Tasse in Bhutan

Il Bhutan gestisce un sistema fiscale progressivo amministrato dal Department of Revenue and Customs (DRC). Questo sistema include varie tasse rilevanti per l'occupazione, come l'Imposta sul Reddito Personale (PIT) sui guadagni dei dipendenti e i contributi ai regimi di sicurezza sociale. I datori di lavoro svolgono un ruolo fondamentale in questo sistema calcolando, trattenendo e versando correttamente le imposte e i contributi per conto dei propri dipendenti, nonché adempiendo ai propri obblighi di employer-side.

Navigare tra questi requisiti è essenziale per la conformità e un’operatività senza intoppi quando assumi individui in Bhutan. Comprendere le aliquote specifiche, le soglie e le scadenze procedurali assicura che sia l’obbligo fiscale del datore di lavoro che quello del dipendente siano soddisfatti accuratamente e puntualmente, riducendo al minimo potenziali problemi e garantendo il rispetto delle leggi fiscali bhutanesi per l’anno fiscale 2026.

Obblighi del Employer of Record, EOR, sulla Sicurezza Sociale e Tasse sulla Retribuzione

I datori di lavoro in Bhutan sono principalmente responsabili del versamento ai regimi di sicurezza sociale obbligatori per conto dei loro dipendenti. Il principale regime è il National Pension and Provident Fund (NPPF), che copre i dipendenti pubblici e i dipendenti delle imprese di proprietà statale. Per i dipendenti del settore privato, i contributi sono generalmente versati al Provident Fund (PF) come previsto dal Labour and Employment Act.

La aliquota di contribuzione standard per il Provident Fund è complessivamente del 20% dello stipendio lordo del dipendente, divisa equamente tra il datore di lavoro e il dipendente. Entrambi contribuiscono con il 10%. Il datore di lavoro è responsabile di dedurre il 10% del dipendente dal loro salario e aggiungere il proprio contributo del 10% prima di versare il totale del 20% al fondo rilevante. Non sono previste tasse sulla busta paga separate imposte sul datore di lavoro basate sul valore totale della paga, oltre a questi contributi di sicurezza sociale.

Requisiti di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l’Imposta sul Reddito Personale (PIT) dal salario mensile dei propri dipendenti sotto il sistema Pay As You Earn (PAYE). L’importo dell’imposta da trattenere dipende dal reddito imponibile totale del dipendente, calcolato dopo aver detratto le indennità e deduzioni ammissibili. Le aliquote fiscali sono progressive, cioè i redditi più elevati sono tassati a aliquote più alte.

Le fasce di imposta sul reddito applicabili per l’anno fiscale 2026 sono le seguenti:

Reddito imponibile annuale (BTN)	Aliquota fiscale (%)
Fino a 300.000	0
300.001 a 500.000	5
500.001 a 750.000	10
750.001 a 1.200.000	15
1.200.001 a 2.000.000	20
2.000.001 a 3.500.000	25
Oltre 3.500.000	30

I datori di lavoro devono calcolare la ritenuta fiscale mensile basandosi sul reddito imponibile annualizzato. Ciò comporta stimare il reddito totale annuo del dipendente, sottrarre le deduzioni e indennità ammissibili, determinare l’aliquota fiscale applicabile dalla tabella sopra e dividere quindi la responsabilità fiscale annuale per 12 per ottenere l’importo della ritenuta mensile.

Deduzioni Fiscali e Indennità dei Dipendenti

I dipendenti in Bhutan possono usufruire di determinate deduzioni e indennità che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così la loro obbligazione PIT. I datori di lavoro devono considerarle nel calcolo della ritenuta fiscale mensile, a condizione che il dipendente presenti la documentazione o le dichiarazioni necessarie.

Le deduzioni e indennità più comuni includono:

• Deduzione Standard: Una deduzione standard del 15% del reddito totale da lavoro, o Nu 150.000, a seconda di quale sia inferiore.
• Contributi al Provident Fund: Il contributo obbligatorio del dipendente del 10% al Provident Fund è deducibile dal reddito lordo ai fini fiscali.
• Premi assicurativi: I premi pagati per assicurazioni sulla vita e altre polizze assicurative approvate sono generalmente deducibili fino a un certo limite.
• Donazioni: Le donazioni approvate a organizzazioni benefiche possono essere anch’esse deducibili.
• Spese mediche: Alcune spese mediche potrebbero essere idonee alla detrazione sotto condizioni specifiche.

I dipendenti sono generalmente tenuti a dichiarare queste deduzioni e indennità al proprio datore di lavoro, spesso all’inizio dell’anno fiscale o quando cambiano le loro circostanze, per garantire un’accurata ritenuta fiscale durante tutto l’anno.

Scadenze di Conformità fiscale e di Presentazione dei Rapporti

I datori di lavoro in Bhutan hanno scadenze specifiche per versare le tasse trattenute e i contributi di sicurezza sociale, e per presentare i rapporti necessari. Rispettare queste scadenze è cruciale per evitare sanzioni e interessi.

• Versamenti mensili: I datori di lavoro devono versare al DRC le imposte PIT trattenute dai salari dei dipendenti e i contributi combinati del Provident Fund di datore di lavoro e dipendente, entro il 15° giorno del mese successivo.
• Dichiarazioni annuali: I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale di ritenuta fiscale (Form 10T) al DRC, riassumendo il totale delle retribuzioni pagate e le imposte trattenute per ciascun dipendente durante l’anno fiscale. L’anno fiscale in Bhutan va dal 1° gennaio al 31 dicembre. La scadenza per la presentazione della dichiarazione annuale è generalmente il 30 aprile dell’anno successivo.
• Certificazione fiscale: I datori di lavoro devono assicurarsi di avere un certificato di certificazione fiscale valido. Anche i dipendenti necessitano di certificazione fiscale per determinati redditi, e i datori di lavoro potrebbero doverla verificare.

Mantenere registri payroll accurati, inclusi dettagli sui pagamenti salariale, deduzioni, indennità e imposte trattenute, è obbligatorio ed essenziale per la conformità e la rendicontazione.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende estere

I lavoratori stranieri impiegati in Bhutan sono soggetti alle stesse regole e aliquote dell’Imposta sul Reddito Personale applicate ai cittadini bhutanesi, se considerati residenti ai fini fiscali. La residenza è generalmente determinata dalla presenza fisica nel paese per un certo periodo (tipicamente 183 giorni o più in un anno solare). I lavoratori stranieri non residenti sono tassati solo sui redditi di provenienza in Bhutan, solitamente a un’aliquota fissa o alle aliquote progressive standard, a seconda della natura del reddito e degli accordi fiscali.

Per le aziende straniere operanti in Bhutan, gli obblighi fiscali dipendono dalla struttura legale e dalle attività. Se un’azienda straniera stabilisce una stabile organizzazione (PE) in Bhutan, diventa soggetta all’imposta sul reddito aziendale sui profitti attribuibili a quella PE. L’assunzione di personale in Bhutan, anche senza una PE formale, attiva obblighi del datore di lavoro relativi alla ritenuta in busta paga e ai contributi di sicurezza sociale per quei dipendenti. Le aziende straniere devono registrarsi presso le autorità rilevanti, tra cui il DRC e potenzialmente il Ministry of Labour and Human Resources, per adempiere a tali obblighi. Comprendere le sfumature delle regole sulla PE e le disposizioni degli accordi fiscali (se applicabili) è importante affinché le entità straniere siano conformi.