Contributi fiscali del datore di lavoro

Tipo di tassa	Aliquota (Datore di lavoro)	Base
Rischio professionale (NSSF)	0,8%	Stipendio lordo
Assistenza sanitaria (NSSF)	1,3%	Stipendio lordo (con limite a KHR 1.200.000)
Pensione (NSSF)	2% (aumento progressivo)	Stipendio lordo (con limite a KHR 1.200.000)
Tassa sui benefit accessori	20%	Valore equo di mercato dei benefit

Presentazione delle dichiarazioni e conformità

• Registrarsi presso il Dipartimento Generale delle Entrate (GDT) entro 15 giorni dall'inizio delle operazioni.
• Presentare le dichiarazioni mensili di Tax on Salary (ToS) e Tassa sui Benefit Accessori (FBT) e versare le tasse trattenute entro il 20 del mese successivo.
• Versare i contributi mensili NSSF entro il 15 del mese successivo.

In Cambogia, i datori di lavoro detraevano l'Imposta sul Salario (TOS) dai salari dei dipendenti mensilmente, in base a un sistema fiscale progressivo.

Imposta sul Salario (TOS)

La TOS viene calcolata sul salario lordo mensile di un dipendente dopo aver detratto le indennità per i dipendenti a carico e, in alcuni casi, indennità specifiche per i lavoratori di fabbrica. Le aliquote fiscali applicabili sono progressive, il che significa che i redditi più elevati pagano una percentuale maggiore del loro reddito in tasse.

Aliquote e Fasce TOS (In vigore dal 1° gennaio 2023)

• KHR 0 – 1.500.000: 0%
• KHR 1.500.001 – 2.000.000: 5%
• KHR 2.000.001 – 8.500.000: 10%
• KHR 8.500.001 – 12.500.000: 15%
• Oltre KHR 12.500.000: 20%

Indennità e Deduzioni

• Indennità per coniuge/figlio a carico: KHR 150.000 per dipendente a carico (coniuge o figlio sotto i 14 anni, o sotto i 25 se studente a tempo pieno). Solo un genitore può richiedere la deduzione per ogni figlio.
• Indennità per lavoratori di fabbrica: Potrebbero essere dedotte ulteriori indennità come indicato nella Circolare n. 011 (6 ottobre 2016). La documentazione a supporto di queste deduzioni deve essere conservata.

Esempio: Calcolo TOS

Un dipendente che guadagna KHR 10.000.000 al mese con un coniuge non lavoratore e un figlio a carico:

1. Totale Indennità: KHR 150.000 x 2 = KHR 300.000
2. Salario Imponibile: KHR 10.000.000 - KHR 300.000 = KHR 9.700.000
3. TOS: (KHR 9.700.000 x 15%) - KHR 600.000 (soglia di deduzione cumulativa) = KHR 855.000

TOS per Non-Residenti

I dipendenti non residenti sono tassati con un'aliquota fissa del 20% sul salario di provenienza cambogiana. Questo è un'imposta definitiva.

Imposta sui Benefici Fringe (FBT)

I benefici fringe forniti ai dipendenti sono tassati separatamente con un'aliquota fissa del 20%.

Altre Considerazioni

• Date di Pagamento: Se il giorno di paga cade in un giorno festivo, i salari devono essere pagati il giorno lavorativo successivo.
• Tenuta dei Registri: I datori di lavoro devono conservare la documentazione per verificare tutte le deduzioni e le indennità applicate nel calcolo della TOS.
• Modifiche alle Dichiarazioni Fiscali: La riduzione delle imposte sulle sanzioni per modifiche volontarie alle dichiarazioni fiscali per transazioni prima di agosto 2024 è disponibile se le modifiche vengono presentate entro giugno 2025.

Tassazione Generale in Cambogia

Il sistema fiscale della Cambogia è in continua evoluzione. Recenti annunci includono nuovi incentivi per le imprese in vari settori come immobiliare, agricoltura, turismo e istruzione, per il periodo 2024-2025. Ulteriori aggiornamenti includono una revisione dell'aliquota di bollo del 4% sulle transazioni di trasferimento di azioni di società immobiliare e definizioni aggiornate di "stipendi" e "salari" nel contesto della TOS. Ulteriori indicazioni su questi sviluppi sono state pubblicate dal Ministero dell'Economia e delle Finanze (MoEF). Rimanere aggiornati su questi cambiamenti è fondamentale per la conformità.