税收 在 乌干达

乌干达实行由乌干达税务局（URA）管理的累进税制。就业收入须缴纳“预扣所得税”（PAYE），由雇主代扣代缴并上缴给URA。除了所得税外，雇主和员工还需缴纳国家社会保障基金。了解这些义务对于合规的工资单处理和就业管理在国内至关重要。

应对乌干达就业税的复杂性，雇主需要保持勤奋，确保准确计算、代扣、及时缴纳税款和缴款。遵从规定对于避免罚款、保持良好的税务和社会保障关系非常重要。

雇主社会保障和工资税义务

乌干达的雇主主要负责代表员工缴纳国家社会保障基金（NSSF）。NSSF是私营部门员工以及公共企业、政府事业单位和非政府组织中非养老金员工的强制储蓄计划。

NSSF的缴费比例为员工月总工资的15%，由雇主和员工共同分担：

• 雇主缴款： 员工月总工资的10%。
• 员工缴款： 员工月总工资的5%（从工资中代扣）。

月总工资通常包括基本工资、津贴和现金支付的福利。缴款截止日期为次月的15日。

除了NSSF缴款和代扣PAYE的义务外，乌干达一般没有其他重要的雇主特定工资税。

所得税预扣要求（PAYE）

雇主须每月从员工的总就业收入中预扣“预扣所得税”（PAYE）。PAYE制度是累进的，意味着较高收入水平适用较高税率。税率和门槛按月适用。

居民个人的每月PAYE税率通常如下：

每月应税收入（UGX）	税率
0 - 235,000	0%
235,001 - 410,000	10%
410,001 - 660,000	20%
660,001 - 10,000,000	30%
超过10,000,000	30%加超过部分的10%

注意：这些门槛和税率基于最新的税法，可能会在年度预算中调整。

PAYE的应税收入通常为总就业收入减去允许的扣除或免税额。雇主必须根据员工的月收入和适用的税级计算正确的PAYE金额，并在次月15日前缴纳给URA。

员工税款扣除和免税额

虽然PAYE制度主要依赖于对总收入的累进税率（结合特定免税额），但员工可享受的法定扣除和免税额有限，这些可以减少应税收入。

主要考虑事项包括：

• NSSF缴款： 员工强制缴纳的5% NSSF通常可在所得税中扣除。
• 特定津贴： 雇主提供的某些津贴可能免税或以不同方式征税，具体取决于其性质以及是否完全、专门且必要地用于产生就业收入。然而，大部分现金津贴被视为应税收入。
• 免税收入： 根据《所得税法》，某些类型的收入可能被特别免税。

雇主在计算每月PAYE时，必须正确识别员工薪酬中的哪些部分是应税的，哪些部分可以扣除或免税。

税务合规和申报截止日期

雇主有特定的截止日期提交税务申报表和缴纳预扣税款及NSSF缴款。

• PAYE： 每月的PAYE申报和缴款截止于次月的15日。
• NSSF： 每月的NSSF缴款（雇主和员工部分）也须在次月15日前缴纳。
• 年度PAYE申报： 雇主须在税务年度结束后大约四个月内（税务年度从7月1日至次年6月30日）提交年度调节申报，汇总全年支付的就业收入和已缴的PAYE。

未按时完成这些义务可能导致罚款和利息。雇主必须为所有员工保持准确的工资记录。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在乌干达工作的外国工人和企业可能面临额外或特定的税务考虑：

• 居留身份： 外国工人的税务待遇很大程度上取决于其在乌干达的税务居留状态。居民按全球收入纳税，非居民通常只对源自乌干达的收入纳税。居留身份由实际在境内的天数（通常为连续183天或在三个税务年度中平均每年超过122天）决定。
• 非居民PAYE： 在乌干达获得就业收入的非居民员工须缴纳PAYE。非居民的税率可能与居民不同，尤其在较低收入门槛上。常见的非居民税率为总收入的15%，但具体规则适用。
• 避免双重征税协定（DTA）： 乌干达与多个国家签订了DTA。这些协议可以减免双重征税，并可能影响外国工人和企业的税务义务，具体取决于相关DTA的条款。
• 常设机构（PE）： 在乌干达运营的外国公司可能会触发常设机构，从而在乌干达产生企业所得税义务。员工在乌干达的活动可能促成常设机构的建立。
• 工作许可证和移民： 雇用外国工人需遵守移民法律，包括获得必要的工作许可证，这通常与税务登记和合规相关联。

雇主在雇用外国工人时，必须仔细评估其居留身份，理解对PAYE预扣和其他税务义务的影响，并考虑任何适用的DTA的影响。