税收 在 瑞典

在瑞典运营的任何公司，处理工资单和就业税的复杂性都是一项关键职能。雇主和员工在瑞典税收体系中拥有不同的义务和权益，该体系由瑞典税务局（Skatteverket）管理。理解这些要求对于合规、确保准确支付工资以及履行与社会保障缴款和所得税相关的法定义务至关重要。

瑞典税收体系以其累进所得税结构和全面的社会保障体系而闻名，社会保障资金主要由雇主缴款提供。对于在瑞典雇用员工的企业，无论是本地还是国际企业，遵循正确的计算、预扣和申报税款的程序都至关重要，以避免处罚并确保运营顺利。

雇主社会保障和工资税义务

瑞典的雇主负责在支付给员工的总工资基础上缴纳社会保障缴款（sociala avgifter）。这些缴款用于资助各种社会福利项目，包括养老金、疾病津贴和育儿假。标准税率是一个累计百分比，适用于在所得税扣除前的员工总工资。

2025年的具体税率尚待政府最终决定，但根据现行立法和年度调整，预计税率将与前一年相似。标准税率通常适用于1957年至2004年出生的员工。某些年龄段（例如年轻或年长的工人）或特定条件下的员工可能享有减免或豁免。

总社会保障缴款率通常包括以下组成部分：

• 养老保险缴款（ålderspensionsavgift）
• 遗属养老金缴款（efterlevandepensionsavgift）
• 疾病保险缴款（sjukförsäkringsavgift）
• 育儿保险缴款（föräldraförsäkringsavgift）
• 工伤保险缴款（arbetsskadeavgift）
• 劳动力市场缴款（arbetsmarknadsavgift）
• 一般工资缴款（allmän löneavgift）

这些缴款基于员工的总工资计算，由雇主支付，不从员工工资中扣除。

缴款类型	估算税率（占总工资的百分比）
社会保障总额	约31.42%
具体组成部分可能不同

注意：2025年的具体税率将根据立法变更和官方公告而定。

雇主必须每月向瑞典税务局报告并支付这些缴款。计算依据当月支付的总工资。

所得税预扣要求

雇主必须在每个支付期从员工工资中预扣所得税（A-skatt）。这是一种“现收现付”系统（PAYE）。预扣金额基于由瑞典税务局发放的税卡（skattsedel）。

税卡上注明了用于预扣的税率或税表。税率主要由员工的居住市镇决定，因为市政所得税在瑞典个人所得税中占最大部分。各市镇的税率差异较大。还会征收国家所得税，但通常只对较高收入水平征收。

预扣流程包括：

1. 从瑞典税务局获取员工的税卡信息。
2. 计算支付期的总工资。
3. 依据税卡上的税率或税表，确定预扣的预缴税款。
4. 从总工资中扣除预缴税款，得出净工资。

预扣的税款必须每月报告并支付给瑞典税务局，同时包括雇主的社会保障缴款。

员工税收扣除和免税额

瑞典的员工对其全球收入缴纳所得税。虽然雇主负责预扣税款，但员工可以在年度所得税申报（inkomstdeklaration）中申领各种扣除和免税额。

员工可能符合申领的常见扣除包括：

• 交通费用： 超过一定门槛的通勤费用扣除，特别是在使用私人交通或公共交通的特定条件下的上下班交通。
• 家庭办公费用： 可能有限度地扣除与在家工作相关的费用，但需遵守具体规则。
• 利息支出： 贷款（如抵押贷款）利息的扣除。
• 生活成本增加： 在不同地点临时工作，需双份住宿的额外生活费扣除。
• 养老金缴款： 在特定条件下的私人养老金储蓄扣除。

员工每年会收到瑞典税务局预填的所得税申报表，通常在三月或四月发放。员工需审查、修改（包括未预填的扣除或其他收入）并在截止日期（通常为五月）前提交。根据提交的申报表，税务局会做出最终税务评估，可能导致退税或补缴税款。

税务合规与申报截止日期

瑞典的雇主有严格的每月申报和支付义务。主要的申报机制是每月的雇主申报（arbetsgivardeklaration），详细列出支付的工资、预扣的税款和雇主的社会保障缴款。

雇主的关键截止日期：

• 每月申报与支付： 雇主申报和预扣税款及社会保障缴款应在次月的12日之前完成。例如，1月支付的工资相关税款和缴款应在2月12日前缴纳。如果12日为周末或公共假日，则截止日为下一个工作日。
• 年度总结： 雇主还必须在次年一月的特定截止日期前向员工提供年度收入和预扣税款的总结（kontrolluppgift），同时向瑞典税务局申报。

员工的主要税务合规义务是每年五月二日前提交所得税申报表。某些情况下可以申请延期。

外国工人和企业的特殊税务考虑

瑞典对外国工人和企业有特定的税务规定，可能影响税务义务。

• 税务居民： 通常如果个人在瑞典有常住住所或连续居住超过六个月，即被视为瑞典税务居民。税务居民需对其全球收入纳税。非居民通常只对源自瑞典的收入纳税。
• SINK税： 在瑞典临时工作的非居民个人可能有资格申请非居民特别所得税（SINK）。SINK为统一税率（目前为25%），适用于总工资，取代常规的累进所得税和某些社会福利。雇主会预扣SINK税，而非常规预扣税。员工需向瑞典税务局申请SINK身份。
• 社会保障协议： 瑞典与许多国家签有社会保障协议，也属于欧盟/欧洲经济区（EU/EEA）社会保障协调规则。这些协议决定跨境工作的个人适用哪个国家的社会保障立法，以避免双重缴款。A1证书（在EU/EEA内）或协议国家的证书对于确定雇主的社会保障义务至关重要。
• 常设机构（PE）： 对于外国公司，在瑞典雇用员工可能会因员工活动的性质和逗留时间而形成常设机构，从而引发该外国公司的瑞典企业所得税义务。

理解这些细节对于在瑞典雇用员工的外国公司至关重要，因为处理不当可能导致公司和员工都面临意外的税务责任。利用Employer of Record（雇主代表）可以帮助应对这些复杂性，作为瑞典的合法雇主，处理所有本地工资、税务和合规要求。