Imposte sul lavoro in Giappone

Il Giappone opera un sistema fiscale completo che include tasse nazionali e locali, influenzando sia individui che società. Per datori di lavoro e dipendenti, le componenti principali includono l'imposta sul reddito, i contributi alla sicurezza sociale e varie tasse locali. Comprendere questi obblighi è fondamentale per una gestione conforme del payroll e dell'occupazione all'interno del paese. I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell'imposta sul reddito e dei contributi alla sicurezza sociale dalle retribuzioni dei dipendenti e del loro versamento alle autorità competenti, unitamente ai propri contributi come Employer of Record.

Navigare tra le complessità delle normative fiscali giapponesi richiede attenzione ai dettagli, in particolare riguardo ai calcoli di ritenuta, ai contributi di assicurazioni sociali e ai requisiti di reporting. La conformità garantisce operazioni fluide ed evita potenziali sanzioni. Le sezioni seguenti delineano gli obblighi fiscali principali per gli Employer of Record e le detrazioni disponibili per i dipendenti in Giappone, sulla base delle normative attuali previste per il 2026.

Obblighi dell'Employer di Record riguardo alla sicurezza sociale e alle imposte sul payroll

Gli Employer of Record in Giappone devono contribuire a diversi programmi di assicurazioni sociali e assicurazioni sulla forza lavoro per i loro dipendenti. Questi contributi sono generalmente suddivisi tra il datore di lavoro e il dipendente, con il datore di lavoro responsabile della ritenuta della quota del dipendente e del loro versamento totale.

I principali programmi includono:

Assicurazione Sanitaria (Kenko Hoken): Fornisce copertura per spese mediche. Le aliquote variano significativamente a seconda della società di assicurazione sanitaria di appartenenza (spesso in base all'industria o regione). Le aliquote sono tipicamente calcolate come percentuale della retribuzione mensile standard del dipendente (hyojun報酬月額 - hyojun hoshu getsugaku). Il costo è generalmente diviso equamente tra employer e dipendente.
Assicurazione Pensionistica dei Dipendenti (Kosei Nenkin Hoken): Fornisce benefici pensionistici, di invalidità e ai superstiti. La percentuale è una quota fissa della retribuzione mensile standard del dipendente e dell'importo del bonus standard. Anche questo costo è generalmente diviso equamente tra employer e dipendente.
Assicurazione contro la Disoccupazione (Koyo Hoken): Fornisce indennità di disoccupazione e supporto per la stabilità occupazionale. Le aliquote si applicano allo stipendio lordo totale e ai bonus del dipendente. Il costo è condiviso tra employer e dipendente, con il datore di lavoro che di solito paga una porzione maggiore. Le aliquote variano leggermente a seconda dell'industria (es. attività commerciali generali, agricoltura/forestale/pesca, costruzioni).
Assicurazione contro gli Infortuni sul Lavoro (Rosai Hoken): Fornisce copertura per infortuni o malattie subite durante il lavoro o nel tragitto. La percentuale si applica al totale del salario lordo e ai bonus del dipendente e varia significativamente in base al livello di rischio dell'industria. Questo contributo è sostenuto esclusivamente dal datore di lavoro.
Contributo all'Assegno per i Figli (Jido Teate Kyoshutsu): Un piccolo contributo pagato dal datore di lavoro per finanziare gli assegni per i figli. La percentuale è una quota fissa della retribuzione mensile standard del dipendente e dell'importo del bonus standard. Questo contributo è sostenuto esclusivamente dal datore di lavoro.

Le aliquote specifiche per l'Assicurazione sanitaria e l'Assicurazione pensionistica dei dipendenti sono soggette a variazioni annuali, di solito con efficacia a marzo o settembre. Le aliquote dell'Assicurazione contro la Disoccupazione sono anch'esse riesaminate annualmente. Sebbene le aliquote per il 2026 saranno finalizzate più vicino all’anno, sono generalmente basate su quelle dell’anno precedente.

