在乌拉圭的雇佣税

在乌拉圭运营的公司，驾驭工资单和就业税的复杂性至关重要。该国拥有完善的税收体系，主要由Dirección General Impositiva (DGI) 管理所得税，由Banco de Previsión Social (BPS) 负责社会保障缴款。雇主有责任了解并遵守各种义务，包括基于员工工资的缴纳以及员工所得税的预扣。

确保这些税款和缴款的准确计算、及时支付和正确申报，对于合规性和避免处罚都尤为重要。本指南根据当前法规和预期持续性，概述了2025年乌拉圭主要雇主和员工的税务考虑事项。

雇主社会保障和工资税义务

乌拉圭的雇主需根据员工工资向社会保障体系（BPS）缴纳贡献。这些缴款涵盖多种福利，包括退休养老金、健康保险、失业救济以及家庭津贴。缴款率适用于员工的总薪酬，有时根据福利的不同会有具体的上限或下限。

预计2025年的主要雇主贡献率如下：

贡献类型	比例（%）	依据
退休（ Industria y Comercio）	7.5%	毛工资
健康保险（FONASA）	5.0%	毛工资
劳动风险保险	不同	根据行业风险状况
家庭津贴	5.0%	毛工资
失业基金	0.15%	毛工资
总计（估算）	17.65% + 劳动风险

备注：具体费率，尤其是劳动风险保险，可能会根据雇主的行业和BPS分配的风险等级而有较大差异。

除了BPS缴款之外，雇主还可能因行业或地点的不同而承担其他少量的捐款或征费。

所得税预扣要求

雇主负责从员工工资中预扣个人所得税（Impuesto a la Renta de las Personas Físicas - IRPF）。IRPF 是针对劳动所得（类别II收入）进行的累进税。税款根据员工的总报酬按月计算，并考虑一定的扣除和津贴。

IRPF的计算涉及对收入区间应用逐步税率，通常以税务单位（Unidades Indexadas - UI）表示。UI（指数调节单位）的价值每日变动，是考虑通货膨胀调整的单位。为进行月度预扣，通常会用年度收入的预测值，然后将税额除以12。

2025年预计的IRPF区间和税率（基于年度UI收入）如下：

年度收入（UI）	税率（%）
不超过84	0%
84至120	10%
120至180	15%
180至300	24%
300至420	25%
420至600	27%
600至780	31%
780至1200	34%
超过1200	36%

备注：2025年的UI值将根据通货膨胀确定。雇主须使用当年最新的UI值进行计算。

雇主必须根据员工的预期年度收入，结合适用的扣除和抵免，计算每月的IRPF预扣。

员工税务扣除和津贴

员工可以享有某些扣除和津贴，以减少其IRPF的应税收入。雇主在计算每月预扣时，须考虑这些扣除，前提是员工已正确申报。

常见的扣除和津贴包括：

社会保障缴款： 员工向BPS缴纳的贡献（通常为退休15%、家庭Dependents FONASA 3%或4.5%）可抵扣。
抚养家庭成员： 每个依赖子女或其他符合条件的依赖人可以扣除固定的年度金额。
房贷利息： 对某些房贷支付的部分利息，可能在一定限额内抵扣。
赡养费： 经法院裁定支付的赡养费可以抵扣。
健康服务费： 支付给特定医疗服务提供者的部分费用，在有限额范围内可抵扣。

员工应通知雇主符合条件的扣除和受抚养人信息（通常通过特定表格），以确保每月预扣金额正确。

税务合规与申报截止日期

乌拉圭的雇主必须遵守严格的缴款和申报截止时间。缴款通常按月进行。

主要合规义务和截止时间包括：

每月BPS缴款： 雇主和员工的社会保障缴款通常在次月的第10个工作日完成。
每月IRPF预扣： 预扣的IRPF通常在次月的第20天前提交。
年度信息申报： 雇主必须向DGI和BPS提交年度报告，概述前一年度员工收入、预扣税款和缴款。具体截止日期一般在每年头几个月（如二月或三月），具体日期每年公布。
员工所得证明： 雇主须向员工提供年度收入和预扣税的证明，以便员工必要时自行申报年度IRPF。

未能在截止日期前完成申报，可能导致严重的罚款、利息和附加费。

外籍工作人员和公司的特殊税务考虑

在乌拉圭工作的外籍员工和公司面临特定的税务问题：

税务居民： 个人在乌拉圭的税务义务取决于其税务居民身份。居民须对全球收入纳税，非居民一般仅对源自乌拉圭的收入纳税。判断税务居民资格的标准包括实际居留天数、重要利益中心和经济关系等因素。
非居民所得税（IRNR）： 非居民从乌拉圭境内工作所得的收入适用IRNR，通常按固定税率（例如，受雇所得的毛收入12%）课税。雇用在乌拉圭工作的非居民员工的雇主，负责预扣和缴纳IRNR。
社会保障： 乌拉圭与多个国家（如西班牙、意大利、葡萄牙、阿根廷、巴西）签有双边社会保障协定，可在一定期限内免除派驻人员缴纳乌拉圭BPS。但若无此类协议或豁免，缴纳BPS的义务通常是强制性的。
常设机构： 在乌拉圭运营的外国公司，可能会触发常设机构（PE），从而需对其在乌利润缴纳乌拉圭企业所得税（IRAE）。在本地雇佣员工也是判断是否构成PE的一个因素。

理解这些细节对在乌拉圭雇用员工的外国公司尤为重要，无论是本地雇用还是外派。Employer of Record（雇主代表）服务可以帮助应对这些复杂情况，确保遵守当地税法和社会保障法规，适用于各种类型的员工。