Tasse in Giappone

Il Giappone opera un sistema fiscale completo che include tasse nazionali e locali, influenzando sia individui che società. Per datori di lavoro e dipendenti, i componenti chiave includono l'imposta sul reddito, i contributi alla sicurezza sociale e varie tasse locali. Comprendere questi obblighi è fondamentale per una gestione fiscale e del personale conforme alle normative del paese. I datori di lavoro sono responsabili della trattenuta dell'imposta sul reddito e dei contributi alla sicurezza sociale dai salari dei dipendenti e del loro versamento alle autorità competenti, insieme ai propri contributi come Employer of Record.

Navigare tra le complessità delle normative fiscali giapponesi richiede attenzione ai dettagli, in particolare riguardo ai calcoli di trattenuta, ai contributi all'assicurazione sociale e ai requisiti di reporting. La conformità garantisce operazioni fluide ed evita potenziali sanzioni. Le sezioni seguenti delineano gli obblighi fiscali principali per i datori di lavoro e le detrazioni disponibili per i dipendenti in Giappone, basate sulle normative attuali previste per il 2025.

Obblighi del Employer of Record in materia di sicurezza sociale e imposte sul salario

I datori di lavoro in Giappone sono tenuti a contribuire a diversi programmi di assicurazione sociale e assicurazione del lavoro per i loro dipendenti. Questi contributi sono generalmente condivisi tra il datore di lavoro e il dipendente, con il datore di lavoro responsabile della trattenuta della quota del dipendente e del versamento dell'importo totale.

I principali programmi includono:

• Assicurazione Sanitaria (Kenko Hoken): Fornisce copertura per spese mediche. Le tariffe variano significativamente a seconda della società di assicurazione sanitaria di appartenenza del datore di lavoro (spesso basata su settore o regione). Le tariffe sono generalmente calcolate come una percentuale della retribuzione mensile standard del dipendente (hyojun報酬月額 - hyojun hoshu getsugaku). Il costo è generalmente diviso equamente tra datore di lavoro e dipendente.
• Assicurazione Pensionistica dei Dipendenti (Kosei Nenkin Hoken): Fornisce benefici di pensione, invalidità e superstiti. La tariffa è una percentuale fissa della retribuzione mensile standard del dipendente e dell'importo standard del bonus. Anche questo costo è generalmente diviso equamente tra datore di lavoro e dipendente.
• Assicurazione contro la Disoccupazione (Koyo Hoken): Fornisce benefici di disoccupazione e supporto alla stabilità dell'impiego. Le tariffe sono applicate sul salario lordo totale e sui bonus del dipendente. Il costo è condiviso tra datore di lavoro e dipendente, con il datore di lavoro che generalmente paga una quota maggiore. Le tariffe variano leggermente a seconda del settore (ad esempio, attività generali, agricoltura/foreste/pesca, costruzioni).
• Assicurazione contro gli Infortuni sul Lavoro (Rosai Hoken): Fornisce copertura per infortuni o malattie occorsi durante il lavoro o il tragitto. La tariffa si applica sul salario lordo totale e sui bonus del dipendente e varia significativamente in base al livello di rischio del settore. Questo contributo è sostenuto esclusivamente dal datore di lavoro.
• Contributo per l'Assegno per i Bambini (Jido Teate Kyoshutsu): Un piccolo contributo versato dal datore di lavoro per finanziare gli assegni per i figli. La tariffa è una percentuale fissa della retribuzione mensile standard del dipendente e dell'importo standard del bonus. Questo contributo è sostenuto esclusivamente dal datore di lavoro.

Le tariffe specifiche per l'Assicurazione Sanitaria e l'Assicurazione Pensionistica dei Dipendenti sono soggette a variazioni annuali, di solito efficaci a marzo o settembre. Le tariffe dell'Assicurazione contro la Disoccupazione sono anch'esse riviste annualmente. Sebbene le tariffe specifiche per il 2025 saranno definitive più vicino all'anno, sono generalmente basate sulle tariffe dell'anno precedente.

Di seguito una tabella di esempio con le tariffe di contribuzione approssimative basate su dati recenti (le tariffe effettive per il 2025 potrebbero variare):

Tipo di Assicurazione	Tariffa Totale (Appross.)	Quota del Datore di Lavoro (Appross.)	Quota del Dipendente (Appross.)	Base di Calcolo
Assicurazione Sanitaria	9.84% - 10.5%	4.92% - 5.25%	4.92% - 5.25%	Retribuzione Mensile Standard
Assicurazione Pensionistica dei Dipendenti	18.3%	9.15%	9.15%	Retribuzione Mensile Standard & Bonus
Assicurazione Disoccupazione (Generale)	1.55%	0.95%	0.6%	Salario Lordo & Bonus
Assicurazione Infortuni sul Lavoro	0.25% - 8.8%	0.25% - 8.8%	0%	Salario Lordo & Bonus
Contributo per l'Assegno per i Bambini	0.35%	0.35%	0%	Retribuzione Mensile Standard & Bonus

Nota: Le tariffe dell'Assicurazione Sanitaria variano molto a seconda della società di assicurazione e della prefettura.

