Tasse in Bhutan

Il Bhutan opera un sistema fiscale progressivo gestito dal Department of Revenue and Customs (DRC). Questo sistema include varie tasse rilevanti per l'occupazione, come l'Imposta sul Reddito Personale (PIT) sui guadagni dei dipendenti e i contributi ai schemi di sicurezza sociale. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema calcolando, trattenendo e versando correttamente le tasse e i contributi per conto dei loro dipendenti, oltre a adempiere ai propri obblighi come Employer of Record, "EOR", e "Recruitment".

Navigare tra questi requisiti è essenziale per la conformità e un'operatività fluida quando si impiegano individui in Bhutan. Comprendere le tariffe specifiche, le soglie e le scadenze procedurali garantisce che sia l'obbligo fiscale del datore di lavoro che quello del dipendente siano rispettati in modo accurato e puntuale, minimizzando potenziali problemi e assicurando il rispetto delle leggi fiscali bhutanesi per l'anno fiscale 2025.

Obblighi del Employer di Social Security e Tasse sul Payroll

I datori di lavoro in Bhutan sono principalmente responsabili di contribuire ai schemi di sicurezza sociale obbligatori per conto dei loro dipendenti. Il principale schema è il National Pension and Provident Fund (NPPF), che copre i dipendenti pubblici e i dipendenti delle imprese statali. Per i dipendenti del settore privato, i contributi sono generalmente versati al Provident Fund (PF) come previsto dal Labour and Employment Act.

La tariffa di contribuzione standard per il Provident Fund è del 20% combinato del salario lordo del dipendente, diviso equamente tra datore di lavoro e dipendente. Entrambi contribuiscono con il 10%. Il datore di lavoro è responsabile di dedurre il 10% del dipendente dal loro salario e di aggiungere il proprio contributo del 10% prima di versare il totale del 20% al fondo pertinente. Non ci sono tasse sul payroll separate applicate al datore di lavoro in base al valore totale del payroll, oltre a questi contributi alla sicurezza sociale.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere l'Imposta sul Reddito Personale (PIT) dal salario mensile dei loro dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). L'importo dell'imposta da trattenere dipende dal reddito imponibile totale del dipendente, calcolato dopo aver dedotto le indennità e le detrazioni ammissibili. Le aliquote fiscali sono progressive, cioè i redditi più elevati sono tassati a aliquote più alte.

Le fasce di imposta sul reddito applicabili per l'anno fiscale 2025 dovrebbero seguire la struttura attuale. La soglia di esenzione fiscale è un elemento importante da considerare.

Reddito Imponibile Annuale (BTN)	Aliquota Fiscale (%)
Fino a 300.000	0
300.001 a 400.000	10
400.001 a 650.000	15
650.001 a 1.000.000	20
Oltre 1.000.000	25

I datori di lavoro devono calcolare la ritenuta fiscale mensile basandosi sul reddito imponibile annualizzato. Ciò comporta stimare il reddito totale annuo del dipendente, sottrarre le detrazioni e indennità ammissibili, determinare l'aliquota fiscale applicabile dalla tabella sopra e dividere quindi la responsabilità fiscale annuale per 12 per ottenere l'importo mensile da trattenere.

Deduzioni Fiscali e Indennità per i Dipendenti

I dipendenti in Bhutan possono beneficiare di alcune deduzioni e indennità che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così la loro responsabilità PIT. I datori di lavoro devono considerare questi elementi nel calcolo della ritenuta fiscale mensile, a condizione che il dipendente presenti la documentazione o le dichiarazioni necessarie.

Le deduzioni e indennità più comuni includono:

• Indennità di Base: La soglia di reddito iniziale di BTN 300.000 è effettivamente un'indennità di base poiché il reddito fino a questa cifra è esente da tasse.
• Contributi al Provident Fund: Il contributo obbligatorio del dipendente del 10% al Provident Fund è deducibile dal loro reddito lordo ai fini fiscali.
• Premi assicurativi: I premi pagati per assicurazioni sulla vita e altre polizze assicurative approvate sono generalmente deducibili fino a un certo limite.
• Donazioni: Le donazioni approvate a organizzazioni benefiche possono essere anch'esse deducibili.
• Spese mediche: Alcune spese mediche potrebbero essere ammissibili a deduzione in condizioni specifiche.

I dipendenti sono generalmente tenuti a dichiarare queste deduzioni e indennità al loro datore di lavoro, spesso all'inizio dell'anno finanziario o quando cambiano le loro circostanze, per garantire una corretta ritenuta fiscale durante tutto l'anno.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

I datori di lavoro in Bhutan hanno scadenze specifiche per il versamento delle tasse trattenute e dei contributi alla sicurezza sociale e per la presentazione dei rapporti necessari. Rispettare queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni e interessi.

• Versamento Mensile: I datori di lavoro devono versare l'IMU trattenuta dai salari dei dipendenti e i contributi combinati del Provident Fund del datore di lavoro e del dipendente alle autorità competenti (DRC per il PIT, NPPF/fondo pertinente per il PF) su base mensile. La scadenza per i versamenti mensili è tipicamente il 15° giorno del mese successivo.
• Dichiarazioni Annuali: I datori di lavoro sono tenuti a presentare una dichiarazione annuale di ritenuta fiscale (Modulo 10T) al DRC, riassumendo il totale dei salari pagati e le tasse trattenute per ogni dipendente durante l'anno finanziario. L'anno finanziario in Bhutan va dal 1° gennaio al 31 dicembre. La scadenza per la presentazione della dichiarazione annuale di ritenuta fiscale è generalmente il 31 marzo dell'anno successivo.
• Certificato di Conformità Fiscale: I datori di lavoro devono assicurarsi di avere un certificato di conformità fiscale valido. Anche i dipendenti necessitano di certificato di conformità fiscale per alcune transazioni, e i datori di lavoro potrebbero doverlo verificare.

Mantenere registri payroll accurati, inclusi dettagli sui pagamenti salariali, deduzioni, indennità e tasse trattenute, è obbligatorio ed essenziale per la conformità e la rendicontazione.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

I lavoratori stranieri impiegati in Bhutan sono soggetti alle stesse regole e aliquote dell'Imposta sul Reddito Personale dei cittadini bhutanesi, se sono considerati residenti ai fini fiscali. La residenza è generalmente determinata dalla presenza fisica nel paese per un certo periodo (tipicamente 183 giorni o più in un anno solare). I lavoratori stranieri non residenti sono tassati solo sul reddito di origine bhutanese, di solito a un'aliquota fissa o alle aliquote progressive standard, a seconda della natura del reddito e dei trattati fiscali.

Per le aziende straniere che operano in Bhutan, gli obblighi fiscali dipendono dalla loro struttura legale e dalle attività svolte. Se una società straniera stabilisce una stabile organizzazione (PE) in Bhutan, diventa soggetta all'imposta sul reddito societario sui profitti attribuibili a quella PE. L'impiego di personale in Bhutan, anche senza una PE formale, attiva obblighi del datore di lavoro relativi alla ritenuta sul payroll e ai contributi alla sicurezza sociale per quei dipendenti. Le aziende straniere devono registrarsi presso le autorità competenti, incluso il DRC e potenzialmente il Ministry of Labour and Human Resources, per adempiere a tali obblighi. Comprendere le sfumature delle regole sulla PE e le disposizioni dei trattati fiscali (se applicabili) è importante per le entità straniere per garantire la conformità.