Di seguito una tabella esempio con le aliquote di contribuzione approssimative basate su dati recenti (le aliquote per il 2026 potrebbero variare):

Tipo di Assicurazione	Aliquota Totale (Appross.)	Quota del Datore di Lavoro (Appross.)	Quota del Dipendente (Appross.)	Base di Calcolo
Assicurazione Sanitaria	9,84% - 10,5%	4,92% - 5,25%	4,92% - 5,25%	Retribuzione Mensile Standard
Assicurazione Pensione dei Dipendenti	18,3%	9,15%	9,15%	Retribuzione Mensile Standard & Bonus
Assicurazione Disoccupazione (Generale)	1,55%	0,95%	0,6%	Salario Lordo & Bonus
Assicurazione contro Infortuni	0,25% - 8,8%	0,25% - 8,8%	0%	Salario Lordo & Bonus
Contributo Assegno Figli	0,35%	0,35%	0%	Retribuzione Mensile Standard & Bonus

Nota: Le aliquote dell'Assicurazione Sanitaria variano molto in base alla società di assicurazione e alla prefettura.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I Employer of Record sono responsabili della ritenuta dell'imposta sul reddito nazionale e locale dalle retribuzioni, bonus ed altri compensi dei dipendenti ad ogni pagamento. Questo sistema di pagamento Pay-As-You-Earn (PAYE) è noto come Gensen Choshu. L'importo da ritenere dipende dal reddito mensile del dipendente, dai dipendenti dichiarati e da altre detrazioni, come riportato nella loro Dichiarazione per le Esenzioni per i Dipendenti (扶養控除等申告書 - Fuyo Kozyo To Shinkokusho).

L'imposta sul reddito nazionale è progressiva, cioè più alto il reddito, maggiori sono le aliquote di tassazione. L'imposta locale sui residenti (composta da imposta prefettizia e comunale) si calcola generalmente sul reddito dell'anno precedente ed è riscosso tramite il sistema di 特別徴収 (Tokubetsu Choshu) dall'employers, di solito da giugno a maggio.

Range delle aliquote fiscali dell’imposta sul reddito (approssimative per il 2026, soggette a variazioni):

Reddito Imponibile (JPY)	Aliquota	Deduzione (JPY)
Fino a 1.950.000	5%	–
1.950.001 - 3.300.000	10%	97.500
3.300.001 - 6.950.000	20%	427.500
6.950.001 - 9.000.000	23%	636.000
9.000.001 - 18.000.000	33%	1.536.000
18.000.001 - 40.000.000	40%	2.796.000
Oltre 40.000.000	45%	4.796.000

Nota: Un'ulteriore imposta di ricostruzione speciale del 2,1% dell'importo dell’imposta sul reddito viene applicata fino al 2037.

Le tabelle di ritenuta d'acconto (源泉徴収税額表 - Gensen Choshu Zeigaku Hyo) sono fornite dall'Agenzia delle Entrate e vengono usate dagli Employer of Record per determinare l'importo corretto di imposta sul reddito da trattenere in base allo stipendio mensile del dipendente e al numero di dipendenti.

Detrazioni e assegni fiscali per i dipendenti

I dipendenti in Giappone possono beneficiare di varie detrazioni e assegni che riducono il reddito imponibile e, di conseguenza, l’imposta sul reddito. Questi vengono generalmente gestiti durante il processo di year-end adjustment o tramite la presentazione della dichiarazione fiscale annuale.

Le detrazioni e gli assegni più comuni includono:

Assegno di Base (Kiso Kozyo): Una detrazione standard disponibile per tutti i contribuenti, la cui entità può variare leggermente in base al reddito totale del contribuente.
Detrazione per Reddito da Occupazione (Kyuyo Shotoku Kozyo): Una detrazione statutoria basata sulla quantità di reddito da occupazione, progettata per riflettere le spese necessarie sostenute dai dipendenti. L'importo diminuisce all’aumentare del reddito.
Detrazione per Premi di assicurazione sociale (Shakai Hokenryo Kozyo): L'intero importo dei premi di assicurazioni sociali (assicurazione sanitaria, pensione, assicurazione contro la disoccupazione) pagati dal dipendente è deducibile dal suo reddito.
Assegno per il coniuge (Haigusha Kozyo) e Assegno speciale per il coniuge (Haigusha Tokubetsu Kozyo): Disponibile se il dipendente sostiene un coniuge con reddito limitato. L’importo varia in base al reddito del dipendente e del coniuge.
Assegno per i dipendenti (Fuyo Kozyo): Disponibile per i dipendenti a carico (bambini, genitori, ecc.) che soddisfano specifici requisiti di età e reddito. Sono previste maggiori detrazioni per i dipendenti anziani o gravemente disabili.
Deduzione per Premi di Assicurazione sulla Vita (Seimei Hokenryo Kozyo): Deduzioni sono disponibili per i premi pagati per assicurazioni sulla vita, assicurazioni mediche e assicurazioni pensionistiche personali, fino a certi limiti.
Deduzione spese mediche (Iryohi Kozyo): Consente di dedurre spese mediche significative sostenute dal contribuente e dai suoi dipendenti superiori a una soglia (es. JPY 100.000 o il 5% del reddito totale, secondo quanto meno, fino a JPY 2 milioni).
Credito d’imposta sui mutui per l’acquisto della casa (Jutaku Loan Kozyo): Un credito fiscale (che riduce direttamente le imposte dovute, non solo il reddito tassabile) disponibile per individui che hanno stipulato un mutuo per l’acquisto o la costruzione di una residenza, soggetto a varie condizioni.

Gli Employer of Record gestiscono tipicamente l’applicazione della maggior parte delle detrazioni più comuni (Base, Reddito da Occupazione, Assicurazioni Sociali, Coniuge, Dipendenti, Vita) attraverso il processo di year-end adjustment per i dipendenti che ricevono solo reddito da lavoro.

Scadenze della conformità fiscale e reporting

Gli Employer of Record devono rispettare scadenze specifiche per il versamento delle tasse trattenute, dei contributi alla sicurezza sociale, e per il reporting del reddito dei dipendenti.

Le scadenze principali sono:

Versamento mensile delle ritenute fiscali: L’imposta sul reddito nazionale trattenuta deve essere generalmente versata all’ufficio fiscale entro il 10° giorno del mese successivo. Gli Employer with fewer than 10 employees possono richiedere una disposizione speciale per pagare semestralmente (entro il 10 luglio per le trattenute di gennaio-giugno e entro il 20 gennaio per le trattenute di luglio-dicembre).
Versamento mensile dei contributi di assicurazioni sociali: I premi di assicurazioni sociali (assicurazione sanitaria, pensione, assicurazione contro la disoccupazione, assegno figli) devono essere versati entro il ultimo giorno del mese successivo.
Adeguamento di fine anno (Nenmatsu Chosei): Gli Employer effettuano questo adeguamento in dicembre per riconciliare l’imposta sul reddito totale trattenuta durante l’anno con la reale imposta annuale dovuta, considerando detrazioni e assegni. Eventuali ritenute eccessive saranno rimborsate al dipendente, mentre eventuali insufficienze saranno riscosse.
Presentazione delle certificazioni di ritenuta (Gensen Choshu Hyo): Gli Employer devono rilasciare ai dipendenti le certificazioni di ritenuta entro il 31 gennaio dell’anno successivo (o entro un mese dalla cessazione). Le copie devono essere inviate anche all’ufficio fiscale e all’ufficio comunale entro lo stesso termine.
Presentazione della dichiarazione fiscale annuale (Kakutei Shinkoku): Sebbene la maggior parte dei dipendenti che si affidano all'year-end adjustment non siano tenuti a presentare dichiarazioni, individui con alcuni tipi di reddito (es. reddito da locazione, plusvalenze), reddito elevato o che richiedono detrazioni non coperte dall'adeguamento di fine anno (come spese mediche o crediti mutuo acquisto casa) devono presentare una dichiarazione annuale tra il 16 febbraio e il 15 marzo dell’anno successivo.

Gli avvisi di riscossione dell’imposta locale sono inviati ai Employer of Record dai comuni, solitamente a maggio, con indicazione degli importi da riscuotere mensilmente da giugno a maggio.