Tasse in Giappone

Il Giappone opera un sistema fiscale completo che include tasse nazionali e locali, influenzando sia gli individui che le aziende. Per datori di lavoro e dipendenti, i componenti chiave includono imposta sul reddito, contributi alla sicurezza sociale e varie tasse locali. Comprendere questi obblighi è fondamentale per una gestione conforme di paghe e impiego nel paese. I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell'imposta sul reddito e dei contributi alla sicurezza sociale dalle retribuzioni dei dipendenti e del versamento agli enti competenti, insieme ai propri contributi come Employer of Record.

Navigare tra le complessità delle normative fiscali giapponesi richiede attenzione ai dettagli, in particolare riguardo al calcolo delle ritenute, ai contributi di assicurazione sociale e ai requisiti di rendicontazione. La conformità garantisce un funzionamento senza intoppi e evita potenziali sanzioni. Le sezioni seguenti delineano i principali obblighi fiscali per gli Employer of Record e le detrazioni disponibili per i dipendenti in Giappone, secondo le normative attuali previste per il 2025.

Obblighi previdenziali e fiscali sul payroll per l'Employer of Record

In Giappone, i datori di lavoro sono tenuti a contribuire a diversi programmi di assicurazione sociale e assicurazione sul lavoro per i propri Contractors. Questi contributi sono generalmente condivisi tra il datore di lavoro e il Recruitment, con il datore di lavoro responsabile della ritenuta della parte del Contractor e del versamento del totale alle autorità, inclusi i propri contributi come COR.

I principali programmi includono:

• Assicurazione Sanitaria (Kenko Hoken): Copre le spese mediche. Le tariffe variano significativamente a seconda della società di assicurazione sanitaria di appartenenza (spesso in base all'industria o regione). Le tariffe sono tipicamente calcolate come percentuale della retribuzione mensile standard del dipendente (hyojun報酬月額 - hyojun hoshu getsugaku). Il costo è generalmente diviso equamente tra datore di lavoro e Contractors.
• Assicurazione Pensionistica dei Dipendenti (Kosei Nenkin Hoken): Fornisce pensione, invalidità e benefit per i superstiti. La percentuale è una percentuale fissa della retribuzione mensile standard del dipendente e dell'importo standard del bonus. Anche questa quota di solito è equamente suddivisa tra datore di lavoro e Contractors.
• Assicurazione contro la Disoccupazione (Koyo Hoken): Garantisce indennità di disoccupazione e supporto alla stabilità occupazionale. Le tariffe sono applicate sul totale lordo della retribuzione e del bonus del Contractors. Il costo è condiviso tra datore di lavoro e Contractors, con il datore di lavoro che generalmente contribuisce di più. Le tariffe variano leggermente a seconda dell'industria (es., attività generale, agricoltura/selvicoltura/pesca, costruzioni).
• Assicurazione contro gli Infortuni sul Lavoro (Rosai Hoken): Copre gli infortuni o malattie verificatisi sul lavoro o durante il tragitto. La tariffa si applica al totale lordo della retribuzione e del bonus del Contractors e varia significativamente in base al livello di rischio dell'industria. Questa contribuzione è interamente a carico del solo Employer of Record.
• Contributo per l'Assegno ai Figli (Jido Teate Kyoshutsu): Piccolo contributo pagato dal datore di lavoro per finanziare le detrazioni per i figli. La tariffa è una percentuale fissa della retribuzione mensile standard e dell'importo standard del bonus del Contractors. Questo contributo è interamente a carico del Employer of Record.

Le tariffe specifiche per l'Assicurazione Sanitaria e l'Assicurazione Pensionistica dei Dipendenti possono cambiare annualmente, di solito a marzo o settembre. Le tariffe per l'Assicurazione contro la Disoccupazione sono anch'esse soggette a revisione annuale. Sebbene le tariffe per il 2025 saranno finalize più vicini all'anno, di norma sono basate sui valori dell'anno precedente.

Di seguito una tabella di esempio con valori approssimativi delle aliquote contributive basate sui dati recenti (le tariffe per il 2025 potrebbero variare):

Tipo di Assicurazione	Tariffa Totale (Appross.)	Quota del Datore di Lavoro (Appross.)	Quota del Contractors (Appross.)	Base di Calcolo
Assicurazione Sanitaria	9,84% - 10,5%	4,92% - 5,25%	4,92% - 5,25%	Retribuzione Mensile Standard
Assicurazione Pensionistica dei Dipendenti	18,3%	9,15%	9,15%	Retribuzione Mensile Standard & Bonus
Assicurazione Disoccupazione (Generale)	1,55%	0,95%	0,6%	Salario Lordo & Bonus
Assicurazione contro gli Infortuni (Rosai)	0,25% - 8,8%	0,25% - 8,8%	0%	Salario Lordo & Bonus
Contributo per l'Assegno ai Figli	0,35%	0,35%	0%	Retribuzione Mensile Standard e Bonus

