Impuestos en Sierra Leone

Navegar por las complejidades de la fiscalidad laboral es un aspecto crítico para operar en cualquier país, y Sierra Leone no es la excepción. Los empleadores y empleados por igual deben comprender sus respectivas obligaciones respecto a impuestos sobre la renta y contribuciones a la seguridad social para garantizar el cumplimiento de las regulaciones nacionales. El sistema tributario en Sierra Leone es administrado principalmente por la National Revenue Authority (NRA) y el National Social Security and Insurance Trust (NASSIT), cubriendo diversos aspectos de las contribuciones a la renta y el bienestar social.

Comprender estos requisitos es esencial para unas operaciones de nómina fluidas y evitar posibles sanciones. Para las empresas que emplean personal en Sierra Leone, ya sea local o extranjero, cumplir con las reglas específicas para la retención, contribuciones e informes es obligatorio.

Obligaciones fiscales del Employer of Record

Los empleadores en Sierra Leone son responsables de varias contribuciones fiscales y de seguridad social clave en nombre de sus empleados. Las obligaciones principales involucran contribuciones a NASSIT y la retención y remisión del impuesto sobre la renta Pay As You Earn (PAYE).

Las contribuciones a NASSIT son obligatorias para todos los empleados. Tanto el Employer of Record como el empleado contribuyen con un porcentaje del salario bruto del empleado. El empleador es responsable de deducir la porción del empleado de su salario y remitir la contribución total (porciones del empleador y del empleado) a NASSIT antes de la fecha límite requerida.

Aunque no existe un "impuesto de nómina" separado del PAYE y NASSIT en el sentido común, estos dos representan las obligaciones principales del employer of record respecto a la nómina.

Retención del impuesto sobre la renta (PAYE)

Los empleadores deben operar el sistema de Pay As You Earn (PAYE), que implica deducir el impuesto sobre la renta directamente del salario o sueldo de los empleados antes del pago. La cantidad de impuesto a retener se calcula en base a una tarifa progresiva aplicada a los ingresos gravables del empleado después de considerar cualquier deducción y asignación elegible.

Las tarifas del impuesto sobre la renta están estructuradas en bandas, con niveles de ingreso más altos sometidos a tarifas mayores. El empleador debe calcular el impuesto correcto para cada empleado según su ingreso mensual o anual y los brackets fiscales vigentes.

La siguiente tabla describe los brackets y tarifas típicas del impuesto sobre la renta:

Ingreso gravable anual (SLL)	Tasa de impuesto (%)
0 - 6,000,000	0
6,000,001 - 12,000,000	15
12,000,001 - 18,000,000	20
18,000,001 - 24,000,000	25
Por encima de 24,000,000	30

Nota: Estos brackets y tarifas se basan en regulaciones recientes y están sujetos a cambios por parte de la National Revenue Authority.

El Employer of Record debe remitir el total del PAYE retenido a la NRA antes de la fecha límite mensual especificada.

Deducciones y asignaciones del impuesto para empleados

Los empleados en Sierra Leone tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su responsabilidad global del impuesto sobre la renta. La asignación más significativa es el relieve personal anual.

Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Relieve personal: Una cantidad fija anual otorgada a cada contribuyente residente. Los ingresos hasta este umbral no están sujetos a impuesto sobre la renta.
• Contribuciones a NASSIT: Las contribuciones obligatorias del empleado a NASSIT generalmente son deducibles para efectos del impuesto sobre la renta.
• Otras deducciones potenciales: Las regulaciones específicas pueden permitir deducciones relacionadas con ciertos tipos de gastos, aunque el relieve personal y las contribuciones a NASSIT son las más comunes.

Los empleadores deben considerar estas deducciones y asignaciones elegibles al calcular el ingreso gravable del empleado para efectos de la retención del PAYE.

Cumplimiento fiscal y reportes

Los empleadores tienen obligaciones estrictas de cumplimiento y reporte respecto a PAYE y NASSIT. El incumplimiento puede resultar en sanciones, intereses y acciones legales.

Los requisitos clave de cumplimiento incluyen:

• Remisión mensual: Tanto las contribuciones de PAYE como las de NASSIT retenidas/contribuidas durante un mes deben ser remitidas a la NRA y a NASSIT, respectivamente, antes del día 15 del mes siguiente.
• Declaraciones mensuales: Los empleadores deben presentar declaraciones mensuales detallando el salario bruto, deducciones, asignaciones y contribuciones de impuestos/NASSIT por cada empleado.
• Declaraciones anuales: Los empleadores deben presentar declaraciones anuales de PAYE que resumen las remuneraciones totales pagadas y el impuesto retenido por cada empleado durante el año fiscal (1 de enero al 31 de diciembre). Estas normalmente deben entregarse antes del 31 de marzo del año siguiente.
• Certificados de impuestos para empleados: Los empleadores deben proporcionar a los empleados certificados (por ejemplo, P9) que resuman sus remuneraciones anuales y el impuesto retenido para permitirles presentar sus declaraciones de impuestos sobre la renta personal si así lo requieren.

Llevar un correcto registro es crucial para cumplir con estas obligaciones de reporte.

Consideraciones especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeros que operan en Sierra Leone enfrentan consideraciones fiscales específicas:

• Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales de los trabajadores extranjeros dependen de su estado de residencia fiscal. Los residentes tributan por sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo pagan impuestos sobre ingresos originados en Sierra Leone. La residencia se determina típicamente por presencia física en el país (p.ej., más de 183 días en un año fiscal).
• PAYE para trabajadores extranjeros: Los empleadores deben aplicar el sistema de PAYE a los ingresos originados en Sierra Leone de los empleados extranjeros que trabajan en el país, independientemente de su estado de residencia.
• NASSIT para trabajadores extranjeros: Los trabajadores extranjeros empleados en Sierra Leone suelen estar sujetos a contribuciones a NASSIT, aunque pueden aplicar exenciones basadas en acuerdos bilaterales de seguridad social o en la duración de su estadía.
• Establecimiento permanente (PE): Las empresas extranjeras que operan en Sierra Leone pueden activar un establecimiento permanente, sujeto a obligaciones del impuesto sobre la renta de sociedades en el país. Las actividades que típicamente crean un PE incluyen tener un lugar de negocios fijo o realizar actividades a través de un agente dependiente.
• Tratados fiscales: Sierra Leone ha suscrito acuerdos de doble imposición (DTAs) con varios países. Estos tratados pueden influir en la obligación fiscal de empresas e individuos extranjeros, proporcionando exenciones o alivios y determinando los derechos de imposición entre ambos países. Los empleadores de trabajadores extranjeros provenientes de países con tratado deben considerar las disposiciones del tratado.

Navegar estas reglas especiales requiere una consideración cuidadosa de las circunstancias específicas del trabajador o la empresa extranjera y, potencialmente, buscar asesoría especializada.