Jamaika

In Jamaika tragen Arbeitgeber mehrere Steuerverpflichtungen, die sowohl ihre Unternehmen als auch die Vergütung ihrer Mitarbeiter beeinflussen.

Arbeitgeber-Lohnsteuern

• National Housing Trust (NHT): 3% des Bruttolohns der Mitarbeiter. Dieser Beitrag ist für den Arbeitgeber steuerlich absetzbar.
• Bildungssteuer: 3,5% des Bruttolohns der Mitarbeiter abzüglich NIS- und genehmigter Vorsorgefondsbeiträge. Dieser Beitrag ist für den Arbeitgeber steuerlich absetzbar.
• Human Employment and Resource Training (HEART) Trust: 3% des Bruttolohns der Mitarbeiter. Dieser Beitrag ist für den Arbeitgeber steuerlich absetzbar.
• National Insurance Scheme (NIS): 3% des Bruttolohns der Mitarbeiter bis zu 1,5 Millionen JMD jährlich. Dieser Beitrag ist für den Arbeitgeber steuerlich absetzbar.
• Einkommensteuer (PAYE): Vom Gehalt der Mitarbeiter basierend auf progressiven Sätzen einbehalten. 0% für ein Jahreseinkommen bis zu 1,7 Millionen JMD, 25% für Einkommen zwischen 1,7 Millionen JMD und 6 Millionen JMD, und 30% für Einkommen über 6 Millionen JMD ab dem 5. Februar 2025. Der Zahlungstermin ist der 14. des Folgemonats.

Arbeitnehmer-Lohnabzüge

• National Housing Trust (NHT): 2% des Bruttolohns der Mitarbeiter.
• Bildungssteuer: 2,25% des Bruttolohns der Mitarbeiter abzüglich NIS- und genehmigter Vorsorgefondsbeiträge.
• National Insurance Scheme (NIS): 3% des Bruttolohns der Mitarbeiter bis zu 1,5 Millionen JMD jährlich.
• Einkommensteuer (PAYE): Wird vom Arbeitgeber basierend auf einem progressiven Satzstruktur einbehalten.

Allgemeine Verbrauchssteuer (GCT)

Obwohl es sich nicht direkt um eine Lohnsteuer handelt, fungieren Arbeitgeber als Inkassobeauftragte für die GCT (Standardrate von 15%, wobei einige Waren und Dienstleistungen ausgenommen oder unterschiedliche Raten haben) und müssen die erhobene GCT an die Steuerverwaltung Jamaika abführen.

Einreichung und Abführung

Arbeitgeber sind für die rechtzeitige Einreichung und Abführung der abgezogenen Steuern und Beiträge an die Steuerverwaltung Jamaika verantwortlich. Die Frist für die Einkommensteuer ist in der Regel der 14. des Monats nach der Gehaltszahlung. Wenn der 14. auf ein Wochenende oder einen Feiertag fällt, wird der nächste Geschäftstag zum Fälligkeitstermin. Es ist wichtig, über Änderungen der Steuersätze, Schwellenwerte oder Fristen informiert zu bleiben.

In Jamaika ziehen Arbeitgeber gesetzliche Abzüge und Einkommenssteuerabzüge von den Gehältern der Arbeitnehmer ab und leiten diese an die Tax Administration Jamaica weiter.

Einkommenssteuer

• Schwelle: Die jährliche Einkommenssteuerschwelle beträgt JMD 1.700.088. Einkommen unterhalb dieser Schwelle wird nicht besteuert. Dies entspricht monatlichen, vierzehn tägigen und wöchentlichen Schwellen von JMD 141.674, JMD 65.388 und JMD 32.694 für das Haushaltsjahr 2024/25 (1. April 2024 - 31. März 2025).
• Satz: Einkommen über der Schwelle wird mit 25% besteuert. Personen, die jährlich mehr als JMD 6.000.000 verdienen, werden mit 30% besteuert.
• Teilzeitbeschäftigte: Sie werden mit 25% auf alle Vergütungen besteuert, können jedoch eine Rückerstattung beantragen, indem sie eine jährliche Steuererklärung (S04) einreichen.
• Sonstige Einkünfte: Überstunden, Boni, Provisionen und ähnliche Zahlungen werden für Steuerberechnungen zum regulären Gehalt hinzugefügt.
• Rückwärtiger Steuergutschrift: Ein Steuergutschrift von JMD 20.000 ist für registrierte Steuerzahler verfügbar, die weniger als JMD 3.000.000 jährlich verdienen. Dies ist ein einmaliger Gutschrift und wurde implementiert.

