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在乌拉圭运营的公司，掌握薪酬和就业税的复杂性至关重要。该国拥有明确的税收体系，主要由Dirección General Impositiva (DGI) 管理所得税，由Banco de Previsión Social (BPS) 管理社会保障缴款。雇主有责任了解并遵守各种义务，包括根据员工工资缴纳的贡献以及预扣员工所得税。

确保这些税款和缴款的准确计算、及时支付和正确申报，对于合规和避免处罚至关重要。本指南提供了2025年乌拉圭主要雇主和员工税务事项的概述，基于当前法规和预期的持续性。

雇主社会保障和薪酬税义务

乌拉圭的雇主需根据员工工资向社会保障体系（BPS）缴纳贡献。这些缴款涵盖多种福利，包括退休金、健康保险、失业救济和家庭津贴。税率适用于员工的总工资，有时根据福利的不同会有特定的上限或下限。

预计2025年的主要雇主缴款率如下：

贡献类型	比例 (%)	依据
退休（Industria y Comercio）	7.5%	毛工资
健康保险（FONASA）	5.0%	毛工资
劳动风险保险	变化	根据行业风险等级
家庭津贴	5.0%	毛工资
失业基金	0.15%	毛工资
总计（估算）	17.65% + 劳动风险

注意：劳动风险保险的具体费率可能因雇主的经济活动和BPS分配的风险等级而有显著差异。

除了BPS缴款外，雇主还可能根据行业或地区的不同，承担其他少量的缴款或征费。

所得税预扣要求

雇主负责从员工工资中预扣个人所得税（Impuesto a la Renta de las Personas Físicas - IRPF）。IRPF是对工作所得（类别II收入）征收的累进税。税款根据员工的总报酬每月计算，考虑一定的扣除和免税额。

IRPF的计算涉及对收入区间应用累进税率，通常以税务单位（Unidades Indexadas - UI）表示。UI是一个经通胀调整的单位，其价值每日变化。每月预扣时，通常使用年度收入的预测值，然后将税额除以12。

2025年预计的IRPF区间和税率（基于年度UI收入）如下：

年度收入（UI）	税率 (%)
不超过84	0%
>84至120	10%
>120至180	15%
>180至300	24%
>300至420	25%
>420至600	27%
>600至780	31%
>780至1200	34%
超过1200	36%

注意：2025年的UI值将由通胀决定。雇主必须使用当前的UI值进行计算。

雇主应根据员工的预期年度收入，考虑适用的扣除和抵免，计算每月的IRPF预扣。

员工税收扣除和免税额

员工可以享受某些扣除和免税额，以减少其IRPF应税收入。雇主在计算每月预扣时，必须考虑这些，前提是员工已正确申报。

常见的扣除和免税额包括：

社会保障缴款： 员工对BPS的缴款（通常为退休15%，FONASA为3%或4.5%，具体取决于家庭抚养人）可抵扣。
受抚养家庭成员： 每个受抚养子女或其他符合条件的受抚养人可享受固定年度免税额。
住房贷款利息： 支付的某些住房贷款利息部分可能可抵扣，但有限制。
赡养费： 法院命令下的赡养费支出可抵扣。
医疗服务费： 支付给特定医疗服务提供者的费用的一定比例可能可抵扣，但有限制。

员工有责任通知雇主其符合条件的扣除和受抚养人，通常通过特定表格，以确保正确的每月预扣。

税务合规与申报截止日期

乌拉圭的雇主必须遵守严格的缴款和预扣申报截止日期。通常按月缴纳。

主要合规义务和截止日期包括：

每月BPS缴款： 雇主和员工的社会保障缴款通常在次月的第10个工作日前支付。
每月IRPF预扣： 预扣的IRPF通常在次月的第20天前申报缴纳。
年度申报： 雇主必须向DGI和BPS提交年度申报，汇总上一年度的员工收入、预扣和缴款。具体截止日期通常在每年头几个月（如二月或三月），但每年公布具体日期。
员工收入证明： 雇主必须向员工提供年度收入和预扣税款的证明，以便员工在需要时自行申报年度IRPF。

未按时完成这些申报可能导致重大罚款、利息和附加费。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在乌拉圭工作的外国工人和企业面临特定的税务问题：

税务居民： 个人在乌拉圭的税务义务取决于其税务居民身份。居民需对全球收入纳税，非居民通常只对乌拉圭来源的收入纳税。判断税务居民的规则依据包括实际居住时间、生活中心和经济利益等因素。
非居民所得税（IRNR）： 非居民在乌拉圭从事工作的收入，通常按固定税率（如对受雇工作的总收入12%）征税。雇用在乌拉圭工作的非居民的雇主负责预扣和缴纳IRNR。
社会保障： 乌拉圭与多个国家（如西班牙、意大利、葡萄牙、阿根廷、巴西）签有双边社会保障协议，可能免除派遣工人在一定期限内向乌拉圭BPS缴款，前提是他们在本国继续缴款。若无此类协议或豁免，通常必须缴纳BPS。
常设机构： 在乌拉圭运营的外国公司可能会触发常设机构（PE），对其在PE中产生的利润征收乌拉圭企业所得税（IRAE）。在本地雇佣员工也是判断是否存在PE的因素之一。

理解这些细节对于在乌拉圭雇佣员工的外国公司至关重要，无论是本地雇员还是外派员工。Employer of Record服务可以帮助应对这些复杂情况，确保遵守当地税法和社会保障法规，适用于各种员工类型。