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香港实行简单低税率制度，主要基于地域原则。这意味着通常只有在香港产生或来自香港的收入才需缴税。关于就业收入的主要税种是薪俸税，该税对来自雇佣、养老金和职位的收入征收。与许多司法管辖区不同，香港没有全面的社会保障税制度，也没有针对薪俸税的标准“源泉扣缴”机制（PAYE）。

香港的雇主在员工收入和缴款方面有特定义务，主要集中在强制性公积金（MPF）计划以及向税务局（IRD）报告员工收入。理解这些要求对于合规和顺利的工资单操作至关重要。

雇主社会保障和工资税义务

香港的主要强制缴款计划是强制性公积金（MPF）。这是为私营部门员工和雇主设立的强制性退休储蓄计划。

强制性公积金（MPF）

雇主和员工都必须向注册的MPF计划缴款。缴款金额基于员工的相关收入计算。

缴款比例：
- 雇主：员工相关收入的5%
- 员工：员工相关收入的5%
相关收入门槛（截至目前对2025年的理解）：
- 最低相关收入：每月HKD 7,100。如果员工的相关收入低于此门槛，员工无需缴款，但雇主的缴款仍为强制性。
- 最高相关收入：每月HKD 30,000。缴款上限基于此金额。对于高于此门槛的收入，强制性缴款仅计算于首HKD 30,000。
计算方式：
- 按月支付的员工，按月计算缴款。
- 按其他周期（如日或周）支付的员工，相关收入根据该缴款期内的总收入计算。
自愿缴款： 雇主和员工可以在强制水平之上进行自愿缴款。
豁免： 某些个人可豁免MPF计划，包括家庭佣工、在特定情况下的自雇人士，以及来自香港以外、受海外退休计划覆盖或短期在港工作的员工。

雇主负责从员工工资中扣除强制性缴款，并在缴款日（即工资期后次月10日）前将雇主和员工的缴款汇入MPF受托人账户。

香港没有针对薪俸税的标准月度所得税预扣制度（PAYE）。除非税务局（IRD）特别指示，否则雇主通常无需从员工的月薪中扣除薪俸税。

雇主关于薪俸税的主要义务是准确向IRD报告员工收入。

年度雇主申报表： 雇主必须为每位在评税年度（4月1日至次年3月31日）内有收入的员工提交年度雇主申报表（Form IR56B）。该表详细列出员工的年度总收入、福利和MPF缴款。
员工离职申报： 当员工终止雇佣时，雇主必须提交Form IR56F。
员工离港申报： 如果员工离开香港超过一个月，雇主必须在预期离港前一个月提交Form IR56G。在这种情况下，雇主需扣留所有应付给员工的款项（工资、假期工资等），直到IRD发出“释放信”确认员工的税务义务已结清或已安排妥当。

未能及时准确提交这些申报表可能导致雇主受到处罚。

香港员工的就业收入须缴纳薪俸税。其税务责任基于扣除允许的支出、慈善捐款和强制性MPF缴款后的净应课税收入，再减去个人免税额后计算。

税款计算采用以下两种方法中较低者：

员工常用的免税额和扣除项目包括：

个人免税额： 基本免税额、已婚人士免税额、子女免税额、依赖父母/祖父母免税额、兄弟姐妹免税额、子女免税额等。这些金额每年固定。
扣除项目：
- 认可退休计划的强制性缴款（主要是MPF）
- 批准的慈善捐款（最低HKD 100）
- 为产生就业收入而全然、专门、必要支出的可扣除费用（如专业团体会费、某些培训费）
- 住房贷款利息
- 租金支出
- 根据自愿健康保险计划（VHIS）支付的合格保费
- 合格年金保险费和可税前扣除的MPF自愿缴款
- 住宅租金扣除
- 老年人居住护理支出
- 向香港房屋协会和香港房屋委员会的缴款

员工负责提交个人税务申报表并申领适用的免税额和扣除。

遵守税务义务包括及时提交申报表，雇主和员工都须如此。

税务局可能根据提供的信息发出税务评估。税款通常分两期缴纳，分别在次年的一月和四月。

香港的地域征税原则对外籍员工和企业尤为重要。

外籍员工： 仅对在香港产生或来自香港的收入征税。如果员工部分在香港工作，部分在海外工作，其收入可按在港工作天数比例分配。完全在港外提供服务的收入通常不在香港课税，即使由香港雇主支付。还有特定规则和豁免，例如在评税年度内停留不超过60天的访客。
非本地雇主： 在港有员工的非本地雇主仍须遵守雇主义务，包括提交雇主申报（IR56B、IR56F、IR56G）和为符合条件的员工缴纳MPF。
双重征税协定（DTA）： 香港与多个国家签有DTA。这些协议旨在避免收入双重征税，并可能为跨境工作的个人提供减免或具体规则。相关DTA的条款可能影响外籍员工的税务待遇。

理解收入来源对于外籍员工及其雇主确定香港税务责任至关重要。妥善保存工作地点和时间的相关文件也非常重要。