Sierra LeonaDetalles de Obligaciones Fiscales

En Sierra Leona, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales para sus empleados, incluyendo el impuesto sobre la nómina, PAYE (Pay As You Earn), y contribuciones al National Social Security and Insurance Trust (NASSIT).

Impuesto sobre la Nómina

• Aplicabilidad: Se cobra anualmente a los empleadores de empleados no ciudadanos.
• Tasas: Le500,000 para ciudadanos de la CEDEAO y Le3,000,000 para ciudadanos no pertenecientes a la CEDEAO.
• Fecha de Vencimiento: Pagadero antes del 31 de enero si el empleado está presente en Sierra Leona el 1 de enero. Si el empleo comienza después del 1 de enero, el impuesto vence dentro de los 14 días a partir de la fecha de inicio del empleo.
• Presentación de la Declaración: Los empleadores deben presentar una declaración del impuesto sobre la nómina al realizar el pago del impuesto. Se aplican penas por presentación tardía:
  • Gran Contribuyente: NLe25,000 dentro de los 30 días, NLe50,000 después de 30 días.
  • Mediano Contribuyente: NLe12,500 dentro de los 30 días, NLe25,000 después de 30 días.
  • Pequeño Contribuyente: NLe1,250 dentro de los 30 días, NLe2,500 después de 30 días.

Pay As You Earn (PAYE)

• Aplicabilidad: Se deduce mensualmente de los salarios de los empleados y se remite a la National Revenue Authority (NRA).
• Tasas: Tasas progresivas que van del 0% al 30% del ingreso imponible. Los primeros Le300,000 están exentos de impuestos. Las asignaciones de hasta Le220,000 por mes también están exentas.
  • Le300,001 - Le600,000: 15%
  • Le600,001 - Le900,000: 20%
  • Le900,001 y más: 30%
• Fecha de Vencimiento: Pago y presentación mensual de la declaración PAYE vencen antes del 15 del mes siguiente al pago del salario.
• Penalidades por Pago Tardío:
  • 10% si se paga dentro de los 30 días de la fecha de vencimiento.
  • 15% si se paga entre 30 y 90 días de la fecha de vencimiento.
  • 25% si se paga después de 90 días de la fecha de vencimiento.
• Declaración Anual: También se debe presentar una declaración anual del impuesto sobre la renta dentro de los 120 días (cuatro meses) del fin del año fiscal.

National Social Security and Insurance Trust (NASSIT)

• Aplicabilidad: Régimen de seguridad social contributiva.
• Tasas: La contribución total es del 15% del salario básico del empleado.
  • Contribución del Empleador: 10%
  • Contribución del Empleado: 5% (deducible del impuesto sobre la renta).
• Fecha de Vencimiento: Pagadero mensualmente antes del 15 del mes siguiente.

Otros Impuestos

• Tasa de Impuesto Corporativo: 25% para empresas residentes y no residentes.
• Impuesto sobre Ganancias de Capital: 30%

Notas Adicionales:

• La moneda oficial de Sierra Leona es el Leone (SLL). Al 5 de febrero de 2025, no se planean nuevos impuestos, pero el gobierno busca mejorar la administración y recaudación fiscal. El año fiscal se alinea con el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).
• Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal o la NRA para obtener las últimas actualizaciones.

En Sierra Leona, los empleadores deducen el impuesto Pay As You Earn (PAYE), también conocido como Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT), de los salarios de los empleados y lo remiten a la Autoridad Nacional de Ingresos (NRA).

PAYE (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)

El sistema PAYE sigue una estructura de impuestos progresivos, lo que significa que los que ganan más pagan un porcentaje mayor de sus ingresos en impuestos. Los primeros SLL 600 del salario mensual de un empleado están exentos de impuestos. Cualquier ingreso por encima de este umbral se grava de acuerdo con las bandas impositivas correspondientes. Por ejemplo, si un empleado gana SLL 800, los primeros SLL 600 están exentos, y los SLL 200 restantes se gravan a la tasa de la banda impositiva más baja. Las asignaciones por encima de SLL 500 también se consideran parte del ingreso imponible.

