Tasse in Bhutan

Il Bhutan opera un sistema fiscale progressivo gestito dal Department of Revenue and Customs (DRC). Questo sistema include varie tasse rilevanti per l'occupazione, come l'Imposta sul Reddito Personale (PIT) sui guadagni dei dipendenti e i contributi ai schemi di sicurezza sociale. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema calcolando correttamente, trattenendo e versando le tasse e i contributi per conto dei loro dipendenti, oltre a adempiere ai propri obblighi di Employer of Record, o EOR.

Navigare tra questi requisiti è essenziale per la conformità e un'operatività fluida quando assumete individui in Bhutan. Comprendere le tariffe specifiche, le soglie e le scadenze procedurali garantisce che gli obblighi fiscali sia del datore di lavoro che del dipendente siano rispettati in modo accurato e puntuale, minimizzando potenziali problemi e assicurando il rispetto delle leggi fiscali bhutanesi per l'anno fiscale 2025.

Obblighi del Employer of Record per la Previdenza Sociale e le Tasse sulla Busta Paga

I datori di lavoro in Bhutan sono principalmente responsabili per i contributi ai schemi di sicurezza sociale obbligatori per conto dei loro dipendenti. Il principale schema è il National Pension and Provident Fund (NPPF), che copre i dipendenti governativi e i lavoratori delle imprese di proprietà statale. Per i lavoratori del settore privato, i contributi sono solitamente versati al Provident Fund (PF) come richiesto dalla Labour and Employment Act.

La percentuale di contributo standard per il Provident Fund è del 20% combinato dello stipendio lordo del dipendente, divisa equamente tra il datore di lavoro e il dipendente. Entrambi contribuiscono con il 10%. Il datore di lavoro è responsabile di dedurre il 10% dal salario del dipendente e di aggiungere il proprio contributo del 10% prima di versare il totale del 20% al fondo pertinente. Non ci sono tasse sulla busta paga separate imposte al datore di lavoro basate sul valore totale della busta paga, oltre a questi contributi di sicurezza sociale.

Requisiti di Detrazione dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro devono trattenere l'Imposta sul Reddito Personale (PIT) dal salario mensile dei loro dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). L'importo dell'imposta da trattenere dipende dal reddito imponibile totale del dipendente, calcolato dopo aver dedotto le indennità e le detrazioni ammissibili. Le aliquote fiscali sono progressive, cioè i redditi più elevati sono tassati a aliquote più alte.

Le fasce di imponibile dell'imposta sul reddito applicabili per l'anno fiscale 2025 sono previste seguendo la struttura attuale. La soglia senza imposta è una considerazione importante.

Reddito Imponibile Annuo (BTN)	Aliquota (%)
Fino a 300.000	0
300.001 a 400.000	10
400.001 a 650.000	15
650.001 a 1.000.000	20
Oltre 1.000.000	25

I datori di lavoro devono calcolare la trattenuta fiscale mensile basandosi sul reddito imponibile annualizzato. Ciò richiede di stimare il reddito totale annuo del dipendente, sottrarre le detrazioni e le indennità ammissibili, determinare l'aliquota fiscale applicabile dalla tabella sopra e dividere quindi l'obbligazione fiscale annua per 12 per ottenere l'importo mensile da trattenere.

Deductions and Allowances for Employees

I dipendenti in Bhutan possono beneficiare di alcune detrazioni e indennità che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così la loro responsabilità PIT. I datori di lavoro devono considerare questi quando calcolano la trattenuta fiscale mensile, purché il dipendente presenti la documentazione o le dichiarazioni necessarie.

Le detrazioni e indennità più comuni includono:

• Indennità di Base: La soglia iniziale di reddito di BTN 300.000 è efficacemente una indennità di base poiché i redditi fino a questa cifra sono esenti da tasse.
• Contributi al Provident Fund: Il contributo obbligatorio del 10% del dipendente al Provident Fund è deducibile dal loro reddito lordo ai fini fiscali.
• Premi assicurativi: I premi pagati per l'assicurazione sulla vita e altre polizze assicurative approvate sono generalmente deducibili fino a un certo limite.
• Donazioni: Le donazioni approvate a organizzazioni benefiche possono essere anche deducibili.
• Spese mediche: Alcune spese mediche potrebbero essere ammissibili per detrazione sotto condizioni specifiche.

I dipendenti di solito sono tenuti a dichiarare queste detrazioni e indennità al loro datore di lavoro, spesso all'inizio dell'anno fiscale o quando cambiano le loro circostanze, per garantire una corretta trattenuta fiscale nel corso dell'anno.

Scadenze per la Conformità Fiscale e le Comunicazioni

I datori di lavoro in Bhutan hanno scadenze specifiche per versare le tasse trattenute e i contributi di sicurezza sociale, e per presentare i rapporti necessari. Rispettare queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni e interessi.

• Versamenti Mensili: I datori di lavoro devono versare la PIT trattenuta dagli stipendi dei dipendenti e i contributi combinati al Provident Fund del datore di lavoro e del dipendente alle autorità competenti (DRC per la PIT, NPPF/fondo rilevante per il PF) mensilmente. La scadenza per i versamenti mensili è tipicamente il 15° giorno del mese successivo.
• Dichiarazioni Annuali: I datori di lavoro sono tenuti a presentare una dichiarazione di ritenuta fiscale annuale (Modello 10T) al DRC, riassumendo lo stipendio totale pagato e le tasse trattenute per ogni dipendente durante l'anno fiscale. L'anno fiscale in Bhutan va dal 1° gennaio al 31 dicembre. Il termine per la presentazione della dichiarazione annuale è generalmente il 31 marzo dell'anno successivo.
• Certificato di Conformità Fiscale: I datori di lavoro devono assicurarsi di possedere un certificato di conformità fiscale valido. I dipendenti necessitano anche di una certificazione di conformità fiscale per certe transazioni, e i datori di lavoro potrebbero doverlo verificare.

Mantenere registri di pagamento accurati, inclusi dettagli di pagamenti di stipendio, detrazioni, indennità e tasse trattenute, è obbligatorio e fondamentale per la conformità e le comunicazioni.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

I lavoratori stranieri impiegati in Bhutan sono soggetti alle stesse regole e aliquote dell'Imposta sul Reddito Personale dei cittadini bhutanesi, se sono considerati residenti ai fini fiscali. La residenza è generalmente determinata dalla presenza fisica nel paese per un certo periodo (tipicamente 183 giorni o più in un anno solare). I lavoratori stranieri non residenti sono tassati solo sul reddito proveniente da Bhutan, di solito a un'aliquota fissa o alle aliquote progressive standard, a seconda della natura del reddito e dei trattati fiscali.

Per le aziende straniere che operano in Bhutan, gli obblighi fiscali dipendono dalla loro struttura legale e dalle attività svolte. Se una società straniera stabilisce un permanent establishment (PE) in Bhutan, sarà soggetta all'imposta sul reddito delle società sui profitti attribuibili a quel PE. Assumere personale in Bhutan, anche senza un PE formale, fa scattare obblighi di employer of record relativi alla trattenuta fiscale sulla busta paga e ai contributi di sicurezza sociale per quei dipendenti. Le aziende straniere devono registrarsi presso le autorità rilevanti, inclusi il DRC e potenzialmente il Ministero del Lavoro e delle Risorse Umane, per adempiere a questi obblighi. Comprendere le sfumature delle regole sul PE e le disposizioni dei trattati fiscali (se applicabile) è importante per gli enti stranieri assicurare la conformità.