Imposte sul lavoro in Iran

L'Iran gestisce un sistema fiscale complesso che include diverse obbligazioni sia per i datori di lavoro che per i dipendenti. Comprendere questi requisiti è fondamentale per le aziende che operano nel paese, siano esse entità locali o imprese straniere che assumono personale. La conformità implica l'orientarsi tra regolamenti relativi all'imposta sul reddito, ai contributi previdenziali e alle procedure di reporting specifiche gestite dagli enti governativi competenti come l'Iranian National Tax Administration (INTA) e l'Organizzazione di Sicurezza Sociale (SSO).

I datori di lavoro in Iran sono responsabili della gestione di diverse obbligazioni fiscali e di sicurezza sociale chiave per conto dei propri dipendenti. Ciò include i contributi all'Organizzazione di Sicurezza Sociale, che fornisce benefici come pensioni di vecchiaia, assicurazione contro la disoccupazione e assistenza sanitaria. Questi contributi sono calcolati come una percentuale dello stipendio lordo e delle retribuzioni del dipendente, fino a un certo limite.

Obblighi del Employer of Record e delle tasse sulla busta paga

I datori di lavoro in Iran sono tenuti a contribuire all'Organizzazione di Sicurezza Sociale (SSO) per i propri dipendenti. La percentuale totale di contribuzione è tipicamente del 30% dello stipendio e benefit lordo del dipendente (escludendo alcune indennità come alloggio e trasporto fino a limiti specifici). Questo 30% è suddiviso tra il datore di lavoro e il dipendente. La quota del datore di lavoro è del 23%, mentre quella del dipendente è del 7%. Un ulteriore 3% è contributo del datore di lavoro per l'assicurazione contro la disoccupazione, portando il totale dei contributi del datore di lavoro al 23% + 3% = 26%. La base di calcolo è lo stipendio e i benefit mensili del dipendente, fino a un importo massimo di soglia, che viene aggiornato annualmente.

Tipo di contributo	Percentuale	Pagato da
Sicurezza Sociale (Base)	23%	Datore di lavoro
Sicurezza Sociale (Base)	7%	Dipendente
Assicurazione contro la Disoccupazione	3%	Datore di lavoro
Contributo Totale	33%

I datori di lavoro devono registrarsi presso la SSO e inviare liste di contribuzione e pagamenti mensili entro le scadenze stabilite.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono obbligati a trattenere l'imposta sul reddito (spesso chiamata anche tassa sulla paga) dai salari mensili dei dipendenti e a versarla all'Iranian National Tax Administration (INTA). L'imposta sul reddito si calcola sulla base di un sistema progressivo di aliquote applicate al reddito imponibile del dipendente dopo le detrazioni e le deduzioni consentite. Esiste una soglia annuale esente da tasse, al di sotto della quale l'imposta sul reddito non è dovuta. Il reddito imponibile che supera questa soglia è soggetto a aliquote crescenti sui diversi scaglioni di reddito.

Le aliquote e gli scaglioni sono determinati annualmente dal governo. A scopo illustrativo, in base alle strutture recenti, le aliquote potrebbero assomigliare alle seguenti, sebbene soglie e aliquote specifiche per il 2025 saranno ufficialmente annunciate più vicino all'anno fiscale:

Reddito Imponibile Mensile (IRR)	Aliquota
Fino alla soglia di esenzione annuale	0%
Primo scaglione sopra la soglia	10%
Secondo scaglione	15%
Terzo scaglione	20%
Quarto scaglione	25%

I datori di lavoro devono calcolare l'importo corretto dell'imposta per ogni dipendente in base al reddito imponibile mensile e alle aliquote applicabili, trattenere questa somma e versarla mensilmente all'INTA.