Requisiti di trattenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili della trattenuta dell'imposta sul reddito nazionale e locale dai salari, bonus e altri compensi dei dipendenti ad ogni periodo di paga. Questo sistema Pay-As-You-Earn (PAYE) è noto come Gensen Choshu. L'importo da trattenere dipende dal reddito mensile del dipendente, dai dipendenti dichiarati e da altre detrazioni, come riportato nella loro "Dichiarazione per le Esenzioni per i Dipendenti" (扶養控除等申告書 - Fuyo Kozyo To Shinkokusho).

L'imposta sul reddito nazionale è progressiva, cioè più alto è il reddito, più alta è l'aliquota applicata. L'imposta locale sui residenti (composta da imposta prefetturale e comunale) è generalmente calcolata sul reddito dell'anno precedente ed è riscossa tramite una raccolta speciale (特別徴収 - Tokubetsu Choshu) attraverso il datore di lavoro, di solito da giugno a maggio.

Scaglioni dell'Imposta sul Reddito Nazionale (Approssimativi per il 2025, soggetti a modifiche):

Reddito Imponibile (JPY)	Aliquota
Fino a 1,950,000	5%
1,950,001 - 3,300,000	10%
3,300,001 - 6,950,000	20%
6,950,001 - 9,000,000	23%
9,000,001 - 18,000,000	33%
18,000,001 - 40,000,000	40%
Oltre 40,000,000	45%

Nota: È applicato anche un'addizionale di ricostruzione speciale del 2,1% sull'importo dell'imposta sul reddito nazionale fino al 2037.

Le tabelle di trattenuta fiscale (源泉徴収税額表 - Gensen Choshu Zeigaku Hyo) sono fornite dall'Agenzia delle Entrate e utilizzate dai datori di lavoro per determinare l'importo corretto di imposta sul reddito nazionale da trattenere in base al salario mensile del dipendente e al numero di dipendenti a carico.

Detrazioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti in Giappone possono beneficiare di varie detrazioni e deduzioni che riducono il reddito imponibile, abbassando così la loro imposta sul reddito. Queste vengono generalmente considerate durante il processo di conguaglio di fine anno o tramite la presentazione di una dichiarazione dei redditi annuale.

Le detrazioni e le deduzioni più comuni includono:

• Detrazione di Base (Kiso Kozyo): Una detrazione standard disponibile per tutti i contribuenti, l'importo della quale può variare leggermente in base al reddito totale del contribuente.
• Detrazione per Reddito da Lavoro (Kyuyo Shotoku Kozyo): Una detrazione statutaria basata sull'importo del reddito da lavoro, progettata per riflettere le spese necessarie sostenute dai dipendenti. L'importo diminuisce all'aumentare del reddito.
• Detrazione per Premi di Assicurazione Sociale (Shakai Hokenryo Kozyo): L'intero importo dei premi di assicurazione sociale (assicurazione sanitaria, pensione, assicurazione contro la disoccupazione) pagati dal dipendente è deducibile dal suo reddito.
• Assegno per il coniuge (Haigusha Kozyo) e Assegno speciale per il coniuge (Haigusha Tokubetsu Kozyo): Disponibili se il dipendente sostiene un coniuge con reddito limitato. L'importo varia in base al reddito di entrambi.
• Detrazione per i Dipendenti (Fuyo Kozyo): Disponibile per i dipendenti (figli, genitori, ecc.) che soddisfano specifici criteri di età e reddito. Sono previste detrazioni maggiori per i dipendenti anziani o gravemente disabili.
• Detrazione per Premi di Assicurazione sulla Vita (Seimei Hokenryo Kozyo): Sono disponibili detrazioni per i premi pagati per assicurazioni sulla vita, assicurazioni mediche e assicurazioni pensionistiche personali, fino a determinati limiti.
• Detrazione per Spese Mediche (Iryohi Kozyo): Consente di dedurre spese mediche significative sostenute dal contribuente e dai suoi dipendenti che superano una soglia (ad esempio, 100.000 JPY o il 5% del reddito totale, a seconda di quale sia minore, fino a 2 milioni di JPY).
• Credito d'imposta sui Mutui per l'Abitazione (Jutaku Loan Kozyo): Un credito fiscale (che riduce direttamente le imposte da pagare, non solo il reddito imponibile) disponibile per chi ottiene un mutuo per acquistare o costruire una residenza, soggetto a varie condizioni.

I datori di lavoro gestiscono generalmente l'applicazione della maggior parte delle detrazioni più comuni (Base, Reddito da Lavoro, Assicurazione Sociale, Coniuge, Dipendente, Vita) tramite il processo di conguaglio di fine anno per i dipendenti che percepiscono solo reddito da lavoro.

Scadenze per la conformità fiscale e il reporting

I datori di lavoro hanno scadenze specifiche per il versamento delle tasse trattenute e dei contributi all'assicurazione sociale, nonché per la presentazione dei report sul reddito dei dipendenti.

Le scadenze principali includono:

• Versamento mensile dell'imposta sul reddito trattenuta: L'imposta sul reddito nazionale trattenuta deve essere generalmente versata all'ufficio fiscale entro il 10° giorno del mese successivo. I datori di lavoro con meno di 10 dipendenti possono richiedere una disposizione speciale per pagamenti semestrali (entro il 10 luglio per le trattenute gennaio-giugno e entro il 20 gennaio per le trattenute luglio-dicembre).
• Versamento mensile dei premi di assicurazione sociale: I premi di assicurazione sociale (assicurazione sanitaria, pensione, assicurazione contro la disoccupazione, assegno per i figli) devono essere versati entro il ultimo giorno del mese successivo.
• Conguaglio di fine anno (Nenmatsu Chosei): I datori di lavoro effettuano questo conguaglio per la maggior parte dei dipendenti a dicembre per riconciliare l'importo totale dell'imposta sul reddito trattenuta durante l'anno con l'imposta annuale effettiva, tenendo conto di detrazioni e deduzioni. Qualsiasi imposta trattenuta in eccesso viene rimborsata al dipendente, e quella insufficiente viene riscossa.
• Presentazione delle certificazioni di trattenuta (Gensen Choshu Hyo): I datori di lavoro devono rilasciare le certificazioni di trattenuta ai dipendenti entro il 31 gennaio dell'anno successivo (o entro un mese dalla cessazione). Le copie devono essere inviate anche all'ufficio fiscale e all'ufficio comunale entro lo stesso termine.
• Presentazione della dichiarazione dei redditi annuale (Kakutei Shinkoku): Sebbene la maggior parte dei dipendenti il cui imposta è regolata tramite il conguaglio di fine anno non abbia bisogno di presentare dichiarazioni, individui con determinati tipi di reddito (ad esempio, reddito da locazione, plusvalenze), redditi elevati o che richiedono detrazioni non coperte dal conguaglio di fine anno (come spese mediche o credito sul mutuo) devono presentare una dichiarazione annuale tra il 16 febbraio e il 15 marzo dell'anno successivo.

Le notifiche di riscossione dell'imposta locale sui residenti vengono inviate ai datori di lavoro dai comuni, di solito a maggio, dettagliando gli importi da riscossione mensile da giugno a maggio.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende

Gli obblighi fiscali per lavoratori stranieri e aziende in Giappone dipendono significativamente dal loro status di residenza e dall'esistenza di trattati fiscali tra il Giappone e il loro paese di origine.

• Stato di Residenza:
  • Residente: Le persone che hanno una dimora in Giappone o hanno risieduto in Giappone per un anno o più sono generalmente considerate residenti ai fini fiscali. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale.
  • Non-Residente: Le persone che non soddisfano i criteri di residenza. I non-residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte giapponese. Il reddito da lavoro per i non-residenti è tipicamente soggetto a un'aliquota di ritenuta fissa (attualmente 20,42% inclusa la sovrattassa di ricostruzione), senza detrazioni o deduzioni applicabili alla trattenuta.
• Trattati Fiscali: Il Giappone ha trattati fiscali con molti paesi. Questi trattati possono offrire agevolazioni dalla doppia imposizione e riduzioni delle aliquote o esenzioni su alcuni tipi di reddito, incluso il reddito da lavoro, per i residenti del paese contraente. Ad esempio, alcuni trattati prevedono una "regola dei 183 giorni" che può esentare i visitatori d'affari di breve durata dall'imposta sul reddito in Giappone sotto condizioni specifiche.
• Requisiti di Reporting: I datori di lavoro che assumono lavoratori stranieri devono assicurarsi di determinare correttamente lo status di residenza e applicare le regole di trattenuta appropriate. Per i non-residenti, il processo di trattenuta è più semplice (aliquota fissa), ma non sono eleggibili alle detrazioni e al conguaglio di fine anno disponibili per i residenti.
• Aziende Straniere: Le aziende straniere con una stabile organizzazione (PE) in Giappone sono soggette a imposte sul reddito su quella PE. Senza una PE, gli obblighi fiscali sono generalmente limitati alla ritenuta su alcuni tipi di reddito di fonte giapponese. L'impiego di personale in Giappone può potenzialmente creare una PE, attivando obblighi fiscali societari.

Comprendere le circostanze specifiche dei lavoratori stranieri e le implicazioni dei trattati fiscali è essenziale per una corretta trattenuta fiscale e conformità. I datori di lavoro devono verificare lo status di residenza e controllare le disposizioni dei trattati fiscali applicabili ai loro dipendenti stranieri.