Nota: Le tariffe dell'Assicurazione Sanitaria variano molto a seconda della società di assicurazione e della prefettura.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell'imposta sul reddito a livello nazionale e locale dalle retribuzioni, bonus e altri compensi dei Contractors ad ogni ciclo di pagamento. Questo sistema chiamato Gensen Choshu è adottato come Pay-As-You-Earn (PAYE). L'importo da trattenere dipende dal reddito mensile del Contractors, dai coniuge dichiarati e da altre detrazioni, come riportato nella "Dichiarazione per detrazioni a carico" (扶養控除等申告書 - Fuyo Kozyo To Shinkokusho).

L'imposta sul reddito nazionale è progressiva, ovvero maggiori sono i redditi, maggiori sono le aliquote applicate. La tassa locale per i residenti (comprese tassa prefettizia e comunale) si calcola generalmente sul reddito dell'anno precedente ed è riscossa tramite un sistema di collezione speciale (特別徴収 - Tokubetsu Choshu) tramite il datore di lavoro, tipicamente da giugno a maggio.

Fasce di imposta sul reddito nazionale (Approssimate per il 2025, soggette a modifiche):

Reddito Imponibile (JPY)	Aliquota (%)
Fino a 1.950.000	5%
1,950,001 - 3.300.000	10%
3.300.001 - 6.950.000	20%
6.950.001 - 9.000.000	23%
9.000.001 - 18.000.000	33%
18.000.001 - 40.000.000	40%
Oltre 40.000.000	45%

Nota: È inoltre applicato un'addizionale speciale di ricostruzione del 2,1% dell'imposta sul reddito nazionale fino al 2037.

Le tabelle delle ritenute fiscali (源泉徴収税額表 - Gensen Choshu Zeigaku Hyo) vengono fornite dall'Agenzia delle Entrate e utilizzate dai datori di lavoro per determinare correttamente l'importo da trattenere come imposta sul reddito nazionale, in base alla retribuzione mensile del Contractors e al numero di dipendenti a carico.

Detrazioni e assegni fiscali per i dipendenti

In Giappone, i Contractors possono beneficiare di diverse detrazioni e assegni che riducono il reddito imponibile, abbassando così la quantità di imposta dovuta. Queste sono solitamente considerate durante il processo di year-end adjustment o tramite dichiarazione dei redditi annuale.

Detrazioni e assegni comuni includono:

• Assegno Base (Kiso Kozyo): Una detrazione standard a disposizione di tutti i contribuenti, il cui importo può variare leggermente in base al reddito totale del contribuente.
• Detrazione per Reddito da Lavoro (Kyuyo所得控除 - Kyuyo Shotoku Kozyo): Una detrazione statutaria basata sulla quantità di reddito da lavoro, pensata a coprire le spese necessarie sostenute dai dipendenti. L'importo diminuisce all'aumentare del reddito.
• Detrazione sui Premi di Assicurazione Sociale (Shakai Hokenryo Kozyo): L'intero importo dei premi di assicurazione sociale pagati dal Contractors è deducibile dal reddito.
• Assegno per il Coniuge (Haigusha Kozyo) e Assegno Speciale per il Coniuge (Haigusha Tokubetsu Kozyo): Disponibile se il Contractors sostiene un coniuge con reddito limitato. L'importo varia in base al reddito di entrambi.
• Assegno per i Dipendenti a Carico (Fuyo Kozyo): Disponibile per dependenti (bambini, genitori, ecc.) che soddisfano specifici criteri di età e reddito. Le detrazioni sono più alte per dependenti anziani o con disabilità gravi.
• Detrazione sui Premi Vita (Seimei Hokenryo Kozyo): Deducibili i premi pagati per assicurazioni sulla vita, medicina e previdenza privata, fino a determinati limiti.
• Detrazione Spese Mediche (Iryohi Kozyo): Permette di detrarre spese mediche rilevanti sostenute dal contribuente e dai dependenti che superano una certa soglia (ad esempio JPY 100.000 o il 5% del reddito totale, whichever is less, fino a un massimo di JPY 2 milioni).
• Credito d’Imposta sul Prestito di Casa (Jutaku Loan Kozyo): Un credito fiscale (che riduce direttamente le tasse da pagare, non solo il reddito imponibile) disponibile per chi ha contratto un mutuo per l'acquisto o la costruzione di una casa, soggetto a vari requisiti.

I Employer of Record di solito gestiscono l’applicazione della maggior parte di queste detrazioni (Base, Reddito da Lavoro, Assicurazioni Sociali, Coniuge, Dependenti, Vita) tramite il processo di year-end adjustment per i dipendenti che hanno un reddito da lavoro.

