Impôts en Guernsey

Les employeurs de Guernsey font face à plusieurs obligations fiscales, notamment l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et le respect des délais de déclaration.

Impôt sur le revenu

• Impôt sur les sociétés : Les entreprises résidentes à Guernsey sont imposées sur leurs revenus mondiaux à un taux standard de 0 %. Certains revenus spécifiques, tels que les revenus bancaires ou issus d'activités fiduciaires réglementées, sont imposés à 10 %.
• Déclaration et paiement : Les déclarations d'impôt sur les sociétés doivent être déposées avant le 30 novembre de l'année suivante (par exemple, la déclaration 2025 doit être déposée avant le 30 novembre 2026). Les paiements d'impôts sont généralement effectués en deux versements, le 30 juin et le 31 décembre.
• Versement de l'impôt sur le revenu des employés (ETI) : Les employeurs déduisent directement l'impôt sur le revenu des salaires des employés dans le cadre du système ETI, en le reversant au Guernsey Revenue Service.

Cotisations de sécurité sociale

• Taux et plafonds (2025) : Les employeurs contribuent à hauteur de 7 % des gains bruts des employés jusqu'au plafond mensuel de £15,717.00 par employé. Les employés contribuent à hauteur de 7,4 % de leurs gains bruts jusqu'au même plafond mensuel.
• Directeurs : Les directeurs ayant un contrôle substantiel d'une entreprise sont désormais considérés comme des employés pour les besoins de la sécurité sociale, avec des cotisations déduites par l'employeur. Les directeurs pouvaient choisir de rester auto-entrepreneurs pendant cinq ans s'ils avaient fait ce choix avant le 31 décembre 2024.

Pensions secondaires

• La mise en œuvre progressive des pensions secondaires a commencé le 1er juillet 2024, nécessitant des cotisations de l'employeur et de l'employé. Pour 2025, les employeurs et les employés cotisent chacun 1 % des gains compris entre des limites inférieures et supérieures spécifiées. Ce pourcentage augmente progressivement chaque année, atteignant un total de 10 % en 2032 (3,5 % employeur, 6,5 % employé).

Délais de déclaration

• Déclarations d'impôt sur les sociétés : 30 novembre suivant l'année fiscale (par exemple, 30 novembre 2026 pour l'année fiscale 2025).
• Déclarations d'impôt personnel : Les déclarations d'impôt personnel pour l'année fiscale 2024 doivent être déposées avant le 30 novembre 2025. Les déclarations suivantes doivent être déposées avant le 30 novembre de l'année suivante.

Autres taxes

• Pas de TVA/GST : Actuellement, il n'existe pas de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ou de Goods and Services Tax (GST) à Guernsey, bien qu'il y ait des propositions pour introduire la GST en 2027.
• Pas d'impôt sur la fortune nette/droits de succession : Guernsey n'impose pas d'impôt sur la fortune nette, la valeur ou la succession.

Il est essentiel que les employeurs restent informés des réglementations fiscales et respectent toutes les exigences. Il est recommandé de consulter un professionnel pour naviguer dans la complexité du système fiscal de Guernsey.

En Guernesey, les déductions fiscales des employés concernent principalement l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale, déduits directement des salaires via le système des versements d'impôt des employés (ETI).

Impôt sur le revenu

• Taux forfaitaire : Guernesey applique un taux d'impôt sur le revenu forfaitaire de 20 % pour les résidents et ceux percevant des revenus de source guernesiaise. Une proposition visant à augmenter ce taux à 22 % sur deux ans (2025-2026) a été soumise pour faire face à une dette projetée.
• Abattement personnel : Pour 2025, l'abattement personnel est de £14,600. Cela signifie que les revenus jusqu'à ce montant sont exempts d'impôt.
• Réduction de l'abattement : Pour les revenus supérieurs à £82,500, l'abattement personnel est réduit de £1 pour chaque £5 gagné au-delà de cette limite.
• Plafonds fiscaux : Les résidents peuvent choisir de plafonner leur responsabilité fiscale. Une option limite l'impôt sur les revenus non guernesiais à £110,000, plus l'impôt sur les revenus de source guernesiaise (hors intérêts bancaires). Une autre plafonne l'impôt sur le revenu mondial à £220,000. Les revenus provenant de terres et de biens à Guernesey sont exclus de ces plafonds et imposés au taux standard de 20 %. Les couples mariés sont soumis à un seul plafond.
• Cotisations de pension : Les cotisations déductibles d'impôt aux régimes de pension enregistrés à Guernesey sont plafonnées au moindre entre 100 % des gains bruts ou £50,000 (sous réserve de réductions d'abattement pour les hauts revenus).
• Avantages en nature : Les avantages fournis aux employés sont généralement soumis à l'impôt sur le revenu et à la sécurité sociale, avec une exemption annuelle de £450. Certains avantages, tels que les options d'achat d'actions, le logement et les avantages liés à la voiture, sont entièrement imposables et ne bénéficient pas de l'exemption. Des directives spécifiques de l'Income Tax Office existent pour la valorisation de ces avantages. L'assurance médicale est généralement exonérée.
• Déduction des intérêts hypothécaires : À partir de 2025, la déduction des intérêts hypothécaires sur les résidences principales à Guernesey n'est plus disponible. Cette déduction, auparavant applicable aux premiers £400,000 d'un prêt hypothécaire, a été supprimée.