Gesetzliche Abzüge

• National Insurance Scheme (NIS): Arbeitnehmer und Arbeitgeber zahlen jeweils 3% des versicherbaren Einkommens bis zu einem Maximum von JMD 1,5 Millionen jährlich. Selbstständige zahlen 6% bis zu einem Maximum von JMD 3 Millionen jährlich. Allerdings stieg die Einkommensgrenze ab dem 1. April 2022 auf JMD 5 Millionen pro Jahr für Arbeitnehmer und Selbstständige.
• National Housing Trust (NHT): Arbeitgeber zahlen 3% und Arbeitnehmer 2% auf alle steuerpflichtigen Bezüge. Arbeitnehmerbeiträge sind nach sieben Jahren rückerstattungsfähig, während Arbeitgeberbeiträge es nicht sind. Ausländische Arbeitnehmer können bei endgültiger Ausreise eine Rückerstattung beantragen.
• Bildungssteuer: Arbeitgeber zahlen 3,5% und Arbeitnehmer 2,25% des Einkommens nach NIS- und genehmigten Altersvorsorgefond-Abzügen. Diese Beiträge sind nicht erstattungsfähig.
• Human Employment and Resource Training (HEART) Trust Levy: Arbeitgeber zahlen 3% der Bruttobezüge. Dieser Beitrag gilt nicht für Arbeitnehmer.

Allgemeine Informationen

• Zahlungsfrist: Monatliche gesetzliche Abzüge (S01) sind am 14. des folgenden Monats fällig. Falls der 14. auf ein Wochenende oder einen Feiertag fällt, ist der nächste Werktag der Fälligkeitstermin.
• Beschäftigungssteuergutschrift: Arbeitgeber, die ihre monatlichen Lohnsteuerabzüge (S01) rechtzeitig einreichen und bezahlen, können einen Gutschrift von bis zu 30% der für das Jahr fälligen Einkommenssteuer für nicht regulierte Unternehmen beanspruchen.

Es ist wichtig, dass Arbeitgeber über Änderungen der Steuervorschriften, Schwellenwerte, Sätze und Fristen informiert bleiben, um genaue Lohnsteuerabzüge und die Einhaltung sicherzustellen. Kontaktieren Sie die Tax Administration Jamaica (TAJ) oder einen qualifizierten Steuerfachmann für die neuesten Informationen oder Klarstellungen. Diese Informationen sind aktuell ab dem 5. Februar 2025 und können sich ändern.

In Jamaika ist die General Consumption Tax (GCT) eine Mehrwertsteuer (VAT), die auf die meisten Waren und Dienstleistungen angewendet wird.

GCT Sätze und Schwellenwerte

• Standardrate: 15% (Stand Februar 2025)
• Sonderraten: Ein höherer Satz von 25% gilt für Telefondienste (einschließlich Telefonkarten und Handgeräte). Ein ermäßigter Satz von 10% gilt für Unterkünfte in Hotels und anderen Tourismusunternehmen.
• Registrierungsschwelle: JMD 10 Millionen Jahresumsatz. Unternehmen mit einem Jahresumsatz zwischen JMD 5 Millionen und JMD 10 Millionen können sich freiwillig registrieren, müssen jedoch mindestens zwei Jahre registriert bleiben. Unternehmen, die im Import/Export tätig sind, müssen sich unabhängig vom Umsatz registrieren. Nichtansässige, die elektronische Dienstleistungen B2B erbringen, müssen sich nicht registrieren, da der Kunde den GCT über den Reverse-Charge-Mechanismus selbst abrechnet.