Scadenze per conformità fiscale e rendicontazione

I Employer of Record devono rispettare scadenze specifiche per il versamento delle tasse trattenute e dei contributi di sicurezza sociale, nonché per la rendicontazione dei redditi dei Contractors.

Le scadenze principali sono:

• Versamento mensile dell'Imposta sul Reddito Retenuta: L’imposta sul reddito nazionale trattenuta deve essere generalmente versata all’ufficio fiscale entro il 10° giorno del mese successivo. I datori di lavoro con meno di 10 Contractors possono richiedere di pagare semestralmente (entro il 10 luglio per le ritenute gennaio-giugno e entro il 20 gennaio per le ritenute luglio-dicembre).
• Versamento mensile dei Contributi di Sicurezza Sociale: I premi per assicurazioni sociali (Assicurazione Sanitaria, Pensione, Assicurazione contro la Disoccupazione, Contributo per figli) devono essere versati entro il ultimo giorno del mese successivo.
• Year-End Adjustment (Nenmatsu Chosei): I Employer of Record effettuano questa rettifica a dicembre per riconciliare l’imposta totale trattenuta durante l’anno con l’obbligazione fiscale annuale, considerando detrazioni e assegni. L’eccesso di trattenuta viene rimborsato al Contractors, mentre eventuali tasse non ritenute vengono richieste.
• Presentazione delle Certificazioni di Ritenuta (Gensen Choshu Hyo): Entro il 31 gennaio dell’anno successivo, i datori di lavoro devono inviare le certificazioni di ritenuta ai dipendenti (o entro un mese in caso di cessazione). Le copie devono essere altresì consegnate all’ufficio fiscale e all’ufficio comunale entro la stessa scadenza.
• Presentazione della Dichiarazione dei Redditi (Kakutei Shinkoku): Sebbene la maggior parte dei dipendenti che utilizza year-end adjustment non debba presentare dichiarazioni, individui con redditi specifici (es., reddito da affitto, plusvalenze) o con redditi elevati o con detrazioni non coperte dall’adjustment (come spese mediche o credito mutuo) devono presentare dichiarazione tra il 16 febbraio e il 15 marzo dell’anno successivo.

Le notifiche di riscossione dell’imposta locale per i residenti vengono inviate dai municipi di solito a maggio, con l’ammontare da pagare mensilmente da giugno a maggio.

Considerazioni fiscali speciali per i lavoratori stranieri e le aziende

Gli obblighi fiscali per Contractors stranieri e aziende in Giappone dipendono molto dalla loro condizione di residenza e dal trattato fiscale tra Giappone e il paese di origine.

• Stato di Residenza:
  • Residente: individui con domicilio in Giappone o che abbiano soggiornato in Giappone per almeno un anno sono generalmente considerati residenti ai fini fiscali. I residenti sono tassati su tutto il reddito mondiale.
  • Non Resident: individui che non soddisfano i criteri di residenza. In genere vengono tassati solo sul reddito di fonte giapponese. Il reddito da lavoro di non residenti è soggetto a un’aliquota piatta di ritenuta (attualmente 20,42% con sovrapprezzo di ricostruzione), senza diritto a deduzioni o detrazioni al momento della ritenuta.
• Trattati fiscali: il Giappone ha trattati fiscali con molti paesi. Questi trattati possono offrire benefici di doppia imposizione e spesso prevedono aliquote ridotte o esenzioni su alcuni redditi, incluso il reddito da lavoro, per i residenti del paese contraente. Ad esempio, alcuni trattati includono il "regola dei 183 giorni" che può esentare i visitatori di breve durata da tassazione in Giappone sotto condizioni specifiche.
• Obblighi di rendicontazione: i datori di lavoro che assumono Contractors stranieri devono assicurarsi di determinare correttamente lo stato di residenza e applicare le regole di ritenuta appropriate. Per i non residenti, la trattenuta è più semplice (aliquota piatta), ma non sono eleggibili alle detrazioni e all’adjustment di fine anno disponibili per i residenti.
• Aziende straniere: le società straniere con una stabile organizzazione (PE) in Giappone sono soggette a imposte societarie sul reddito attribuibile a tale PE. Senza PE, gli obblighi fiscali sono generalmente limitati alla ritenuta su alcune tipologie di reddito di fonte giapponese. Assumere personale in Giappone può potenzialmente creare una PE, attivando obblighi fiscali societari.

Comprendere le circostanze specifiche dei Contractors stranieri e le implicazioni dei trattati fiscali è essenziale per un'accurata ritenuta fiscale e conformità. I datori di lavoro devono verificare lo status di residenza e controllare le disposizioni del trattato fiscale applicabile ai propri Contractors stranieri.