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisations des employés : Le taux de cotisation de sécurité sociale pour les employés en 2025 est de 7,4 % des gains bruts.
• Cotisations des employeurs : Le taux de cotisation des employeurs pour 2025 est de 7 %.
• Limites de revenus : La limite supérieure mensuelle de revenus pour les cotisations de sécurité sociale en 2025 est de £15,717, et la limite inférieure est de £797,33.
• Directeurs : À partir de 2025, les directeurs ayant un contrôle substantiel d'une société à responsabilité limitée sont traités comme des employés pour les besoins de la sécurité sociale. Une option d'adhésion existe pour que les directeurs restent classés comme auto-entrepreneurs pendant cinq ans, à condition que la demande soit faite avant le 31 décembre 2024.

Administration fiscale

• ETI : L'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale sont déduits des salaires des employés via le système des versements d'impôt des employés (ETI), fonctionnant par le biais de la paie.
• Déclarations fiscales : Pour l'année fiscale 2025, les déclarations doivent être déposées avant le 30 novembre 2026.
• Paiements : L'impôt est généralement payable en deux versements, d'ici le 30 juin et le 31 décembre de l'année fiscale, avec un paiement final d'ajustement après l'évaluation. Des évaluations intermédiaires avec des paiements trimestriels sont attendues.
• Avis de codage : Les employeurs utilisent les avis de codage émis par le Revenue Service pour déterminer l'abattement exempt d'impôt pour chaque employé. Ces avis sont envoyés annuellement.

Autres taxes

Guernesey n'impose pas la Taxe sur la valeur ajoutée (TVA), la Taxe sur les biens et services (GST), les taxes sur la richesse/note de valeur nette, ou la taxe successorale. La duty documentaire existe ; de plus amples informations sont disponibles dans les résumés de la fiscalité des sociétés.

Il est crucial de se rappeler que ces informations sont basées sur les données disponibles à ce jour, 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement ou un professionnel de la fiscalité pour obtenir les conseils les plus à jour et personnalisés.

Guernsey ne dispose actuellement pas d'un système de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ou de Goods and Services Tax (GST). Cependant, le gouvernement a proposé la mise en place d'une GST en 2027, avec des plans décrits dans le Budget 2025. Un seuil d'enregistrement proposé de GBP 300 000 a été suggéré, ce qui signifie que les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à ce montant seraient probablement exemptées d'enregistrement. Ce seuil vise à minimiser la charge administrative pour les petites entreprises. Bien que les détails spécifiques concernant la mise en œuvre de la GST, y compris les taux et exemptions, n'aient pas encore été finalisés, plus d'informations pourraient devenir disponibles à l'approche de la date d'implémentation prévue en 2027.

Autres Taxes et Contributions de Sécurité Sociale

Bien que Guernsey ne dispose pas de TVA/GST, elle a d'autres taxes et contributions de sécurité sociale dont les employeurs et les employés doivent être conscients.

Contributions de Sécurité Sociale pour 2024

• Contributions de l'Employer: 6,9 % des gains bruts d'un employé jusqu'à GBP 179 868.
• Contributions de l'Employé: 7,2 % des gains bruts jusqu'à GBP 179 868.
• Contributions des Auto-Entrepreneurs: 11,9 % des gains bruts jusqu'à GBP 179 868.
• Contributions Non-Employés: 11,3 % (sous l'âge de la pension) ou 3,7 % (au-dessus de l'âge de la pension) des gains bruts jusqu'à GBP 179 868.

Impôt sur les Sociétés

• Les entreprises à Guernsey sont taxées à 0 %, 10 % ou 20 %, selon la nature de leur activité.
• Toutes les entreprises résidentes fiscales menant des activités financières et de services spécifiques doivent démontrer qu'elles ont une "substance économique" à Guernsey. Cela inclut la présence de personnel adéquat, de locaux physiques, et de dépenses opérationnelles sur l'île, ainsi que la conduite d'activités génératrices de revenus principales sur place.
• Les entreprises doivent s'enregistrer auprès du Revenue Service et déposer une déclaration de revenus annuelle.

