税收 在 印度

在印度，驾驭就业税务的复杂性需要对雇主和员工的各种义务有透彻的了解。印度税收体系涉及中央政府的所得税法规，以及诸如职业税和劳动福利基金等州级专项缴款，形成了多层次的合规环境。雇主负责从员工工资中源扣税款，并为社会保障计划缴款，而员工则可以享受各种扣除和津贴，以减少应纳税所得额。

确保这些税款和缴款的准确计算、及时存入和正确申报，对于合规和避免处罚至关重要。这包括了解所得税预扣（TDS）、强制性社会保障缴款如公积金和员工国家保险，以及根据员工人数、地点和工资水平适用的其他法定要求的细节。

雇主社会保障和工资单税务义务

印度的雇主被要求代表其员工缴纳多项社会保障计划和工资单税。主要缴款包括员工公积金（EPF）、员工国家保险（ESI）、职业税（PT）和劳动福利基金（LWF）。

员工公积金（EPF）

EPF是一项适用于雇佣20人或以上企业的退休储蓄计划。雇主和员工都按员工基本工资加上生活费（DA）的百分比缴款。

缴款类型	比例（占基本工资+DA的百分比）
雇主	12%
员工	12%

雇主的部分缴款（8.33%）会被划入员工养老金计划（EPS），但有工资上限（目前每月₹15,000用于EPS）。剩余的雇主缴款（3.67%）和全部员工缴款都进入EPF账户。对于月薪超过₹15,000的员工，EPS缴款由雇主份额中的₹1,250/月封顶，其余雇主缴款则全部进入EPF。

员工国家保险（ESI）

ESI是一项健康保险计划，适用于雇佣10人或以上（在大多数州）的企业，覆盖月收入上限（目前₹21,000，残疾人士为₹25,000）。

缴款类型	比例（占总工资的百分比）
雇主	3.25%
员工	0.75%

这些缴款基于总工资计算，不包括某些组成部分如LTA、抚恤金等。

职业税（PT）

职业税是在州一级对所得收入征收的税。税率和适用范围因州而异，通常为固定的月度金额，年度最高限额（例如许多州为₹2,500）。雇主负责从员工工资中扣除PT并上缴相应州政府。

劳动福利基金（LWF）

LWF是另一项州级缴款，旨在为工人提供福利活动资金。缴款比例、频率（每月、每季度、半年或每年）以及雇员/雇主的份额因州而异，金额通常较小。

所得税预扣要求

雇主必须根据估算的年度收入和适用税率，从支付给员工的工资中源扣税（TDS）。此规定由《印度所得税法案，1961》管理。

雇主计算估算的年度工资，考虑员工申报的扣除和津贴，然后确定应纳税所得额。根据适用的税阶，对此应税所得额计算税款。年度总税负再除以财年中的月份数，得出每月的TDS金额。

员工可以选择“旧税制”或“新税制”。除非员工明确选择“旧税制”，否则默认采用“新税制”（第115BAC条）。2025-26财年的新税制税阶通常如下：

应税收入（₹）	税率（%）
0 至 3,00,000	0
3,00,001 至 6,00,000	5
6,00,001 至 9,00,000	10
9,00,001 至 12,00,000	15
12,00,001 至 15,00,000	20
超过 15,00,000	30

在新税制下，收入达₹7,00,000的部分可享受87A条款的退税，实际上免税。应缴税款还会加上附加费和教育健康附加费（目前为4%）。

雇主必须从员工处获取投资申报，以便在计算TDS时考虑符合条件的扣除和津贴。

员工税务扣除和津贴

员工可以通过申报各种扣除和津贴，减少应纳税所得额，主要适用于旧税制，部分也适用于新税制。

标准扣除： 无论旧税制还是新税制，工资收入都可享受₹50,000的标准扣除。

第VI-A章下的扣除： 这些主要在旧税制下提供：

• 第80C条： 涵盖投资如公积金（PPF）、EPF、国家储蓄证（NSC）、节税定期存款、寿险保费、子女学费、房贷本金偿还等，最高限额（目前₹1,50,000）。
• 第80CCD(1B)条： 额外的NPS（国家养老金系统）缴款扣除，最高₹50,000。
• 第80D条： 支付健康保险保费的扣除，额度根据年龄（老年人或非老年人）不同而变化。
• 第80E条： 支付教育贷款利息的扣除。
• 第80G条： 向特定慈善机构捐款的扣除。

津贴： 某些工资津贴在税法上部分或全部免税，主要在旧税制下：

• 房租补贴（HRA）： 根据工资、支付的房租和城市类型（大都市或非大都市）享受免税。
• 休假旅游津贴（LTA）： 休假期间的旅游支出免税，受条件和限额限制。
• 其他津贴： 交通津贴（特定员工）、子女教育津贴、宿舍津贴等可能享受特定免税。

在新税制下，这些特定津贴和第VI-A章的扣除（除标准扣除和80CCD(2)中雇主的NPS缴款）大多不可用。

税务合规和申报截止日期

雇主在存入扣缴税款和申报方面有具体截止日期。

• TDS存款： 扣缴的税款必须在次月7日前存入政府账户。3月的税款截止日期为4月30日。
• 季度TDS申报（表格24Q）： 雇主必须按季度提交详细说明扣缴和存入的TDS的申报表。
  • Q1（4-6月）：7月31日
  • Q2（7-9月）：10月31日
  • Q3（10-12月）：1月31日
  • Q4（1-3月）：5月31日
• 表格16： 由雇主发给员工的TDS证明，概述年度支付的工资和扣缴的税款。必须在评估年度（次年财年）6月15日前发出。
• EPF/ESI缴款： 通常在次月15日前缴纳。
• 职业税/LWF： 截止日期因州而异，且频率不同（每月、每季度等）。

雇主必须拥有税收扣缴和征收账户号码（TAN）以符合TDS规定，并且员工也需提供其PAN。

外籍员工和公司特殊税务考虑

雇用外籍员工或作为外企在印度运营，会带来额外的税务复杂性。

外籍员工： 在印度的税务责任取决于其在财年的居住状态（居民、非居民或非常住居民）。

• 居民： 就其全球收入纳税。
• 非居民： 仅就其在印度获得或产生的收入纳税。为印度境内提供服务的工资视为在印度产生的收入，无论实际收到地点。
• 非常住居民（RNOR）： 就在印度获得或产生的收入纳税，也包括来自印度以外的收入（如果源自印度控制的业务或设立的职业）。

雇主必须正确判断外籍员工的居住状态，以计算正确的TDS。印度与员工所在国家之间的避免双重征税协定（DTAAs）可以减免双重征税，雇主在计算TDS时可能需要考虑DTAAs的规定，尤其是在员工提供相关文件的情况下。

外企： 在印度雇佣员工可能引发在印度设立常设机构（PE）的问题，根据《所得税法》和相关DTAAs。如果设立了PE，外企须对其在印度的利润缴纳企业税。雇佣员工可能是判断是否设立PE的因素之一，特别是当员工有权签订合同或习惯性地扮演促成合同的主要角色时。

没有PE但在印度雇佣居民或非居民提供服务的外企，仍需履行工资的TDS义务。必须获得TAN，完成TDS存款、申报和发放表格16等所有雇主合规要求。理解PE的影响以及印度工资单合规性，对于在印度运营或雇佣的外企来说，需谨慎考虑。