ギニアの雇用税

ギニアでの事業運営には、特に雇用に関する現地の税制についての十分な理解が必要です。雇用者と従業員の双方には、所得税や社会保障負担に関してそれぞれ異なる義務があります。雇用者は、従業員の税金を正確に計算、源泉徴収、納付し、自身の給与関連税も支払う責任があります。これらの要件を遵守することで、コンプライアンスを確保し、国内での給与支払い業務を円滑に進めることができます。

ギニアの税制は、税務総局（DGI）と国民社会保障基金（CNSS）によって管理されており、登録されたすべての雇用者に対して特定の拠出金と報告義務を課しています。定められた税率、閾値、期限を守ることは、ギニアでスタッフを雇用する企業にとって非常に重要です。以下は、現行規則に基づき、2025年に適用されると予想される主要な雇用者および従業員の税務上の考慮事項を示しています。

雇用者の社会保障および給与税義務

ギニアの雇用者は、従業員に代わり国民社会保障基金（CNSS）に拠出する必要があります。これらの拠出金は、年金、家族手当、労働災害保険などのさまざまな分野をカバーします。拠出基準は一般的に従業員の総給与であり、一定の上限額が設定されています。

2025年に予想される現行規則に基づく標準的なCNSS拠出率は次のとおりです：

拠出タイプ	雇用者率	従業員率
年金	5%	2.5%
家族手当	7%	0%
労働災害	1%	0%
合計CNSS	13%	2.5%

拠出基準： 月額総給与、通常は一定の上限額が設定されており、定期的に見直されます。
支払い： 雇用者と従業員の拠出金は、雇用者によって毎月徴収され、CNSSに納付されます。

CNSSに加え、雇用者は職業訓練などの他の小規模な給与関連税や拠出金の対象となる場合もありますが、主要な社会保障負担はCNSSが占めています。

所得税源泉徴収義務

雇用者は、Pay As You Earn（PAYE）制度の下で従業員の給与から個人所得税（Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP）を源泉徴収する責任があります。IRPPは、従業員の課税所得に基づいて計算され、一般的には総給与から義務的な社会保障拠出金（従業員のCNSS負担分）を差し引いた額です。

IRPPは累進税率を用いて計算されます。具体的な税率や区分は毎年の財政法によって変動しますが、2025年に適用されると予想される構造は、現在の法律に基づき、月次で課税所得（総給与から従業員のCNSS拠出金を差し引いた額）に適用されることが一般的です。

月次課税所得に基づく例示的な累進税率表（現行規則に基づき、2025年には変更される可能性があります）は次のとおりです：

月次課税所得（GNF）	税率
1,500,000以下	5%
1,500,001〜3,000,000	10%
3,000,001〜5,000,000	15%
5,000,001〜8,000,000	20%
8,000,000超	25%

計算方法： 各税率区分内の所得部分に対して税金が計算されます。
源泉徴収： 計算されたIRPP額は、毎月従業員の純給与から差し引かれ、税務当局に納付されます。

従業員の税控除と控除額

IRPPの課税所得は、主に社会保障への義務的拠出金（従業員のCNSS負担分2.5%）によって減額されます。これは、IRPP計算に最も大きく影響する控除です。

その他の控除や免除には、扶養控除などが含まれる場合があります。ただし、これらの適用や計算は従業員の年次税申告を通じて行われることが多く、雇用者が毎月行うPAYE計算には直接影響しません。雇用者の主な関心は、総給与から義務的な従業員の社会保障拠出金を差し引いた額です。

税務コンプライアンスと報告期限

ギニアの雇用者は、源泉徴収した税金や雇用者拠出金の報告と納付に関して厳格な期限を守る必要があります。主な報告手段は、IRPP源泉徴収額や社会保障拠出金を含む各種税金の月次申告です。

月次申告と支払い： 雇用者は、一般的に月次税務申告（地域によってはDSF - Déclaration Statistique et Fiscaleと呼ばれることもありますが、ギニアでは名称が異なる場合があります）を行い、IRPP源泉徴収額と雇用者・従業員の社会保障拠出金の合計を、毎月の特定期限までに支払う必要があります。この期限は通常、翌月の15日または20日頃です。
年次報告： 雇用者は、従業員に対して、その年の総給与、控除額、源泉徴収したIRPPの概要を示す年次所得・税金報告書を提供しなければなりません。また、税務当局への年次要約申告も必要となる場合があります。
従業員の年次申告： 従業員は、通常、税年度の翌年の最初の数か月（例：3月または4月）までに、他の所得や適用可能な控除を申告し、雇用者が源泉徴収した税額と照合して税負担を調整するための年次個人所得税申告を行う必要があります。

具体的な申告書や正確な期限は、税務当局とCNSSによって毎年公表されます。

外国人労働者および企業に対する特別税務考慮事項

ギニアで活動する外国人労働者や企業は、国内企業と同じ税法の対象ですが、居住ステータスや活動の性質に基づく特定の考慮事項があります。

税務居住者： 一般に、ギニアにおいて税務居住者とみなされるのは、主たる居住地または常居所を持つ場合、または12か月間の期間中に183日以上ギニアに滞在している場合です。居住者は全世界所得に対して課税され、非居住者は通常、ギニア源泉の所得のみが課税対象となります。
外国人従業員： ギニアで働く外国人従業員は、居住者・非居住者にかかわらず、ギニア源泉の雇用所得に対してIRPPが課され、正式にギニアの登録された法人に雇用されている場合は、雇用者の社会保障拠出金にも含まれます。二重課税防止条約は、条約締結国の居住者に対して二重課税の軽減を提供しますが、これは通常、ギニアで支払った税金に基づき、居住国でクレジットや免除を申請することによって行われます。
外国企業： ギニアに恒久的施設（PE）を持つ外国企業は、法人所得税の対象となり、現地でスタッフを雇用する場合は雇用者として登録する必要があります。PEの規定は、外国企業の活動が課税対象となるかどうかを判断します。PEを持たないがギニアでスタッフを雇用する外国企業は、現地の給与支払い、税務、コンプライアンス義務を合法的に処理するために、Employer of Record（EOR）サービスを利用する必要がある場合があります。
登録： 外国企業が現地に拠点を設立したりスタッフを雇用したりする場合は、税務当局やCNSSに登録し、雇用者としての義務を果たす必要があります。