Délais de Dépôt pour les Déclarations d'Impôt sur les Sociétés

• Déclarations 2023 : 31 janvier 2025.
• Déclarations 2024 : 30 novembre 2025.
• À partir de 2025 : 30 novembre.

Impôt sur le Revenu

Pour l'année fiscale 2024 :

• L'impôt est dû en quatre versements égaux : 15 avril, 15 juillet, 15 octobre, et 15 janvier (année suivante).
• Ceux qui ont uniquement des revenus d'emploi/pension et/ou intérêts bancaires peuvent être exemptés de dépôt s'ils reçoivent une notification écrite du Guernsey Revenue Service.
• Le paiement doit être effectué dans les 30 jours suivant la réception d'une évaluation du Guernsey Revenue Service.

Taxe Minimum Globale

Guernsey a adopté le taux de taxe minimum globale de l'OCDE de 15 % ("Pillar 2") pour les années fiscales commençant à partir du 1er janvier 2025.

Il est important de noter que les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les conseils les plus à jour et personnalisés. Ces informations sont à jour au 5 février 2025.

Guernsey offre plusieurs incitations fiscales pour les particuliers et les entreprises, principalement axées sur la propriété et le revenu locatif.

Incitations à l'impôt sur le revenu des personnes physiques

• Allowance personnelle : Pour 2025, l'allowance personnelle est de £14,600. Cette allowance réduit le montant de revenu soumis à l'impôt. Il s'agit d'une augmentation par rapport à £13,900 en 2024. Le seuil auquel les allowances personnelles sont retirées est passé à £82,500, contre £80,000 en 2024. Pour chaque £5 de revenu au-dessus de ce montant, l'allowance personnelle est réduite de £1. L'allowance commence à diminuer au-dessus de £82,500.
• Déduction des intérêts hypothécaires : La déduction fiscale sur les intérêts hypothécaires pour les résidences principales privées se poursuivra. Pour 2025, les particuliers peuvent déduire jusqu'à £3,500 d'intérêts hypothécaires de leur revenu imposable. Cela s'applique aux premiers £400,000 du prêt. La phase de suppression prévue de cette déduction a été suspendue. Pour les propriétés louées en tant que résidence principale, 50 % des intérêts payés sont déductibles.
• Déduction pour la location d'une chambre : À partir de 2025, les particuliers louant jusqu'à deux chambres meublées dans leur résidence principale (à l'exclusion des maisons d'hôtes ou B&B) peuvent bénéficier d'une exemption allant jusqu'à £10,000 par chambre. Les chambres ne peuvent pas être des unités autonomes. Cela vise à répondre à la crise du logement en rendant plus de chambres disponibles à la location.
• Allocation pour enfants : L'allocation pour enfants passera à £9,490 pour l'année fiscale 2025, en hausse par rapport à £8,850 en 2024.

Plafonds fiscaux

• Plafond standard de l'impôt sur le revenu : Un plafond standard de l'impôt sur le revenu de £160,000 s'applique aux revenus provenant de sources hors de Guernsey. Un montant supplémentaire de £160,000 peut être réclamé contre les revenus provenant de sources guernésiennes, ce qui signifie un plafond total de £320,000 sur le revenu mondial.
• Nouveau plafond fiscal pour les résidents : Un plafond fiscal réduit de £50,000 est disponible pour les nouveaux résidents qui achètent une propriété sur le marché libre d'une valeur d'au moins £1,5 million dans les 12 mois suivant leur arrivée et paient au moins £50,000 de droits d'enregistrement. Ce plafond réduit s'applique pendant les quatre premières années de résidence.

Autres caractéristiques fiscales

• Taux d'impôt sur le revenu : Le taux d'impôt sur le revenu standard pour les résidents est de 20 %. Il augmentera temporairement à 22 % pour 2025 et 2026, puis reviendra à 20 % en 2027 pour faire face à un déficit budgétaire.
• Pas d'impôt sur les plus-values : Guernsey ne prélève pas d'impôt sur les plus-values.
• Déduction pour cotisations de retraite : Une déduction fiscale est disponible pour les cotisations de retraite jusqu'à £35,000 par individu.
• Allégement sur les droits d'enregistrement pour la réduction de taille : Le dispositif encourageant la réduction de taille en offrant une exonération sur les droits d'enregistrement est prolongé de deux ans.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés.