BotsuanaDetalles de Obligaciones Fiscales

En Botswana, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales, centradas principalmente en el sistema Pay As You Earn (PAYE) e impuestos retenidos.

Obligaciones Fiscales del Empleador en Botswana

A partir del 5 de febrero de 2025, las siguientes obligaciones fiscales del empleador están en vigor en Botswana:

PAYE (Pay As You Earn)

• Registro: Los empleadores con empleados deben registrarse para PAYE, que está vinculado al registro del impuesto sobre la renta. Se emitirá un Número de Identificación Fiscal (TIN) al registrarse.
• Remisión Mensual: Los empleadores deben deducir PAYE de los empleados que ganan por encima del umbral imponible de P2500 al mes. La tasa impositiva depende del nivel de ingreso del empleado, según lo detallado en las Tablas de Impuestos y las notas de orientación emitidas por el Servicio de Ingresos Unificados de Botswana (BURS). Estas deducciones deben remitirse a BURS antes del 15 del mes siguiente, utilizando los formularios prescritos (ITW 7A y REM 2).
• Declaración Anual: Una declaración anual de PAYE, detallando el total del impuesto deducido, debe presentarse dentro de los 31 días siguientes al final del año fiscal (30 de junio).
• Certificados de Impuestos: Los empleadores deben emitir certificados de impuestos a cada empleado sujeto a PAYE dentro de los 31 días siguientes al final del año fiscal.

Impuesto Retenido

• No Residentes: Los empleadores que paguen a no residentes dividendos, intereses, honorarios (gestión, consultoría, entretenimiento), regalías o pagos relacionados con la construcción deben retener impuestos a la tasa aplicable y emitir un certificado de impuesto retenido. Los acuerdos de doble imposición pueden modificar estas obligaciones.
• Residentes: El impuesto retenido se aplica a los pagos a residentes por dividendos, intereses, alquiler, pagos de construcción, comisiones o honorarios de corretaje. Debe emitirse un certificado de impuesto retenido.
• Compras de Ganado: Se aplica un impuesto retenido del 4% a los pagos por ganado comprado para sacrificio o engorde para sacrificio.
• Remisión y Declaraciones: Los montos de impuestos retenidos se deben al BURS dentro de los 15 días del mes siguiente. Las declaraciones anuales de impuestos retenidos deben presentarse dentro de un mes del final del año fiscal.

Otras Obligaciones del Empleador

Aunque no son estrictamente impuestos, los empleadores deben tener en cuenta lo siguiente:

• Pensión Privada y Seguros: En el sector no público, generalmente se requieren contribuciones a esquemas de pensiones privadas y seguros, hasta un máximo del 15% del salario del empleado. No existe un sistema nacional de seguridad social que exija contribuciones específicas.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

• La tasa del impuesto sobre la renta corporativa (CIT) en Botswana es generalmente del 22%. Sin embargo, se aplica una tasa reducida del 15% a las empresas manufactureras con aprobación ministerial y a las empresas que operan dentro del Centro de Servicios Financieros Internacionales (IFSC).
• También se aplica un Impuesto Adicional a las Empresas (ACT) del 10%. Cuando las empresas distribuyen dividendos, se aplica un impuesto retenido del 15%. Este monto retenido puede compensarse contra la responsabilidad de ACT de la empresa, y cualquier exceso de ACT puede trasladarse durante cinco años.

Tenga en cuenta que esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y podría cambiar debido a actualizaciones legislativas o ajustes.

En Botsuana, las deducciones fiscales para los empleados se centran principalmente en el sistema Pay As You Earn (PAYE), calculado en función del ingreso y remitido por el empleador.

PAYE (Pay As You Earn)

El PAYE es el sistema para deducir el impuesto sobre la renta de la remuneración de los empleados. Los empleadores son responsables de calcular el impuesto basado en las ganancias del empleado y remitirlo al Botswana Unified Revenue Service (BURS). "Remuneración" se define de manera amplia e incluye sueldos, salarios, bonificaciones, asignaciones, comisiones, pensiones, pagos únicos y beneficios en especie.

Beneficios en Especie

Los beneficios en especie, como el pago de colegiaturas por el empleador, servicios públicos, gastos de vehículo, vivienda, muebles, préstamos sin intereses o acciones a precios con descuento, se consideran parte de la remuneración y están sujetos al PAYE. Estos beneficios se valoran de acuerdo con las directrices proporcionadas por BURS.