Impuesto sobre Nómina

Los empleadores de ciudadanos extranjeros en Sierra Leona pagan un impuesto anual sobre la nómina. La cantidad es de SLL 1,500,000 para ciudadanos de la CEDEAO y SLL 5,000,000 para no ciudadanos de la CEDEAO.

Contribuciones al Fondo Nacional de Seguridad Social y Seguro (NASSIT)

Tanto los empleadores como los empleados contribuyen a NASSIT. Los empleados contribuyen con el 5% de su salario básico, mientras que los empleadores contribuyen con el 10%.

Administración de Impuestos

Los empleadores deben deducir las contribuciones de PAYE y NASSIT de los salarios de los empleados en cada día de pago y remitirlas a la NRA antes del día 15 del mes siguiente.

Año Fiscal y Presentación de Declaraciones

El año fiscal en Sierra Leona se alinea con el año calendario, desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Los empleadores son responsables de los informes fiscales de fin de año, incluidos los trámites necesarios con la NRA. Se aplican sanciones por incumplimiento, presentación tardía y pago tardío.

Incentivos y Exenciones Fiscales

Existen varios incentivos y exenciones fiscales para sectores e inversiones específicos. Estos pueden incluir exenciones sobre impuesto sobre la renta, derechos aduaneros y otros impuestos, y generalmente están dirigidos a promover el desarrollo económico. Es recomendable consultar con la NRA o las entidades gubernamentales pertinentes para obtener detalles sobre incentivos o exenciones específicos que puedan aplicarse a su situación.

Beneficios Adicionales

Los beneficios adicionales proporcionados por los empleadores, como vivienda, vehículos, comidas y personal doméstico, se consideran ingresos gravables. Estos generalmente se gravan en función de su valor de mercado o un valor escalonado según lo estipulado en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2000.

Es importante destacar que esta información corresponde al año fiscal 2025 en Sierra Leona. Aunque no se esperan nuevos impuestos para el año actual, las leyes y regulaciones fiscales pueden cambiar, por lo que es crucial mantenerse actualizado con la información más reciente de fuentes oficiales.

En Sierra Leona, el Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) se aplica a una tasa estándar del 15% sobre la mayoría de bienes y servicios, con exenciones específicas y suministros gravados a tasa cero.

Tasas y Alcance del GST

• Tasa Estándar: 15% se aplica a la mayoría de bienes y servicios.
• Suministros a Tasa Cero: 0% GST se aplica a ciertos bienes y servicios considerados esenciales, incluyendo exportaciones, algunos materiales educativos, productos farmacéuticos específicos y ciertos suministros de energía solar. Se puede recuperar el GST pagado en insumos.
• Suministros Exentos: Estos están fuera del ámbito del GST e incluyen ingeniería civil y obras públicas, junto con necesidades básicas especificadas como arroz, agua potable y servicios médicos esenciales. No se puede recuperar el GST pagado en insumos.

Registro del GST

• Umbral: Las empresas con una facturación imponible que supere los SLL 100 millones (aproximadamente US$ 4900 en la fecha de hoy) en cualquier período de 12 meses deben registrarse para el GST. Este umbral fue revisado desde SLL 350 millones (aproximadamente US$ 17,140 en la fecha de hoy) en 2022.
• Registro Obligatorio: Ciertas empresas, independientemente de su facturación, deben registrarse. Incluyen promotores de entretenimiento público y entidades gubernamentales que realicen suministros imponibles.
• Proveedores Digitales No Residentes: Los proveedores no residentes de servicios digitales a consumidores en Sierra Leona también deben registrarse si su facturación anual excede SLL 350,000.

Declaración y Pago del GST

• Declaraciones: Las empresas registradas deben presentar declaraciones mensuales de GST.
• Fecha Límite: Las declaraciones y pagos deben realizarse antes del último día del mes siguiente al período de informe.
• Presentación Electrónica: Las declaraciones de GST se presentan electrónicamente.
• Intereses por Pago Tardío: Se aplica una penalización por pagos tardíos de GST, calculada como una fracción de la tasa de interés del banco central. Sin embargo, no se planean nuevos impuestos o aumentos de impuestos para 2025. Los esfuerzos se centrarán en fortalecer la administración y recaudación de impuestos existentes.