Detrazioni e deduzioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti in Iran hanno diritto a determinate detrazioni e deduzioni che riducono il reddito imponibile. Queste possono includere:

Esenzione fiscale annuale: una parte significativa del reddito è esentata da tassazione ogni anno.
Indennità familiari: detrazioni disponibili per i familiari a carico.
Premi assicurativi: i contributi obbligatori alla sicurezza sociale (la quota del 7% del dipendente) sono generalmente deducibili. I premi pagati per alcune polizze assicurative integrative (ad esempio, assicurazione sulla vita, assicurazione medica) possono essere deducibili fino a determinati limiti.
Spese mediche: spese mediche documentate sostenute dal dipendente e dai familiari a carico possono essere deducibili.
Contributi caritatevoli: le donazioni a organizzazioni benefiche approvate possono essere deducibili.

I datori di lavoro devono considerare queste detrazioni e deduzioni applicabili nel calcolo del reddito imponibile mensile del dipendente ai fini della ritenuta. I dipendenti potrebbero anche dover reclamare alcune deduzioni presentando la dichiarazione annuale dell'imposta sul reddito personale, se richiesto.

Scadenze di conformità fiscale e di reporting

I datori di lavoro devono rispettare scadenze rigide per il reporting e il versamento sia dei contributi di sicurezza sociale che dell'imposta sul reddito trattenuta.

Sicurezza Sociale: le liste di contribuzione mensili e i pagamenti sono generalmente dovuti entro la fine del mese successivo al mese di paga.
Ritenuta dell'imposta sul reddito: l'imposta sul reddito trattenuta deve essere generalmente versata mensilmente all'INTA, spesso entro la fine del mese successivo al mese di paga.
Dichiarazione annuale delle tasse sulla paga: i datori di lavoro sono tenuti a presentare una dichiarazione annuale delle tasse sulla paga all'INTA, riassumendo i salari totali pagati, le tasse trattenute e i contributi di sicurezza sociale versati per tutti i dipendenti durante l'anno fiscale (che coincide con l'anno civile iraniano). La scadenza di questa dichiarazione annuale è di solito entro la fine del quarto mese dell'anno civile iraniano successivo.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni, multe e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

Gli individui stranieri che lavorano in Iran e le aziende straniere che operano nel paese affrontano considerazioni fiscali specifiche.

Residenza fiscale: il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende dallo status di residenza. I residenti sono generalmente tassati sui redditi mondiali, mentre i non residenti sono tipicamente tassati solo sui redditi di provenienza iraniana. La residenza è di solito determinata dalla durata del soggiorno in Iran (ad esempio, soggiornando più di 183 giorni in un anno fiscale).
Imposta sul reddito: le persone non residenti che percepiscono reddito da lavoro in Iran sono soggette all'imposta sul reddito su tale reddito. L'aliquota fiscale per il reddito da lavoro dei non residenti è spesso una tassa piatta, anche se può variare e può essere influenzata dai trattati sulle doppie imposizioni.
Sicurezza Sociale: gli stranieri che lavorano in Iran sono generalmente soggetti ai regolamenti iraniani di sicurezza sociale, a meno che non si applichi un'eccezione tramite un accordo bilaterale di sicurezza sociale tra l'Iran e il paese di origine del lavoratore.
Aziende straniere: le aziende straniere che possiedono una stabile organizzazione in Iran sono soggette all'imposta sul reddito societario sui profitti di origine iraniana. La definizione di stabile organizzazione e le implicazioni fiscali sono regolate dalla legge fiscale iraniana e dai relativi trattati di doppia imposizione.
Trattati di doppia imposizione: l'Iran ha stipulato trattati di doppia imposizione con diversi paesi. Questi trattati possono offrire sollievo dalla doppia imposizione sui redditi percepiti dai residenti di un paese derivanti da fonti nell'altro, influenzando potenzialmente gli obblighi fiscali di lavoratori e aziende straniere. È fondamentale comprendere le disposizioni di eventuali trattati applicabili.

Navigare tra queste regole specifiche richiede attenzione scrupolosa per garantire la conformità alle leggi fiscali e di sicurezza sociale iraniane per il personale e le entità straniere.