Deducciones Permitidas

Aunque no existen deducciones estándar o personales para los empleados, las contribuciones a fondos de jubilación aprobados (donde no se proporciona gratificación) son deducibles hasta un máximo del 15% del ingreso ganado. Los gastos relacionados con el negocio generalmente no son deducibles a menos que sean una condición necesaria del empleo o influyan directamente en el nivel de ingresos del empleado, como en ingresos basados en comisiones.

Tasas y Tablas de Impuestos

El impuesto se calcula según las tablas de impuestos progresivas proporcionadas por BURS. Estas tablas describen diferentes tasas de impuestos en función de los niveles de ingresos. Los empleadores deben consultar las tablas de impuestos más recientes para asegurar cálculos precisos. A partir de 2021, estas tablas fueron efectivas desde el 1 de julio, y los empleadores siempre deben referirse a las versiones más actuales. Para el año fiscal 2025-2026, se debe acceder a las tablas actualizadas para cálculos precisos.

Responsabilidades del Empleador

Los empleadores deben registrarse para el PAYE con BURS si tienen empleados que ganan por encima del umbral de impuestos (P2500 por mes en 2021, pero sujeto a cambios). Deben deducir la cantidad correcta de impuestos cada mes y remitirla a BURS usando los formularios prescritos (ITW 7A y REM 2) junto con un comprobante de pago.

Declaraciones Anuales y Certificados Fiscales

Los empleadores deben presentar una declaración anual de conciliación del PAYE a BURS dentro de los 31 días posteriores al final del año fiscal. Además, están obligados a emitir a cada empleado un certificado fiscal (IRPW) dentro de los 31 días posteriores al final del año fiscal, detallando sus ingresos y deducciones fiscales.

Otras Consideraciones

Plazos

A partir de septiembre de 2024, los plazos para presentar declaraciones anuales de retenciones fiscales (PAYE y otras retenciones fiscales) y declaraciones de impuestos sobre la renta individuales se extendieron al 30 de noviembre de 2024 y al 31 de diciembre de 2024, respectivamente. Sin embargo, es crucial confirmar los plazos actuales para la presentación de 2025.

Umbrales

El umbral libre de impuestos para individuos fue de P480,000 para ingresos de un solo empleador en 2024. Es esencial verificar el umbral actual para el año fiscal 2025.

Esta información está actualizada hasta el 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios debido a actualizaciones en la legislación fiscal. Siempre consulte las publicaciones oficiales más recientes de BURS para obtener la información más precisa y actualizada.

Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Botswana es un impuesto al consumo aplicado a bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 14% se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
• Tasa Cero: 0% se aplica a bienes y servicios específicos como exportaciones, transporte internacional, ciertos alimentos básicos (por ejemplo, pan integral, frutas frescas, arroz, leche, samp), y combustible para vehículos.
• Suministros Exentos: No están sujetos a IVA e incluyen servicios financieros, servicios médicos proporcionados en instalaciones médicas públicas, suministro de medicamentos con receta, educación y alojamiento residencial. Los servicios médicos privados se añadieron a la lista de exentos a partir del 3 de mayo de 2023.

Registro

• Umbral: Las empresas con una facturación imponible anual de BWP 1,000,000 o más, o aquellas que esperan superar este umbral dentro de los próximos 12 meses, deben registrarse para el IVA.
• Registro Voluntario: Las empresas con una facturación entre BWP 500,000 y BWP 1,000,000 pueden registrarse voluntariamente.
• Subastadores: Deben registrarse independientemente de la facturación.
• No Residentes: Se aplican las mismas reglas que para las empresas residentes; se requiere un representante local (oficial público o director) para fines del impuesto sobre la renta.

Presentación y Pago

• Frecuencia de Presentación: Las declaraciones de IVA deben presentarse cada 25 días después del final del período fiscal, independientemente de si se debe pagar IVA.
• Plazo de Pago: Dentro de los 25 días posteriores al final del período fiscal. El pago debe acompañar la declaración si el impuesto devengado excede al impuesto soportado.

