Tasse in Filippine

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in the Philippines. The country's tax system, overseen primarily by the Bureau of Internal Revenue (BIR), along with mandatory social contributions managed by agencies like the Social Security System (SSS), Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth), and Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG), requires diligent compliance from employers. Understanding these obligations, from withholding employee income tax to remitting mandatory contributions, is essential for ensuring legal and smooth operations.

Employers in the Philippines are responsible for several mandatory contributions on behalf of their employees, in addition to their own share. These include contributions to the Social Security System (SSS), the Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG), and the Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth). The contribution rates and salary ceilings for these programs are subject to periodic adjustments.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Employers must contribute to the SSS, Pag-IBIG, and PhilHealth for each employee. These contributions are typically shared between the employer and the employee, with the employer responsible for remitting the total amount.

• Social Security System (SSS): Provides retirement, sickness, disability, maternity, and other benefits. Contributions are based on the employee's monthly salary credit, up to a maximum ceiling. The employer pays a larger portion than the employee.
• Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth): Provides health insurance coverage. Contributions are a percentage of the employee's monthly basic salary, with an income floor and ceiling. The cost is typically shared equally between employer and employee.
• Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG): A national savings program providing housing and other benefits. Contributions are a percentage of the employee's monthly basic salary, up to a maximum compensation limit for contribution calculation. The cost is shared equally between employer and employee.

Here are the expected contribution rates and salary bases applicable for 2026, based on current regulations and announced adjustments:

Program	Contribution Basis	Employee Share	Employer Share	Total Rate	Salary Ceiling (PHP)
SSS	Monthly Salary Credit	5.5%	9.5%	15%	35,000
PhilHealth	Monthly Basic Salary	2.5%	2.5%	5%	100,000
Pag-IBIG	Monthly Basic Salary	2%	2%	4%	10,000

Nota: La aliquota di contribuzione SSS include il contribution al Employees' Compensation Program (ECP), che è interamente a carico dell'employeur (un importo fisso a seconda della classificazione di rischio del settore, tipicamente PHP 10 o PHP 30 per dipendente al mese, non inclusi nella percentuale sopra ma aggiunti al totale di versamenti dell'employer).

Requisiti di Ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono legalmente obbligati a trattenere l'imposta sul reddito dalla retribuzione dei propri dipendenti ad ogni periodo di paga. Questo è conosciuto come Withholding Tax on Compensation (WTC). L'importo da trattenere dipende dal reddito imponibile del dipendente e dalle aliquote progressive dell'imposta sul reddito stabilite dal Bureau of Internal Revenue (BIR).

Il sistema dell'imposta sul reddito in Filippine per le persone fisiche è progressivo, cioè i soggetti con redditi più elevati pagano aliquote più alte. In base alla Tax Reform for Acceleration and Inclusion (TRAIN) Law, le aliquote e gli scaglioni di imposta sono stati aggiornati, con ulteriori modifiche previste. Le aliquote applicabili per il 2026 sono:

Reddito Imponibile (PHP)	Aliquota d'Imposta
Non superiore a 250.000	0%
Oltre 250.000, ma non oltre 400.000	15% sull'eccesso oltre 250.000
Oltre 400.000, ma non oltre 800.000	20% sull'eccesso oltre 400.000
Oltre 800.000, ma non oltre 2.000.000	25% sull'eccesso oltre 800.000
Oltre 2.000.000, ma non oltre 8.000.000	30% sull'eccesso oltre 2.000.000
Oltre 8.000.000	35% sull'eccesso oltre 8.000.000

I datori di lavoro utilizzano le tabelle di ritenuta alla fonte o metodi di calcolo semplificati forniti dal BIR per determinare l'importo corretto di imposta da trattenere in base alla retribuzione del dipendente per il periodo di paga (ad esempio, settimanale, semestrale, mensile). Alla fine dell'anno, i datori di lavoro devono eseguire un processo di annualizzazione per assicurarsi che l'imposta totale corretta sia stata trattenuta per l'intero anno, considerando il reddito imponibile totale del dipendente.

Detrazioni fiscali e indennità per i dipendenti

Secondo la TRAIN Law, il sistema per le detrazioni fiscali sui redditi individuali è stato semplificato. Il precedente sistema di esenzioni personali e aggiuntive è stato rimosso e sostituito con una soglia di esenzione fiscale più elevata.

• Soglia di Esenzione Fiscale: Un reddito imponibile annuale non superiore a PHP 250.000 è esente da imposta sul reddito.
• Benefici Esentasse: Alcuni benefici sono esentasse, tra cui il tredicesimo mese di stipendio e altri benefici (come bonus natalizi, incentivi alla produttività, ecc.) fino a un importo cumulativo di PHP 90.000 all’anno. Qualsiasi importo superiore a questa soglia è considerato reddito imponibile.
• Benefits Minimi (De Minimis): Alcuni benefici di basso valore forniti dai datori di lavoro sono anch'essi esenti da imposta sul reddito, soggetti a limiti specifici per tipo di beneficio (ad esempio, sussidio di riso, indennità di contanti mediche, indennità per uniforme). Questi non sono inclusi nella soglia di PHP 90.000 per il tredicesimo mese di stipendio e altri benefici.

