

キュラソーの税制は、Tax Authority（Belastingdienst）によって管理されています。これには所得税、給与税（所得税の源泉徴収メカニズム）、およびさまざまな社会保障拠出金が含まれます。雇用主は、これらの資金の徴収と納付において重要な役割を果たし、従業員と政府の間の仲介者として機能します。コンプライアンスには、適時の登録、正確な計算、定期的な報告、およびすべての支払義務の迅速な履行が含まれます。

雇用主の社会保障および給与税義務

キュラソーの雇用主は、従業員のためにいくつかの社会保障制度に拠出する責任があります。これらの拠出金は通常、従業員の総給与の一定割合として計算され、特定の最大閾値まで適用されます。主な社会保障拠出金は次のとおりです：

AOV（Algemene Ouderdomsverzekering）： 一般老齢年金保険
AWW（Algemene Weduwen- en Wezenverzekering）： 一般未亡人・孤児保険
AVBZ（Algemene Verzekering Bijzondere Ziektekosten）： 特別医療費保険
ZV（Ziekteverzekering）： 病気保険（一定所得以下の従業員向け）
OV（Ongevallenverzekering）： 事故保険

2025年の雇用主の拠出率は、現行の率に基づく見込みであり、調整の可能性があります。計算の基礎は一般的に総給与であり、各制度ごとに特定の最大保険対象所得限度があります。

社会制度	雇用主率（概算）	従業員率（概算）	計算基準
AOV	8.0%	5.0%	最大閾値までの給与
AWW	1.0%	0.5%	最大閾値までの給与
AVBZ	2.0%	2.0%	最大閾値までの給与
ZV	2.5%	0.0%	ZV閾値までの給与
OV	セクター別変動	0.0%	OV閾値までの給与

注：率および閾値は、政府の法令により毎年変更される可能性があります。

雇用主は、これらの拠出金をタイムリーに支払う責任も負い、通常は月次で従業員から源泉徴収した給与税とともに支払います。

所得税源泉徴収義務

キュラソーは、「pay as you earn」（PAYE）制度を採用しており、現地では「loonbelasting」（給与税）として知られています。雇用主は、従業員の給与から直接所得税を源泉徴収し、Tax Authorityに納付する義務があります。源泉徴収すべき給与税の額は、Tax Authorityが提供する税表に基づき、累進所得税率と標準控除を反映しています。

2025年の所得税率は、現行の累進構造に従う見込みです。課税対象所得は、総給与から適用可能な控除や免税額を差し引いた額です。

課税対象所得（年間）	税率
ANG 28,000まで	9.5%
ANG 28,001 - ANG 40,000	16.0%
ANG 40,001 - ANG 60,000	23.0%
ANG 60,001 - ANG 85,000	30.0%
ANG 85,001 - ANG 120,000	37.0%
ANG 120,001 - ANG 170,000	44.0%
ANG 170,001超え	52.0%

注：これらの括弧と税率は、現行規則に基づく目安であり、2025年に向けて変更される可能性があります。

雇用主は、税率を正しく適用し、従業員の個人状況（例：婚姻状況、子供の数など）に基づく標準控除を考慮した公式の給与税表または承認された給与計算ソフトを使用する必要があります。

従業員の税控除と免税額

キュラソーの従業員は、課税所得を減少させることができる特定の控除や免税額を受ける権利があります。一般的な控除や免税額には次のようなものがあります：

基本的な個人免税額： 総所得から控除できる標準額
扶養控除： 子供やその他扶養家族に対する免税額（条件あり）
特定経費控除： 住宅ローン利子、一定額を超える医療費、教育費、生命保険や年金保険料などの特定経費に対する控除（制限や条件あり）
年金拠出金： 承認された年金制度への拠出金は一般的に控除対象

一部の免税額は、雇用主が使用する給与税表に自動的に反映されますが、従業員は、すべての適格控除を申請し、源泉徴収された給与税が最終的な税負担より多かった場合には、年次所得税申告を行う必要があります。

税務コンプライアンスと報告期限

キュラソーの雇用主は、給与税および社会保障拠出金の報告と納付に関して、特定の期限を守る必要があります。

月次報告と支払い： ある月に源泉徴収し支払うべき給与税と社会保障拠出金は、通常、翌月の15日までにTax Authorityに報告し、支払う必要があります。
年次給与概要（jaaropgaaf）： 雇用主は、前年の総給与、源泉徴収された給与税、社会保障拠出金の詳細を記載した年次給与概要を各従業員に提供しなければなりません。この書類は、従業員が年次所得税申告を行う際に重要です。
年次所得税申告（従業員）： 従業員は、通常、翌年の5月1日頃までに年次所得税申告を行う必要があります。延長も可能です。

雇用主は、給与、手当、控除、源泉徴収税の詳細を含む正確な給与記録を保持しなければなりません。

外国人労働者および企業に関する特別な税務考慮事項

キュラソーに居住し、働く外国人労働者は、一般的に、キュラソー源泉の所得に対して、現地の従業員と同じ所得税および社会保障規則の対象となります。ただし、特定の状況が生じる場合もあります：

税務居住者： 個人の税務義務は、その居住ステータスに依存します。非居住者は、通常、キュラソー源の所得のみが課税対象です。
二重課税防止条約： キュラソーは、いくつかの国（オランダを含む）と二重課税防止条約を締結しており、所得の二重課税を防いでいます。これらの条約は、出身国や特定の条約条項に応じて、外国人労働者の税務義務に影響を与える可能性があります。
社会保障協定： 二国間の社会保障協定が存在し、駐在員労働者の社会保障拠出金の支払い場所に影響を与える場合があります。
外国企業： キュラソーでスタッフを雇用する外国企業は、Tax Authorityに雇用主として登録し、現地の給与および社会保障義務を遵守する必要があります。たとえ現地に恒久的施設を持たなくても、国で行う仕事の性質や期間によって義務が生じることがあります。特定の外国投資や活動に対して税務上の特別な規定やインセンティブが利用できる場合もありますが、一般的には、現地採用者や島内で働く従業員には標準的な雇用税ルールが適用されます。