Información Adicional:

• La Ley de IVA está bajo revisión y se espera que el Proyecto de Ley de IVA se presente al parlamento. A partir del 5 de febrero de 2025, se propone un impuesto digital sobre transacciones electrónicas y la implementación de facturación electrónica (e-billing) está programada para completarse en diciembre de 2024. Se planea implementar una solución de "seguimiento y rastreo" para bienes sujetos a impuestos especiales antes de julio de 2024.
• Se aplican sanciones por registro tardío, presentación tardía e incumplimiento. La conservación de registros es obligatoria por un mínimo de cinco años.

Botswana ofrece varios incentivos fiscales para atraer inversión y estimular el crecimiento económico. A fecha de hoy, 5 de febrero de 2025, estos incentivos incluyen beneficios para varios sectores y actividades. Tenga en cuenta que los detalles de los incentivos pueden cambiar, por lo que se recomienda mantenerse actualizado con fuentes oficiales.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Zonas Económicas Especiales (SEZs): Las empresas que operan dentro de las SEZs designadas disfrutan de una tasa reducida de impuesto corporativo del 5% durante los primeros 10 años y del 10% posteriormente. Los beneficios adicionales incluyen exenciones de IVA en materias primas para la fabricación destinada a la exportación, sin controles de cambio extranjero, repatriación completa de beneficios y capital, exenciones en el impuesto de transferencia de tierras y propiedades, e importaciones libres de aranceles de maquinaria especializada para la fabricación. La elegibilidad se extiende a inversores y desarrolladores licenciados que cumplan con criterios específicos descritos en el Instrumento Estatutario 89 de 2021.
• Centro Internacional de Servicios Financieros (IFSC): Las empresas acreditadas por el IFSC se benefician de una tasa plana de impuesto corporativo del 15%, exención del impuesto de retención sobre dividendos, intereses, regalías y honorarios de gestión, y un crédito unilateral por el impuesto de retención pagado en otras jurisdicciones, independientemente de los Acuerdos de Doble Imposición (DTAAs). Ciertos Esquemas de Inversión Colectiva (CIUs) gestionados por empresas del IFSC están exentos de impuestos.
• Empresas Manufactureras: Se aplica una tasa reducida de impuesto corporativo del 15% a las empresas manufactureras, sujeto a aprobación.
• Exenciones Fiscales: Las Órdenes de Aprobación de Desarrollo pueden otorgar exenciones fiscales (impuesto corporativo cero) por períodos que van de 5 a 10 años. Estas generalmente se otorgan a inversiones consideradas significativamente beneficiosas para la economía de Botswana.
• Deducción por Capacitación: Las empresas pueden deducir el 200% de su gasto en capacitación al calcular el ingreso imponible.
• Rebajas Arancelarias: Hay rebajas disponibles sobre los aranceles de aduana y el impuesto al valor agregado (IVA) para materias primas importadas y maquinaria utilizada en fabricación.

Incentivos Fiscales Individuales

• Exención de Ingresos por Intereses: Los intereses generados en instituciones bancarias o sociedades de construcción de Botswana están exentos hasta BWP 7,800 anuales para individuos residentes.
• Exenciones para Expatriados: Ciertos beneficios, incluyendo un tercio de las bonificaciones contractuales terminales, están exentos de impuestos para empleados expatriados.

Otros Incentivos y Consideraciones

• Acuerdos de Doble Imposición (DTAAs): Botswana cuenta con DTAAs con varios países para evitar la doble imposición para empresas que operan internacionalmente.
• Sin Controles de Cambio: Las empresas disfrutan de repatriación irrestricta de beneficios, dividendos y capital.
• Exenciones Fiscales Negociables: Hasta 10 años de exenciones fiscales son negociables para ciertos proyectos, dependiendo de los beneficios económicos percibidos para Botswana.

Procedimientos de Aplicación

Los procesos de aplicación para estos incentivos varían. Algunos pueden requerir aprobaciones de ministerios o autoridades relevantes. Se aconseja consultar con profesionales en impuestos o agencias gubernamentales pertinentes para obtener orientación detallada sobre aplicaciones específicas de incentivos.

Es importante mencionar que esta información es solo para orientación general y no constituye asesoramiento fiscal profesional. Consultar con un asesor fiscal calificado es crucial para obtener asesoramiento personalizado basado en circunstancias específicas.