In generale, i dipendenti non possono dedurre spese personali come deduzioni dal reddito da retribuzione. L’imposta viene calcolata sulla retribuzione lorda al netto di contributi obbligatori (SSS, Pag-IBIG, PhilHealth, e quote sindacali, se applicabili) e dei benefici/esenzioni fiscali.

Scadenze di conformità fiscale e di rendicontazione

I datori di lavoro hanno scadenze specifiche per il versamento delle tasse trattenute e dei contributi obbligatori, nonché per la presentazione delle relative dichiarazioni alle autorità governative competenti.

• BIR (Bureau of Internal Revenue):
  • Ritenuta fiscale mensile: I datori di lavoro devono presentare il Modulo BIR 1601-C e versare l’imposta sul reddito trattenuta sulla retribuzione, di solito entro il 10° giorno del mese successivo (o entro il 15° per i grandi contribuenti).
  • Dichiarazione annuale delle informazioni: I datori di lavoro devono presentare il Modulo BIR 1604-C (Dichiarazione Annuale delle Informazioni sulle Imposte sul Reddito Trattenute sulla Retribuzione) e il Modulo BIR 1604-F (Dichiarazione Annuale sui Pagamenti di redditi soggetti a ritenuta definitiva) entro il 31 gennaio dell’anno successivo.
  • Certificato di pagamento della retribuzione: I datori di lavoro devono rilasciare il Modulo BIR 2316 (Certificato di pagamento/retribuzione e imposta trattenuta) a ogni dipendente entro il 31 gennaio dell’anno successivo, o in caso di cessazione del rapporto di lavoro.
• SSS, Pag-IBIG, PhilHealth:
  • I versamenti sono generalmente dovuti mensilmente, con scadenze variabili in base al numero di identificazione SSS/Pag-IBIG/PhilHealth o alla ragione sociale dell'azienda. Queste scadenze di solito cadono a metà o alla fine del mese successivo al periodo di contribuzione.
  • I datori di lavoro devono altresì presentare report elettronici o manuali dettagliati sui contributi versati per ogni dipendente.

L’osservanza di queste scadenze è fondamentale per evitare penalità, sanzioni e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Gli obblighi fiscali per i lavoratori stranieri in Filippine dipendono principalmente dalla loro residenza e stato di immigrazione.

• Stranieri Residenti: Gli individui stranieri residenti nelle Filippine sono generalmente tassati sui loro redditi mondiali, analogamente ai cittadini filippini. La loro retribuzione proveniente da fonti filippine è soggetta alle stesse regole e aliquote di ritenuta dei cittadini residenti.
• Stranieri Non Residenti impegnati in attività commerciale o d'impresa: Gli individui stranieri che soggiornano in Filippine oltre 180 giorni in un anno calendario sono considerati impegnati in attività commerciale o d’impresa e sono tassati solo sui redditi derivanti da fonti situate nelle Filippine alle stesse aliquote progressive di residenza. La loro retribuzione da datori filippini è soggetta a WTC.
• Stranieri Non Residenti non impegnati in attività commerciale: Gli individui stranieri che soggiornano per 180 giorni o meno sono tassati solo sui redditi derivanti da fonti filippine con un’aliquota piatta del 25% sul loro reddito lordo, compresa la retribuzione. I datori di lavoro devono trattenere l’imposta in questo tasso fisso.

Le aziende straniere che assumono persone in Filippine possono creare una presenza imponibile (ad esempio, filiale o ufficio di rappresentanza), che comporta obblighi fiscali societari oltre alle tasse sul lavoro. In alternativa, le aziende straniere possono incaricare un servizio di Employer of Record (EOR). Un EOR assume legalmente i lavoratori per conto dell’azienda straniera, gestendo tutta la paga locale, la ritenuta fiscale, i contributi sociali e la conformità, permettendo così all’azienda straniera di operare senza dover istituire una entità locale o navigare direttamente le complicate leggi filippine sul lavoro e fiscali.

Tutti i dipendenti, compresi i cittadini stranieri che lavorano in Filippine, sono tenuti a ottenere un Tax Identification Number (TIN) dal BIR. I dipendenti stranieri sono anche generalmente tenuti a registrarsi presso SSS, Pag-IBIG e PhilHealth se assunti localmente e se lavorano in un rapporto di lavoro dipendente nelle Filippine, indipendentemente dalla loro nazionalità. I trattati fiscali tra le Filippine e altri paesi possono offrire esenzioni dalla doppia imposizione o modificare gli obblighi fiscali per i residenti di quei paesi che lavorano nelle Filippine.