Tasse in Filippine

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in the Philippines. The country's tax system, overseen primarily by the Bureau of Internal Revenue (BIR), along with mandatory social contributions managed by agencies like the Social Security System (SSS), Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth), and Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG), requires diligent compliance from employers. Understanding these obligations, from withholding employee income tax to remitting mandatory contributions, is essential for ensuring legal and smooth operations.

Employers in the Philippines are responsible for several mandatory contributions on behalf of their employees, in addition to their own share. These include contributions to the Social Security System (SSS), the Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG), and the Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth). The contribution rates and salary ceilings for these programs are subject to periodic adjustments.

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

Employers must contribute to the SSS, Pag-IBIG, and PhilHealth for each employee. These contributions are typically shared between the employer and the employee, with the employer responsible for remitting the total amount.

• Social Security System (SSS): Provides retirement, sickness, disability, maternity, and other benefits. Contributions are based on the employee's monthly salary credit, up to a maximum ceiling. The employer pays a larger portion than the employee.
• Philippine Health Insurance Corporation (PhilHealth): Provides health insurance coverage. Contributions are a percentage of the employee's monthly basic salary, with an income floor and ceiling. The cost is typically shared equally between employer and employee.
• Home Development Mutual Fund (Pag-IBIG): A national savings program providing housing and other benefits. Contributions are a percentage of the employee's monthly basic salary, up to a maximum compensation limit for contribution calculation. The cost is shared equally between employer and employee.

Here are the expected contribution rates and salary bases applicable for 2025, based on current regulations and announced adjustments:

Program	Contribution Basis	Employee Share	Employer Share	Total Rate	Salary Ceiling (PHP)
SSS	Monthly Salary Credit	4.5%	9.5%	14%	25,000
PhilHealth	Monthly Basic Salary	5.0%	5.0%	10.0%	100,000
Pag-IBIG	Monthly Basic Salary	2%	2%	4%	5,000 (for contribution calculation)

Nota: La percentuale di contribuzione SSS include il contributo al Employees' Compensation Program (ECP), che è interamente a carico del datore di lavoro (una somma fissa a seconda della classificazione del rischio dell'industria, tipicamente PHP 10 o PHP 30 per dipendente al mese, non inclusa nella percentuale sopra ma aggiunta al totale da versare dal datore di lavoro).

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono legalmente obbligati a trattenere l'imposta sul reddito dai compensi dei loro dipendenti ad ogni periodo di paga. Questo è noto come Withholding Tax on Compensation (WTC). L'importo da trattenere dipende dal reddito imponibile del dipendente e dalle aliquote progressive dell'imposta sul reddito stabilite dalla Bureau of Internal Revenue (BIR).

Il sistema fiscale filippino per le persone fisiche è progressivo, cioè i redditi più elevati pagano un'aliquota più alta. Ai sensi della legge sulla Riforma Fiscale per l'Accelerazione e l'Inclusione (TRAIN), le aliquote e le fasce sono state aggiornate, con ulteriori modifiche previste. Le seguenti aliquote sono applicabili per il 2025:

Reddito Imponibile (PHP)	Aliquota
Non superiore a 250.000	0%
Oltre 250.000 ma non oltre 400.000	15% dell'eccedenza rispetto a 250.000
Oltre 400.000 ma non oltre 800.000	20% dell'eccedenza rispetto a 400.000
Oltre 800.000 ma non oltre 2.000.000	25% dell'eccedenza rispetto a 800.000
Oltre 2.000.000 ma non oltre 8.000.000	30% dell'eccedenza rispetto a 2.000.000
Oltre 8.000.000	35% dell'eccedenza rispetto a 8.000.000

I datori di lavoro utilizzano le tabelle di ritenuta alla fonte o metodi di calcolo semplificati forniti dalla BIR per determinare l'importo corretto di imposta da trattenere in base al compenso del dipendente per il periodo di paga (ad esempio, settimanale, semestrale o mensile). Alla fine dell'anno, i datori di lavoro devono eseguire un processo di annualizzazione per assicurarsi che l'importo totale corretto di imposta sia stato trattenuto per l'intero anno, considerando il reddito imponibile totale del dipendente.

Deduzioni Fiscali e Indennità del Dipendente

Ai sensi della legge TRAIN, il sistema di detrazioni fiscali per le persone fisiche è stato semplificato. Il precedente sistema di esenzioni personali e aggiuntive è stato eliminato e sostituito con una soglia di esenzione fiscale più alta.

• Soglia di Esenzione Fiscale: Un reddito imponibile annuo non superiore a PHP 250.000 è esente da imposta sul reddito.
• Benefici Esenti da Imposta: Alcuni benefici sono esenti da imposta sul reddito e, di conseguenza, dalla ritenuta alla fonte. Il più significativo è la tredicesima mensilità e altri benefici (come bonus natalizi, incentivi alla produttività, ecc.) fino a un importo cumulativo di PHP 90.000 all'anno. Qualsiasi importo superiore a questa soglia è considerato reddito imponibile.
• Benefici De Minimis: Alcuni benefici di piccolo valore forniti dai datori di lavoro sono anch'essi esenti da imposta sul reddito, soggetti a limiti specifici per tipo di beneficio (ad esempio, sussidio di riso, indennità medica in contanti, indennità per uniformi). Questi non sono inclusi nella soglia di PHP 90.000 per la tredicesima mensilità e altri benefici.

