Tasse in Hong Kong

Hong Kong opera un sistema semplice e a bassa tassazione, principalmente basato sul principio territoriale. Ciò significa che, in generale, solo il reddito derivante o prodotto a Hong Kong è soggetto a tassazione. La principale imposta sul reddito da lavoro è l'Salaries Tax, che viene applicata sul reddito da lavoro, pensioni e incarichi. A differenza di molte giurisdizioni, Hong Kong non dispone di un sistema completo di imposta sulla sicurezza sociale né di un meccanismo standard di ritenuta alla fonte Pay As You Earn (PAYE) per lo Salaries Tax.

I datori di lavoro a Hong Kong hanno obblighi specifici relativi al reddito e ai contributi dei loro dipendenti, principalmente incentrati sul Mandatory Provident Fund (MPF) e sulla comunicazione dei guadagni dei dipendenti all'Inland Revenue Department (IRD). Comprendere questi requisiti è fondamentale per la conformità e per un'operatività senza problemi della gestione delle buste paga.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposta sulla busta paga

Il principale schema di contribuzione obbligatoria di Hong Kong è il Mandatory Provident Fund (MPF). Si tratta di un piano obbligatorio di risparmio pensionistico per i dipendenti e i datori di lavoro del settore privato.

Mandatory Provident Fund (MPF)

Sia i datori di lavoro che i dipendenti sono tenuti a contribuire ai schemi MPF registrati. I contributi sono calcolati sulla base del reddito pertinente del dipendente.

• Aliquote di contribuzione:
  • Datori di lavoro: 5% del reddito pertinente del dipendente.
  • Dipendenti: 5% del reddito pertinente del dipendente.
• Soglie di reddito pertinente (stato attuale per il 2025):
  • Reddito pertinente minimo: HKD 7.100 al mese. Se il reddito pertinente di un dipendente è inferiore a questa soglia, il dipendente non è tenuto a contribuire, ma il contributo del datore di lavoro è comunque obbligatorio.
  • Reddito pertinente massimo: HKD 30.000 al mese. I contributi sono limitati a questa cifra. Per redditi superiori a questa soglia, i contributi obbligatori sono calcolati solo sul primo HKD 30.000.
• Calcolo:
  • Per i dipendenti pagati mensilmente, i contributi sono calcolati mensilmente.
  • Per i dipendenti pagati con altri cicli (ad esempio giornaliero o settimanale), il reddito pertinente viene calcolato sulla base del totale dei guadagni durante il periodo di contribuzione.
• Contributi volontari: Datori di lavoro e dipendenti possono effettuare contributi volontari superiori ai livelli obbligatori.
• Esenzioni: Alcune categorie di persone sono esentate dal schema MPF, tra cui assistenti domestici, lavoratori autonomi in circostanze specifiche e dipendenti provenienti da fuori Hong Kong coperti da un piano pensionistico estero o che entrano a Hong Kong per un impiego a tempo limitato.

I datori di lavoro sono responsabili di dedurre il contributo obbligatorio del dipendente dalla sua retribuzione e di versare sia i contributi del datore di lavoro che quelli del dipendente al trustee MPF entro il giorno di contribuzione (il 10° giorno del mese successivo al periodo di paga).

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

Hong Kong non applica un sistema standard di ritenuta mensile dell'imposta sul reddito (PAYE) per lo Salaries Tax. I datori di lavoro generalmente non sono obbligati a trattenere lo Salaries Tax dalle retribuzioni mensili dei dipendenti, a meno che non siano istruiti diversamente dall'Inland Revenue Department (IRD).

L'obbligo principale dei datori di lavoro riguardo allo Salaries Tax è la comunicazione accurata del reddito dei dipendenti all'IRD.

• Dichiarazione annuale del datore di lavoro: I datori di lavoro devono presentare una Dichiarazione del datore di lavoro annuale (Modulo IR56B) per ogni dipendente che ha percepito reddito durante l'anno di valutazione (che va dal 1 aprile al 31 marzo). Questo modulo dettaglia il reddito totale del dipendente, i benefici e i contributi MPF per l'anno.
• Segnalazione di cessazione del dipendente: Quando un dipendente termina il rapporto di lavoro, il datore di lavoro deve presentare il Modulo IR56F.
• Segnalazione di partenza da Hong Kong: Se un dipendente lascia Hong Kong per un periodo superiore a un mese, il datore di lavoro deve presentare il Modulo IR56G un mese prima della data prevista di partenza. In questo caso, il datore di lavoro è tenuto a trattenere tutto il denaro dovuto al dipendente (salario, indennità di ferie, ecc.) fino a quando l'IRD non rilascia una "Letter of Release" che conferma che gli obblighi fiscali del dipendente sono stati saldati o organizzati.

Il mancato rispetto di queste scadenze e l'invio corretto delle dichiarazioni può comportare sanzioni per il datore di lavoro.

Deduzioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

I dipendenti a Hong Kong sono soggetti allo Salaries Tax sul loro reddito da lavoro. La loro responsabilità fiscale viene calcolata sulla base del reddito netto imponibile dopo aver dedotto spese ammissibili, donazioni benefiche e contributi obbligatori MPF, applicando poi le detrazioni personali.

L'imposta viene calcolata utilizzando uno dei due metodi, scegliendo quello che comporta una minore imposta:

1. Aliquota standard: Una percentuale fissa applicata al reddito netto imponibile (reddito totale meno deduzioni).
2. Aliquote progressive: Applicate al reddito netto tassabile (reddito netto imponibile meno detrazioni personali).

Le detrazioni e le deduzioni più comuni disponibili ai dipendenti includono:

• Detrazioni personali: Assegno di base, detrazione per coniugato, detrazione per figli, detrazione per genitori/nonni a carico, detrazione per fratelli/sorelle a carico, detrazione per figli a carico, ecc. Questi importi sono fissati annualmente.
• Deduzioni:
  • Contributi obbligatori a schemi pensionistici riconosciuti (principalmente MPF).
  • Donazioni benefiche approvate (minimo HKD 100).
  • Spese ammissibili sostenute interamente, esclusivamente e necessariamente per la produzione del reddito da lavoro (ad esempio, iscrizioni a ordini professionali, alcune spese di formazione).
  • Interessi sul mutuo casa.
  • Affitto pagato dal locatario.
  • Premi qualificanti pagati nell'ambito del Voluntary Health Insurance Scheme (VHIS).
  • Premi di rendita qualificanti e contributi volontari deducibili al fine fiscale al MPF.
  • Deduzione per affitto domestico.
  • Spese di assistenza residenziale per anziani.
  • Contributi alla Hong Kong Housing Society e all'Hong Kong Housing Authority.

I dipendenti sono responsabili di presentare le proprie dichiarazioni fiscali e di richiedere le detrazioni e le deduzioni applicabili.

Scadenze per la conformità fiscale e la comunicazione

La conformità agli obblighi fiscali comporta la presentazione tempestiva delle dichiarazioni sia da parte dei datori di lavoro che dei dipendenti.

• Dichiarazione annuale del datore di lavoro (Modulo IR56B): Di solito rilasciata ad aprile di ogni anno. La scadenza per la presentazione è generalmente di un mese dalla data di emissione (ad esempio, entro fine maggio). Spesso viene concessa un'estensione per le dichiarazioni presentate elettronicamente.
• Dichiarazioni del datore di lavoro per cessazione/partenza da Hong Kong (IR56F/IR56G): Devono essere presentate un mese prima della data di cessazione o partenza del dipendente.
• Dichiarazione fiscale individuale del dipendente: Rilasciata a maggio di ogni anno. La scadenza per la presentazione è di solito di un mese dalla data di emissione (ad esempio, entro i primi di giugno). Di solito viene concessa un'estensione per la presentazione elettronica.

L'IRD può emettere valutazioni fiscali sulla base delle informazioni fornite. I pagamenti delle tasse sono generalmente suddivisi in due rate, di solito a gennaio e aprile dell'anno successivo.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

Il principio territoriale di tassazione di Hong Kong è particolarmente rilevante per i lavoratori e le aziende stranieri.

• Lavoratori stranieri: Le persone sono soggette allo Salaries Tax solo sul reddito prodotto o derivante da Hong Kong. Se un dipendente lavora in parte a Hong Kong e in parte all'estero, il suo reddito può essere proporzionato in base ai giorni lavorati a Hong Kong. Il reddito per servizi resi interamente fuori Hong Kong generalmente non è tassabile a Hong Kong, anche se pagato da un datore di lavoro di Hong Kong. Esistono regole e esenzioni specifiche, come per i visitatori che soggiornano non più di 60 giorni in un anno di valutazione.
• Datori di lavoro non residenti: Un datore di lavoro non residente con dipendenti che lavorano a Hong Kong deve comunque rispettare gli obblighi del datore di lavoro, inclusa la presentazione delle dichiarazioni del datore di lavoro (IR56B, IR56F, IR56G) e il versamento dei contributi MPF per i dipendenti idonei.
• Accordi di doppia imposizione (DTA): Hong Kong ha una rete di DTA con vari paesi. Questi accordi mirano a prevenire la doppia imposizione sul reddito e possono prevedere agevolazioni o regole specifiche per le persone che lavorano oltre confine. Le disposizioni di un DTA rilevante possono influenzare il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri.

Comprendere la fonte del reddito è fondamentale per i lavoratori stranieri e i loro datori di lavoro per determinare la responsabilità fiscale a Hong Kong. È essenziale documentare correttamente le sedi di lavoro e i periodi di attività.