Einreichung und Zahlung

• Einreichungsfrequenz: In der Regel monatlich oder vierteljährlich
• Zahlungsfrist: Fällig zum Zeitpunkt der Einreichung. Einreichung und Zahlung sollten über das Online-Portal der Steuerverwaltung von Jamaika mit den bereitgestellten Formularen erfolgen.
• Steuerjahr: Das jamaikanische Steuerjahr entspricht dem Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember).
• Einreichungsperiode 2025: Der Abgabetermin für die jährliche Einkommensteuer ist der 17. März 2025 für die Einkommensteuererklärungen 2024. Geschätztes Einkommen und abzuführende Steuern für 2025 müssen ebenfalls bis zu diesem Datum erklärt werden.
• Spezialprogramm zur Begleichung von Steuerschulden: Steuerzahler können bis zum 31. März 2025 ausstehende Steuerverbindlichkeiten bis zum Bewertungsjahr 2024 und Bewertungszeitraum 2025 ohne Zinsen, Strafen oder Zuschläge begleichen. Steuerpflichtige sollten sich direkt an die Steuerverwaltung Jamaika wenden, um die Berechtigung zu prüfen.

Steuerfreie und Nullsatzlieferungen

• Steuerfreie Lieferungen: Grundnahrungsmittel (spezifische Liste verfügbar, siehe Quelle [18]), verschreibungspflichtige Medikamente, bestimmte medizinische Versorgungsgüter, einige Bau-, Transport- und Finanz- und Versicherungsdienstleistungen.
• Nullsatzlieferungen: Bestimmte landwirtschaftliche und fischereiliche Inputs, exportierte Waren und Dienstleistungen und Einkäufe durch diplomatische Missionen, internationale Organisationen und ausländische Regierungen.

GCT-Gruppenregistrierung

Verbundene Einheiten können beantragen, für GCT-Zwecke als ein einziger Steuerzahler behandelt zu werden, um die Verwaltung zu vereinfachen.

Weitere Steuerinformationen

• Steueramnestie: Ein Steueramnestieprogramm ist bis zum 31. März 2025 in Kraft, das Zinsen, Strafen und Zuschläge auf ausstehende Steuerverbindlichkeiten erlässt.
• Steuergutschrift für Photovoltaikanlagen in Wohngebieten: Eine Steuergutschrift oder Barauszahlung steht Steuerzahlern zur Verfügung, die seit dem 1. Januar 2023 Solarpaneele in ihrem Hauptwohnsitz installiert haben.
• Keine neuen Steuern für das Steuerjahr 2024/25: Das Budget 2024/2025 führte keine neuen Steuern ein, schlug jedoch eine qualifizierte inländische Mindestaufstockungssteuer (QDMTT) vor, relevant für jamaikanische Steuerzahler mit einem Steuersatz unter 15%.

Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Es wird empfohlen, sich für spezifische Anleitung zu den eigenen Umständen an einen Steuerberater zu wenden.

Jamaika bietet eine Reihe von Steueranreizen, die darauf abzielen, Investitionen und Wirtschaftswachstum zu fördern. Stand heute, 5. Februar 2025, umfassen diese Anreize verschiedene Sektoren und bieten Vorteile wie Steuergutschriften, Befreiungen und Abzüge. Bitte beachten Sie, dass diese Anreize Änderungen unterliegen können und bei den zuständigen Behörden bestätigt werden sollten.

Allgemeine Steueranreize

• Steuergutschrift für Beschäftigung: Unternehmen, die ihre Steuern rechtzeitig einreichen und bezahlen, können eine Steuergutschrift von 30 % für Beschäftigung erhalten. Bei vollständiger und rechtzeitiger Zahlung der gesetzlichen Steuern wird eine 100 % Steuergutschrift gewährt.
• Investitionszulage: Industrieimmobilien qualifizieren sich für Investitionszulagen bei Einreichung der Jahreserklärungen.
• Verlustvortrag: Bis zu 50 % der Verluste können auf das nächste Steuerjahr vorgetragen werden.
• Reverse Income Tax Credit: Eine einmalige Zuwendung von J$20.000 steht für registrierte Steuerzahler zur Verfügung, die im Bewertungsjahr 2023 weniger als J$3 Millionen verdient haben, vorausgesetzt, sie haben ihre Steuererklärungs- und Zahlungspflichten bis zum 31. August 2024 erfüllt.
• Einkommensteuerschwelle: Die allgemeine individuelle Einkommensteuerschwelle wurde auf J$1,7 Millionen erhöht.
• Steuerbefreiung für Rentner: Die Rentenbefreiung und die Altersentlastung sind von J$80.000 auf J$250.040 gestiegen.
• Senkung der GCT: Die allgemeine Verbrauchssteuer (GCT) wurde um 1,5 % gesenkt.
• Erleichterung für importierte Waren: Der Mindestwert für importierte Waren wurde auf US$100 verdoppelt.
• Einkommensteuergutschrift für KMU: Mikrounternehmen, kleine und mittlere Unternehmen (KMU) mit einem Jahresumsatz von höchstens J$500 Millionen können von einer nicht erstattungsfähigen Einkommensteuergutschrift von J$375.000 profitieren.

Sektorspezifische Anreize

• Sonderwirtschaftszonen (SEZs): Unternehmen, die in ausgewiesenen SEZs tätig sind, profitieren von einem reduzierten Körperschaftsteuersatz von 12,5 %, der mit zusätzlichen Steuergutschriften auf 7,5 % gesenkt werden kann. Weitere Vorteile können Befreiungen von Einfuhrzöllen und Stempelsteuern sein.
• Junior Stock Exchange: Unternehmen, die an der Junior Stock Exchange gelistet sind, erhalten eine volle Körperschaftsteuerbefreiung für die ersten fünf Jahre und eine 50 % Befreiung für die nachfolgenden fünf Jahre.
• Städteerneuerungsanleihen: Unternehmen, die in ausgewiesenen Städteerneuerungsgebieten entwickeln, können von Städteerneuerungsanleihen, einer Investitionssteuergutschrift von 33,3 %, steuerfreien Mieteinnahmen und Befreiungen von der Übertragungssteuer und Stempelsteuer auf verbesserte Immobilien profitieren.
• Bauxit- und Aluminiumindustrien: Diese Industrien können von Einfuhrzollzugeständnissen auf bestimmte Inputs, Befreiungen von Einfuhrzöllen und GCT auf produktive Inputs und von Befreiungen von anderen hafengebundenen Steuern und Abgaben bei der Einfuhr produktiver Inputs profitieren.
• Erneuerbare Energien: Unabhängige Energieerzeuger, die 75 % oder mehr ihrer Energie aus erneuerbaren Quellen beziehen, profitieren von einem Körperschaftsteuersatz von 25 %.
• Trust- und Unternehmensdienstleistungen: Unternehmen, die Trust- und Unternehmensdienstleistungen erbringen, unterliegen einem Steuersatz von 25 %.
• Erleichterung für produktive Inputs (PIR): Das PIR-Programm bietet Erleichterungen von Einfuhrkosten und Stempelsteuern auf bestimmte Artikel für gezielte Sektoren wie Landwirtschaft, Fertigung, Tourismus, Gesundheitswesen und kreative Industrien.

Antragsverfahren

Antragsverfahren variieren je nach spezifischem Anreiz. Für detaillierte Informationen ist es entscheidend, sich bei den jeweiligen staatlichen Stellen zu informieren, die für die Verwaltung jedes Anreizprogramms verantwortlich sind. Ressourcen wie die Jamaica Promotions Corporation (JAMPRO), das Finanzministerium und der öffentliche Dienst sowie die Jamaica Special Economic Zone Authority (JSEZA) bieten Leitlinien zu den Berechtigungskriterien und Antragsprozessen.