在乌干达的雇佣税

乌干达实行由乌干达税务局（URA）管理的累进税制。雇佣收入需缴纳“现收现付”税（PAYE），由雇主代扣代缴并上缴至URA。除了所得税外，雇主和员工还须缴纳国家社会保障基金（NSSF）的贡献。理解这些义务对于在国内合规进行工资处理和就业管理至关重要。

应对乌干达就业税的复杂性，雇主需要保持勤奋，确保准确计算、扣缴并及时上缴税款和各项缴款。遵守规定对于避免罚款、维护与税务机关及社会保障机构的良好关系具有重要意义。

雇主社会保障和工资税义务

乌干达的雇主主要负责为其员工缴纳国家社会保障基金（NSSF）。NSSF是私营部门员工以及公共企业、政府机构和非政府组织中非养老金员工的强制储蓄计划。

NSSF的缴费比例总计为员工月工资的15%。这部分由雇主和员工共同承担：

月工资通常包括基本工资、津贴和以现金支付的福利。缴款截止日期为次月15日。

除了NSSF缴款外，在乌干达基本没有其他显著的雇主专属工资税，只有代扣、代缴PAYE的义务。

雇主需要每月从员工的总收入中预扣“现收现付”税（PAYE）。PAYE制度为累进制，即收入越高，税率越高。税率和起征点按月适用。

常见的乌干达居民个人每月PAYE税率如下表所示：

注意：这些门槛和税率基于最新税法，可能会在年度预算中调整。

PAYE的应纳税收入通常为毛工资减去允许的扣除或免税额。雇主应根据每位员工的月收入、适用的税阶，计算正确的PAYE金额，并在次月15日前缴交URA。

虽然PAYE系统主要采用基于毛收入的累进税率（包括某些免税），但员工可享受的法定扣除和津贴有限，这些可以减少应税收入。

主要考虑事项包括：

NSSF缴款： 法定的员工5%的NSSF缴款通常可作为所得税抵扣。
特定津贴： 某些由雇主提供的津贴可能免税或根据其性质以不同方式征税，尤其是那些完全、专门以及必要用于产生就业收入的津贴。不过，大部分现金津贴被视为应税收入。
免税收入： 根据《所得税法》，某些类型的收入可能被明确免税。

雇主在计算每月PAYE时，必须正确区分工资包中的哪些部分是应税的，哪些可能是可扣除或免税的。

雇主有特定的时间截止申报税务申报表和缴纳预扣的税款与NSSF贡献。

PAYE： 每月的PAYE申报和缴纳截止于次月的15日。
NSSF： 每月的NSSF缴款（雇主和员工部分）也须于次月15日前支付。
年度PAYE申报： 雇主需在规定期限内完成全部员工PAYE预扣的年度调节（一般在财年结束后六个月内，即在7月1日至6月30日的财年结束后），总结全年支付的就业收入和缴纳的PAYE。

未能按时完成相关申报或缴款，可能会受到罚款和利息惩罚。雇主必须为所有员工保持准确的工资记录。

在乌干达工作的外国工人和公司可能面临额外或特定的税收考虑：

居留身份： 外国工人的税务处理极大取决于他们在乌干达的居留身份。居民需就全球收入纳税，非居民通常仅对源自乌干达的收入纳税。居留身份由在该国的实际逗留天数决定（通常为在连续12个月内逗留183天，或在三个申报年度中平均每年逗留超过122天）。
非居民PAYE： 在乌干达获得就业收入的非居民员工须缴纳PAYE。非居民的税率可能与居民不同，尤其是在较低收入门槛下。常见的非居民税率为14%的固定税率，但具体规定另行适用。
避免双重征税协议（DTA）： 乌干达已与多个国家签订DTA。这些协议可以减免双重征税，且可能影响外国工人和公司的税务义务，具体取决于相关协议条款。
常设机构（PE）： 在乌干达经营的外国公司可能会触发常设机构，从而产生在乌干达的企业所得税义务。员工在乌干达的活动也可能促使设立PE。
工作许可和移民： 雇用外国工人需遵守移民法规，包括获得所需的工作许可，而这通常与税务登记和合规相关联。

雇主在聘用外国工人时，必须仔细评估其居留身份，理解对PAYE预扣及其他税务义务的影响，并考虑任何适用的DTA规定。