Ejemplos de Bienes y Servicios Exentos

• Alimentos básicos como el arroz
• Agua potable
• Combustibles
• Libros y otros materiales educativos
• Servicios médicos esenciales y productos farmacéuticos especificados

Esta información sobre las regulaciones del IVA/GST en Sierra Leona se basa en la información disponible al día de hoy, 05/02/2025, y puede estar sujeta a cambios debido a actualizaciones legislativas o revisiones en la política tributaria.

Sierra Leona ofrece una variedad de incentivos fiscales para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico.

Incentivos Fiscales Generales

• Exoneración de Impuesto sobre la Renta: Exoneración en plantas, maquinarias y equipos. Un periodo de gracia de tres años sobre los derechos de importación para empresas nuevas y existentes que importen dichos artículos.
• Exoneración de Derechos de Importación: Tasas reducidas para materias primas.
• Deducciones: Deducciones del 100% para investigación y desarrollo, capacitación y desarrollo de servicios sociales (escuelas, hospitales).

Incentivos Específicos por Sector

• Agricultura: Exenciones de impuesto sobre la renta por 10 años para el cultivo de arroz y árboles (cacao, café, palma aceitera); importación libre de aranceles de insumos agrícolas por cinco años. Exención de impuesto sobre la renta por tres años para negocios de avicultura, ganadería y rumiantes con una inversión mínima de USD 500,000 y pago de dividendos del 50% en un plazo de 10 años.
• Energía: Los incentivos incluyen exenciones de impuesto sobre la renta, exenciones de derechos de importación y exenciones del IGV. Importación libre de aranceles de equipos de sistemas fotovoltaicos y electrodomésticos energéticamente eficientes por tres años, sujeto a una inversión mínima de USD 500,000, empleo de al menos 50 personas y cumplimiento de estándares internacionales.
• Turismo: Aunque se ha derogado la exoneración fiscal anterior para la construcción de hoteles, el panorama actual de incentivos está en revisión. Existe una asociación público-privada para involucrar a los interesados privados en el desarrollo del turismo.
• Zonas Económicas Especiales (SEZs): Exenciones de impuesto corporativo por tres años y servicios gubernamentales acelerados (aduanas, inmigración, registro).
• Otros sectores: También existen incentivos para productos farmacéuticos y desarrollo de infraestructuras. Sin embargo, muchas exenciones de derechos y tasas han sido suspendidas, en espera de una revisión y posible revisión de la política.

Aplicación y Elegibilidad

A partir de noviembre de 2024, Sierra Leona se centra en ampliar su base impositiva y mejorar el cumplimiento fiscal, lo que significa que los incentivos existentes están bajo escrutinio y se desalientan los nuevos términos fiscales fuera de los parámetros establecidos. El gobierno también está alejándose de las tasas reducidas de impuesto corporativo y de retención para nuevas inversiones y proveedores, respectivamente. Por lo tanto, es crucial buscar información actualizada de la Agencia de Promoción de Inversiones y Exportaciones de Sierra Leona (SLIEPA) sobre la disponibilidad y especificidades de los incentivos. Contáctelos en [email protected]. Además, la Ley de Exenciones de Derechos y Tasas de 2023 es ahora la legislación guía, proporcionando un marco estructurado y responsable.

Enfoque de Reforma Fiscal 2025

El enfoque de Sierra Leona para 2025 está en fortalecer la administración y recaudación fiscal en lugar de introducir nuevos impuestos. Las iniciativas clave incluyen enmendar la Ley de Impuesto sobre la Renta para extender el Impuesto Mínimo Alternativo (MAT) a todos los sectores, revisar los acuerdos de inversión sectoriales para introducir cláusulas de extinción para tasas reducidas del impuesto corporativo, hacer cumplir la Ley de Ingresos de Industrias Extractivas de 2018, y racionalizar las exenciones de derechos y tasas bajo la Ley de 2023. Estas reformas tienen como objetivo aumentar la movilización de ingresos domésticos y reducir las fugas de ingresos.

Más Información

La información proporcionada aquí es una descripción general, válida a partir de la fecha de hoy, 5 de febrero de 2025. Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Consultar con SLIEPA y profesionales legales especializados en derecho fiscal de Sierra Leona es esencial para obtener la información más actualizada y precisa relevante para sus planes específicos de inversión.