在乌拉圭的雇佣税

在乌拉圭运营的公司，驾驭工资单和就业税的复杂性至关重要。该国拥有明确的税收体系，主要由总税务局 (Dirección General Impositiva, DGI) 管理所得税，以及社会保障局 (Banco de Previsión Social, BPS) 管理社会保险缴款。雇主负责理解并遵守各项义务，包括根据员工工资缴纳的贡献以及代扣代缴的员工所得税。

确保这些税款和缴款的准确计算、及时支付和正确申报，对于合规和避免罚款至关重要。本指南概述了2026年乌拉圭主要雇主和员工的税务事项，基于现行法规和预期的持续性。

雇主社会保障和工资税义务

乌拉圭的雇主须根据员工工资对社会保障系统 (BPS) 进行缴款。这些缴款涵盖多种福利，包括退休金、医疗保险、失业保险和家庭津贴。费率适用于员工的毛工资，某些福利按特定的封顶或底线计算。

预计2026年的主要雇主缴款率如下：

缴款类别	比例 (%)	依据
退休金（Industria y Comercio）	7.5%	毛工资
医疗保险 (FONASA)	5.0%	毛工资
劳动风险保险	变化	根据行业风险类别
家庭津贴	5.0%	毛工资
失业基金	0.15%	毛工资
总计（估算）	17.65% + 劳动风险

注意：劳动风险保险的具体费率可能因雇主的经济活动及由BPS分配的风险等级而有显著变化。

除了BPS缴款外，雇主可能还需根据特定行业或地区缴纳其他少量贡献或税费。

所得税预扣要求

雇主负责从员工工资中预扣个人所得税（Impuesto a la Renta de las Personas Físicas - IRPF）。IRPF是一项对劳动所得（类别II收入）实行的累进税。税款以员工的总报酬为基础每月计算，考虑一定的扣除和免税额。

IRPF的计算涉及对收入等级施加累进税率，通常以税单位 (Unidades Indexadas - UI) 表示。UI是一个经通胀调整的单位，其价值每天都在变化。对于月度预扣，通常使用年度收入的预估值，然后将税款除以12。

预计2026年的IRPF档次和税率（基于以UI为单位的年度收入）如下：

年度收入 (UI)	税率 (%)
不超过 84	0%
超过84至120	10%
超过120至180	15%
超过180至300	24%
超过300至420	25%
超过420至600	27%
超过600至780	31%
超过780至1200	34%
超过1200	36%

注意：2026年的UI值将由通胀率决定。雇主在计算时必须使用当前的UI值。

雇主应根据员工的预估年度收入，考虑适用的扣除和抵免，计算每月的IRPF预扣金额。

员工的税务扣除和免税额

员工可以享受某些扣除和免税额，以减少其IRPF的应税收入。雇主在计算每月预扣时，必须考虑这些扣除和免税额（员工已正确申报的情况下）。

常见的扣除和免税项目包括：

社会保险缴款： 员工缴纳给BPS的贡献（通常退休金为15%，FONASA根据家庭成员数量为3%或4.5%）可扣除。
受抚养家庭成员： 每个受扶养子女或其他符合条件的受抚养人可扣除固定年度金额。
住房贷款利息： 支付的部分住房贷款利息可能可扣除，但受限额限制。
赡养费： 法院命令规定的支付部分可扣除。
医疗服务费： 支付给某些医疗服务提供者的费用的一定比例可扣除，但受限额限制。

员工负责通知雇主其符合条件的扣除和受抚养人，通常通过填写特定表格，以确保每月预扣正确。

税务合规与申报截止日期

乌拉圭的雇主必须遵守严格的缴款和申报截止期限。缴款通常按月支付。

主要合规义务和截止时间包括：

每月BPS缴款： 雇主和员工的社会保障缴款通常在次月的第10个工作日前缴纳。
每月IRPF预扣： 预扣的IRPF通常在次月的第20天前汇出。
年度信息申报： 雇主须向DGI和BPS提交年度申报，汇总前一年的员工收入、预扣税款和缴款情况。具体截止时间通常在次年头几个月（如2月或3月），但具体日期每年公布。
员工收入证明： 雇主必须向员工提供年度收入及预扣税的证明，以便员工在必要时自行申报年度IRPF。

未按截止日期提交可能导致重大罚款、利息和附加费。

外国工人及公司特殊税务考量

在乌拉圭工作的外国工人和公司面临特定的税务考虑事项：

税务居民身份： 个人在乌拉圭的税务义务取决于其税务居民身份。居民根据全球所得缴税，非居民一般仅对乌拉圭来源所得缴税。判断税务居民的规则考虑如实居住天数、生活中心和经济利益等因素。
非居民所得税（IRNR）： 非居民因在乌拉圭工作的所得，通常以固定税率征收（如对依赖劳动的总收入征收12%的税率）。为在乌拉圭工作的非居民雇主需负责预扣和申报IRNR。
外国工人的社会保险： 乌拉圭与数个国家（如西班牙、意大利、葡萄牙、阿根廷、巴西）签订双边社会保障协议，可能免除被派遣员工在一定期限内向乌拉圭BPS缴款，前提是他们在本国继续缴款。如无此类协议或豁免，通常必须缴纳BPS。
常设机构： 在乌拉圭运营的外国公司可能构成常设机构（PE），其应就归属于该PE的利润缴纳乌拉圭企业所得税（IRAE）。在本地招聘员工也是判断PE的一个因素。

理解这些细节对于在乌拉圭雇用员工的外国公司【雇主记录服务】(/countries/uruguay/faq/#1546)，无论是本地雇佣还是派驻员工，都至关重要。雇主代表服务可以帮助应对这些复杂性，确保完全符合当地税法和社会保障规定。