Impuestos en Congo (República Democrática del)

La República Democrática del Congo opera un sistema tributario que incluye obligaciones tanto para los empleadores como para los empleados. Los empleadores desempeñan un papel crucial en la recaudación y remisión de diversos impuestos y contribuciones sociales en nombre de su fuerza laboral. Entender estos requisitos es esencial para operaciones conformes dentro del país. El sistema implica contribuciones a la seguridad social, retención del impuesto sobre la renta personal y el cumplimiento de plazos específicos de reporte.

Navegar por las complejidades de los impuestos sobre la nómina y las deducciones a empleados en la RDC requiere atención cuidadosa a los detalles para garantizar el cumplimiento de las regulaciones nacionales. Los empleadores son responsables de calcular, deducir y remitir estos montos a las autoridades pertinentes, incluida la administración tributaria y el fondo de seguridad social.

Obligaciones del Employer of Record y del EOR en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en la República Democrática del Congo deben contribuir al Instituto Nacional de Seguridad Social (INSS) en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren diversos beneficios sociales, incluyendo pensión, discapacidad y seguro por riesgos laborales. Tanto el empleador como el empleado contribuyen, siendo generalmente el empleador quien soporta una mayor parte del aporte total.

Las tasas de contribución a la seguridad social generalmente se aplican sobre el salario bruto del empleado, hasta un techo especificado. Las tasas pueden cambiar, pero las tasas comúnmente observadas son:

Tipo de contribución	Tasa del empleador	Tasa del empleado
Seguridad Social	13%	5%
Total	13%	5%

Nota: Estas tasas son indicativas y se basan en información reciente. Las tasas específicas y el techo salarial aplicable para 2026 deben confirmarse con las autoridades relevantes.

Más allá de la seguridad social, los empleadores pueden estar sujetos a otros impuestos o contribuciones menores relacionadas con la nómina, dependiendo de regulaciones específicas de industria o región, aunque el INSS es la contribución social principal.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están obligados a retener el Impôt Professionnel sur les Rémunérations (IPR) de las nóminas y salarios pagados a sus empleados. El IPR es un impuesto progresivo, es decir, la tasa aumenta a medida que aumenta el ingreso del empleado. El impuesto se calcula en función del ingreso neto gravable del empleado, que generalmente se obtiene tras deducir las contribuciones a la seguridad social y ciertos gastos o subsidios profesionales.

Los tramos y tasas del IPR se determinan anualmente por las autoridades fiscales. Aunque las tasas específicas de 2026 se publicarán oficialmente, la estructura generalmente sigue una escala progresiva. Un ejemplo de estructura potencial (basado en años recientes y sujeto a confirmación para 2026) se muestra a continuación:

Ingreso Grave Mensual (CDF)	Tasa de Impuesto
Hasta 1,944,000	3%
1,944,001 a 21,600,000	15%
21,600,001 a 43,200,000	30%
Por encima de 43,200,000	40%

Nota: Los umbrales y tasas específicos para 2026 deben verificarse. Típicamente, existe un umbral exento de impuestos por debajo del cual no se debe IPR.

El empleador es responsable de calcular con precisión el IPR según la escala fiscal correspondiente, retener la cantidad del salario bruto del empleado (después de las deducciones permitidas) y remitirlo a las autoridades fiscales mensualmente.

Deducciones y Subsidios de los Empleados

Los empleados en la RDC pueden beneficiarse de ciertas deducciones y subsidios que reducen su ingreso gravable a efectos del IPR. Estos generalmente incluyen:

• Contribuciones a la Seguridad Social: La contribución obligatoria del empleado al INSS es deducible de su salario bruto antes de calcular la base gravable para el IPR.
• Gastos profesionales: A menudo se aplica una deducción estándar por gastos profesionales como porcentaje fijo del salario bruto (después de seguridad social). Este porcentaje lo establece la ley fiscal y tiene como finalidad cubrir costos asociados con el empleo.
• Asignaciones familiares: Las asignaciones por dependientes (cónyuge, hijos) pueden reducir el ingreso gravable o proporcionar un crédito fiscal directo, según las disposiciones específicas de la ley fiscal para el año. Las condiciones y montos de estas asignaciones las establecen las autoridades fiscales.

Los empleadores deben aplicar correctamente estas deducciones y subsidios al calcular el ingreso neto gravable del empleado para la retención de IPR.

Cumplimiento Fiscal y Plazos de Reporte

Los empleadores en la RDC tienen plazos específicos para reportar y remitir los impuestos retenidos y las contribuciones sociales.

• Reporte y Pago Mensual: El IPR retenido de las nóminas y las contribuciones sociales del empleador y el empleado generalmente deben pagarse mensualmente. La fecha límite suele ser una fecha específica (ej., el 15) del mes siguiente al período de nómina. Los empleadores deben presentar una declaración detallando los montos retenidos y aportados por todos los empleados y realizar el pago correspondiente en esa fecha límite.
• Reporte Anual: Los empleadores también están obligados a presentar una declaración anual que resuma la remuneración total pagada, los impuestos retenidos y las contribuciones sociales realizadas por cada empleado durante el año calendario anterior. Esta declaración anual ofrece una visión completa de las actividades fiscales de la nómina del empleador. La fecha límite suele ser varios meses después del cierre del año fiscal (ej., hasta el 30 de abril del año siguiente).

El incumplimiento de estos plazos puede acarrear penalizaciones, intereses y otras sanciones por parte de las autoridades fiscales y de seguridad social.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores extranjeros empleados en la RDC generalmente están sujetos a las mismas reglas del IPR que los empleados locales sobre sus ingresos obtenidos por trabajos realizados dentro del país. Su condición de residencia y los tratados de doble tributación entre la RDC y su país de origen pueden influir en su responsabilidad fiscal global, pero la obligación del employer of Record (EOR) o COR de retener el IPR sobre ingresos de fuente en la RDC permanece.

Las empresas extranjeras que operan en la RDC, ya sea a través de una sucursal registrada, subsidiaria, o incluso potencialmente mediante un establecimiento permanente activado por presencia de empleados, están sujetas a las leyes fiscales de la RDC. Si emplean personal localmente, deben registrarse como employer of Record o COR ante las autoridades fiscales y sociales relevantes y cumplir con todas las obligaciones del empleador, incluida la retención del IPR y el pago de contribuciones sociales, igual que una empresa local. Algunas reglas específicas pueden aplicar respecto a la tributación de ciertas asignaciones o beneficios concedidos a empleados expatriados. Es crucial que las entidades extranjeras entiendan sus requisitos de registro y obligaciones de cumplimiento continuas al emplear personal en la RDC.