In generale, i dipendenti non possono dedurre spese personali come detrazioni sul loro reddito da lavoro. L'imposta viene calcolata sulla base del compenso lordo meno le contribuzioni obbligatorie (SSS, Pag-IBIG, PhilHealth, e quote sindacali, se applicabili) e i benefici/ soglia esentasse.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Presentazione delle Dichiarazioni

I datori di lavoro hanno scadenze specifiche per il versamento delle tasse trattenute e delle contribuzioni obbligatorie, nonché per la presentazione dei rapporti richiesti alle agenzie governative competenti.

• BIR (Bureau of Internal Revenue):
  • Ritenuta Fiscale Mensile: I datori di lavoro devono presentare il Modulo BIR 1601-C e versare l'imposta sul reddito trattenuta sui compensi di solito entro il 10° giorno del mese successivo (o 15° giorno per i grandi contribuenti).
  • Dichiarazione Annuale delle Informazioni: I datori di lavoro devono presentare il Modulo BIR 1604-C (Dichiarazione Annuale delle Informazioni sulle Imposte sul Reddito Trattenute sui Compensi) e il Modulo BIR 1604-F (Dichiarazione Annuale dei Pagamenti di Reddito Soggetti a Ritenuta Finale) entro il 31 gennaio dell'anno successivo.
  • Certificato di Pagamento del Compenso: I datori di lavoro devono rilasciare il Modulo BIR 2316 (Certificato di Pagamento/Imposta Trattenuta) a ogni dipendente entro il 31 gennaio dell'anno successivo, o al termine del rapporto di lavoro.
• SSS, Pag-IBIG, PhilHealth:
  • Le contribuzioni devono essere generalmente versate mensilmente, con scadenze variabili in base al numero di identificazione SSS/Pag-IBIG/PhilHealth del datore di lavoro o alla denominazione commerciale. Queste scadenze di solito cadono a metà o alla fine del mese successivo al periodo di contribuzione.
  • I datori di lavoro devono anche presentare rapporti elettronici o manuali corrispondenti dettagliando le contribuzioni effettuate per ogni dipendente.

Il rispetto di queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni, maggiorazioni e interessi.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Gli obblighi fiscali per i lavoratori stranieri nelle Filippine dipendono principalmente dalla loro residenza e stato di immigrazione.

• Stranieri Residenti: Gli individui stranieri residenti nelle Filippine sono generalmente tassati sul loro reddito mondiale, come i cittadini filippini. La loro retribuzione da fonti filippine è soggetta alle stesse regole e aliquote di ritenuta dei cittadini residenti.
• Stranieri Non Residenti Impegnati in Commercio o Attività: Gli individui stranieri che soggiornano nelle Filippine per più di 180 giorni in qualsiasi anno solare sono considerati impegnati in commercio o attività e sono tassati solo sul reddito derivante da fonti all’interno delle Filippine alle stesse aliquote progressive dei residenti. La loro retribuzione da datori di lavoro filippini è soggetta a WTC.
• Stranieri Non Residenti Non Impegnati in Commercio o Attività: Gli individui stranieri che soggiornano per 180 giorni o meno sono tassati solo sul reddito derivante da fonti all’interno delle Filippine con un’aliquota fissa del 25% sul loro reddito lordo, inclusi i compensi. I datori di lavoro devono trattenere l’imposta a questa aliquota fissa.

Le aziende straniere che impiegano persone nelle Filippine possono stabilire una presenza tassabile (ad esempio, una filiale o un ufficio di rappresentanza), che attiva obblighi fiscali societari oltre alle tasse sul lavoro. In alternativa, le aziende straniere possono coinvolgere un servizio di Employer of Record (EOR). Un EOR assume legalmente i lavoratori per conto dell’azienda straniera, gestendo tutta la busta paga locale, la ritenuta fiscale, i contributi sociali e la conformità normativa, consentendo così all’azienda straniera di operare senza dover creare una entità locale o navigare direttamente nelle complesse leggi filippine sul lavoro e sulla tassazione.

Tutti i dipendenti, inclusi i cittadini stranieri che lavorano nelle Filippine, sono tenuti ad ottenere un Tax Identification Number (TIN) presso la BIR. I dipendenti stranieri sono anche generalmente tenuti a registrarsi presso SSS, Pag-IBIG e PhilHealth se assunti localmente e in rapporto di lavoro dipendente nelle Filippine, indipendentemente dalla loro nazionalità. I trattati fiscali tra le Filippine e altri paesi possono offrire agevolazioni dall’imposizione doppia o modificare gli obblighi fiscali per i residenti di quei paesi che lavorano nelle Filippine.