Tasse in Cambogia

Il Cambogia opera un sistema fiscale che include obblighi sia per i datori di lavoro che per i dipendenti. Comprendere questi requisiti è fondamentale per le aziende che operano nel paese, siano esse entità locali o imprese straniere che assumono personale. Le principali tasse e contributi relativi all'occupazione sono la Tax on Salary e i contributi al National Social Security Fund (NSSF).

La conformità alle normative fiscali e di sicurezza sociale cambogiane comporta obblighi di ritenuta e di rendicontazione mensili per i datori di lavoro, nonché dichiarazioni annuali. Questi requisiti garantiscono che l'imposta sul reddito dei dipendenti venga versata correttamente e che i contributi alla sicurezza sociale siano effettuati per coprire benefici come il rischio professionale, l'assistenza sanitaria e le pensioni.

Obblighi di sicurezza sociale e imposte sul salario del datore di lavoro

I datori di lavoro in Cambogia sono responsabili di contribuire al National Social Security Fund (NSSF) per conto dei loro dipendenti e di trattenere e versare la Tax on Salary.

Il NSSF copre diversi schemi, tra cui Rischio Professionale, Assistenza Sanitaria e Pensione. Le aliquote di contribuzione sono generalmente calcolate come una percentuale dello stipendio mensile del dipendente, fino a un certo limite. Sia il datore di lavoro che il dipendente contribuiscono, anche se il datore di lavoro è responsabile del versamento dell'intera somma.

Le specifiche aliquote di contribuzione NSSF applicabili per il 2025 sono previste essere:

Schema	Aliquota del Datore di Lavoro	Aliquota del Dipendente	Aliquota Totale	Limite di Stipendio (KHR)
Rischio Professionale	0,8%	0%	0,8%	Nessun limite
Assistenza Sanitaria	2,6%	2,6%	5,2%	1.200.000
Pensione	4%	4%	8%	1.200.000

Nota: L'implementazione e le aliquote del schema Pensione sono soggette a direttive governative e possono evolversi.

I datori di lavoro devono anche calcolare e trattenere la Tax on Salary dal reddito lordo mensile dei loro dipendenti in base a aliquote progressive. Questa somma trattenuta viene poi versata al Dipartimento Generale delle Imposte (GDT).

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere la Tax on Salary dal salario mensile pagato ai loro dipendenti. Le aliquote fiscali sono progressive, cioè un reddito più elevato viene tassato a aliquote più alte. Le aliquote differiscono per i contribuenti residenti e non residenti.

Per i dipendenti residenti, le aliquote di Tax on Salary mensile applicabili per il 2025 sono:

Salario Imponibile Mensile (KHR)	Aliquota Fiscale
0 - 1.500.000	0%
1.500.001 - 2.000.000	5%
2.000.001 - 8.500.000	10%
8.500.001 - 12.500.000	15%
Oltre 12.500.000	20%

Per i dipendenti non residenti, si applica un'aliquota fiscale fissa sul loro reddito di origine cambogiana.

L'aliquota fissa di Tax on Salary per i dipendenti non residenti applicabile per il 2025 è:

Salario Imponibile Mensile (KHR)	Aliquota Fiscale
Tutto il reddito	20%

Il salario imponibile include non solo la retribuzione di base, ma anche varie indennità, bonus e benefici in natura, con regole specifiche per il calcolo del valore imponibile dei benefici non monetari.

Deduzioni fiscali e indennità per i dipendenti

Mentre la Tax on Salary viene calcolata sul reddito lordo, la normativa fiscale cambogiana consente alcune deduzioni e indennità che riducono la base imponibile per i dipendenti residenti. I dipendenti non residenti generalmente non sono eleggibili a queste deduzioni.

Le deduzioni e indennità comuni per i dipendenti residenti applicabili per il 2025 includono:

• Indennità per figli a carico: un importo fisso per ogni figlio a carico (sotto i 18 anni o studente, fino a 25) residente in Cambogia.
• Indennità per coniuge a carico: un importo fisso se il coniuge non percepisce reddito.
• Indennità per contribuente: una detrazione personale standard per il contribuente.

Queste indennità vengono detratte dal salario lordo mensile prima di applicare le aliquote fiscali progressive. Gli importi specifici di queste indennità sono soggetti a comunicazioni annuali del governo e devono essere confermati per l'anno fiscale 2025.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Cambogia hanno obblighi rigorosi di rendicontazione mensile e annuale.

• Dichiarazione Mensile: i datori di lavoro devono calcolare, trattenere e versare la Tax on Salary e i contributi NSSF entro il 20 del mese successivo. È necessario presentare un modulo di dichiarazione mensile al GDT dettagliando gli stipendi pagati, le imposte trattenute e i contributi NSSF.
• Dichiarazione Annuale: i datori di lavoro sono tenuti a presentare una dichiarazione annuale di Tax on Salary entro il 31 marzo dell'anno successivo. Questa dichiarazione riassume gli stipendi totali pagati, le imposte trattenute e i contributi NSSF per l'anno solare precedente.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni e interessi di mora.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Gli individui stranieri che lavorano in Cambogia sono soggetti alla Tax on Salary. La loro condizione di residenza determina le aliquote fiscali applicabili (residente o non residente) e l'idoneità alle deduzioni. In generale, un individuo è considerato contribuente residente se si trova in Cambogia per più di 182 giorni in qualsiasi periodo di 12 mesi.

Le aziende straniere che operano in Cambogia, anche senza una filiale o una sussidiaria registrata, possono avere obblighi di datore di lavoro se impiegano personale nel paese. In tali casi, potrebbero essere obbligate a registrarsi presso il GDT e il NSSF come datore di lavoro e a rispettare gli obblighi di ritenuta e contribuzione. Utilizzare un servizio di Employer of Record (EOR) è una strategia comune per le aziende straniere per gestire questi obblighi in modo conforme senza dover creare una entità locale. Le variazioni regionali delle aliquote fiscali non sono applicabili alla Tax on Salary o ai contributi NSSF; le aliquote sono uniformi in tutto il Cambogia.