Tasse in Cambogia

Il Cambogia gestisce un sistema fiscale che include obblighi sia per i datori di lavoro che per i dipendenti. Comprendere questi requisiti è fondamentale per le aziende che operano nel paese, siano esse entità locali o imprese straniere che assumono personale. Le principali tasse e contributi relativi all’occupazione sono l’Imposta sul Salario e i contributi al Fondo Nazionale di Previdenza Sociale (NSSF).

Il rispetto delle normative fiscali e di sicurezza sociale cambogiane comporta obblighi mensili di ritenuta e di rendicontazione per i datori di lavoro, nonché dichiarazioni annuali. Questi requisiti garantiscono che l’imposta sul reddito dei dipendenti venga versata correttamente e che siano versati i contributi alla sicurezza sociale per coprire benefici come il rischio professionale, l’assistenza sanitaria e le pensioni.

Obblighi del Employer of Record, della TASSA Sociale e delle Tasse sulla Salario

I datori di lavoro in Cambogia sono responsabili di contribuire al Fondo Nazionale di Previdenza Sociale (NSSF) per conto dei loro dipendenti e di trattenere e versare l’Imposta sul Salario.

Il NSSF copre diversi schemi, tra cui Rischio Professionale, Assistenza Sanitaria e Pensione. Le aliquote di contribuzione sono generalmente calcolate come una percentuale dello stipendio mensile del dipendente, fino a un certo limite massimo. Sia il datore di lavoro che il dipendente contribuiscono, anche se il datore di lavoro è responsabile di versare l’intera somma.

Le aliquote di contribuzione specifiche del NSSF applicabili per il 2026 sono:

Schemi	Aliquota del Datore di Lavoro	Aliquota del Dipendente	Aliquota Totale	Limite di Salario (KHR)
Rischio Professionale	0,8%	0%	0,8%	Nessun limite
Assistenza Sanitaria	1,3%	1,3%	2,6%	1.200.000
Pensione	2%	2%	4%	1.200.000

Nota: L’attuazione e le aliquote del regime pensionistico sono soggette a direttive governative e possono evolversi.

I datori di lavoro devono anche calcolare e trattenere l’Imposta sul Salario dal reddito mensile lordo dei loro dipendenti in base a aliquote progressive. Questa somma trattenuta viene poi versata al Dipartimento Generale delle Tasse (GDT).

Requisiti di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l’Imposta sul Salario dal trattamento mensile pagato ai loro dipendenti. Le aliquote fiscali sono progressive, cioè un reddito più alto viene tassato con aliquote più elevate. Le aliquote differiscono per i contribuenti residenti e non residenti.

Per i dipendenti residenti, le aliquote dell’Imposta sul Salario mensile applicabili per il 2026 sono:

Salario Imponibile Mensile (KHR)	Aliquota Fiscale
0 - 1.500.000	0%
1.500.001 - 2.000.000	5%
2.000.001 - 8.500.000	10%
8.500.001 - 12.500.000	15%
Sopra 12.500.000	20%

Per i dipendenti non residenti, si applica un’aliquota piatta all’intero reddito di fonte cambogiana.

L’aliquota piatta dell’Imposta sul Salario per i dipendenti non residenti applicabile per il 2026 è:

Salario Imponibile Mensile (KHR)	Aliquota Fiscale
Tutto il reddito	20%

Il salario imponibile include non solo il salario di base, ma anche varie indennità, bonus e benefici in natura, con regole specifiche per il calcolo del valore imponibile dei benefit non monetari.

Detrazioni e Indennità Fiscali per i Dipendenti

Sebbene l’Imposta sul Salario venga calcolata sul reddito lordo, la legge fiscale cambogiana consente alcune detrazioni e indennità che riducono la base imponibile per i dipendenti residenti. I dipendenti non residenti generalmente non sono eleggibili a queste detrazioni.

Le detrazioni e indennità comuni per i dipendenti residenti applicabili per il 2026 includono:

• Indennità per Figli a Carico: KHR 150.000 per figlio a carico (inferiore a 14 anni o studente a tempo pieno, fino a 25 anni) residente in Cambogia.
• Indennità per Coniuge a Carico: KHR 150.000 se il coniuge non percepisce reddito.
• Indennità del Contribuente: Una detrazione personale standard per il contribuente.

Queste indennità vengono detratte dal salario lordo mensile prima di applicare le aliquote progressive. Gli importi specifici di tali detrazioni sono soggetti ad annuncio annuale del governo e devono essere confermati per l’anno fiscale 2026.

Scadenze di Conformità e Rendicontazione Fiscale

I datori di lavoro in Cambogia hanno obblighi rigorosi di rendicontazione mensile e annuale.

• Dichiarazione Mensile: I datori di lavoro devono calcolare, trattenere e versare l’Imposta sul Salario e i contributi NSSF entro il 20 del mese successivo. Devono inoltre presentare un modulo di dichiarazione mensile al GDT dettagliando gli stipendi pagati, le tasse trattenute e i contributi NSSF.
• Dichiarazione Annuale: I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale dell’Imposta sul Salario entro il 31 marzo dell’anno successivo. Questa dichiarazione riassume i salari totali pagati, le tasse trattenute e i contributi NSSF per l’anno solare precedente.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni e interessi di mora.

Considerazioni Fiscali Speciali per i Lavoratori e le Aziende Straniere

Gli individui stranieri che lavorano in Cambogia sono soggetti all’Imposta sul Salario. La loro residenza determina le aliquote fiscali applicabili (residente o non residente) e l’idoneità alle detrazioni. Generalmente, un individuo è considerato contribuente residente se soggiorna in Cambogia per più di 182 giorni in qualsiasi periodo di 12 mesi.

Le aziende straniere che operano in Cambogia, anche senza una filiale o una controllata registrata, possono avere obblighi di employer responsibilities se impiegano lavoratori nel paese. In tali casi, potrebbero essere obbligate a registrarsi presso il GDT e il NSSF come datore di lavoro e a adempiere agli obblighi di ritenuta e contribuzione. Utilizzare un servizio di Employer of Record (EOR) è una strategia comune per le aziende straniere per gestire questi obblighi in modo conforme senza stabilire una entità locale. Le variazioni regionali delle aliquote fiscali non si applicano all’Imposta sul Salario o ai contributi NSSF; le aliquote sono uniformi su tutto il Cambogia.