在斯洛伐克的雇佣税

斯洛伐克实行一套全面的税收体系，包括雇主在工资税和社会保险方面的重要义务。理解这些要求对于在该国雇佣个人的任何公司来说都至关重要，以确保合规和顺利运营。雇主和员工都为社会保障和医疗保险体系做出贡献，雇主负责从员工工资中预扣所得税并将其上缴税务机关。

掌握斯洛伐克就业税务的具体细节涉及了解各种缴费率、所得税档次、可用的扣除项目以及严格的申报截止日期。这些因素共同决定了公司雇佣的总成本和员工的净收入。

雇主社会保险和工资税义务

在斯洛伐克，雇主需要代表员工缴纳社会保险和医疗保险基金的费用。这些缴费是根据员工的毛工资计算的，最高评估基数有限。

社会保险缴费（Sociálna poisťovňa）

雇主的社会保险缴费涵盖多个组成部分：

疾病保险： 在因病或伤害导致的暂时失能期间提供福利。
养老保险（老年）： 为员工未来的退休养老金提供资金。
养老保险（残疾）： 在长期残疾情况下提供福利。
失业保险： 在失业期间提供福利。
担保基金保险： 在雇主破产时保护员工索赔权益。
工伤保险： 涵盖与工作相关的伤害或职业病的相关费用。
团结储备基金： 支持社会保障体系的通用基金。

标准的雇主社会保险缴费率如下（百分比为毛工资）：

缴费类型	雇主比例 (%)
疾病保险	1.4
养老保险（老年）	14.0
养老保险（残疾）	3.0
失业保险	1.0
担保基金保险	0.25
工伤保险	0.8
团结储备基金	4.75
社会保险总计	25.2

这些缴费受每月最高评估基数限制，该基数每年调整。2025年的基数预计将远高于平均工资，限制每位员工的最高月缴费金额。

医疗保险缴费（Zdravotná poisťovňa）

雇主还必须为员工的医疗保险缴费。标准雇主比例为员工毛工资的10%。对于持有残疾证明的员工，雇主比例降低至5%。

与社会保险类似，医疗保险缴费也有最高月评估基数，通常与社会保险的最高评估基数相同。

所得税预扣要求

雇主负责每月从员工的毛工资中计算并预扣所得税（PAYE - Pay As You Earn）。预扣的税款金额取决于员工的总应税收入、适用的税率以及员工有资格且已正确申报的税收减免或扣除。

斯洛伐克采用累进所得税制度，主要有两个税率，基于收入门槛。

2025年所得税税率（预期）

虽然2025年的具体门槛尚待确认，可能会根据经济指标调整，但结构预计与前几年类似。税率适用于员工的毛收入减去强制性社会和医疗保险缴费以及任何适用的免税额。

年度应税收入（欧元）	税率 (%)
低于门槛1	19
高于门槛1	25

门槛1与斯洛伐克的平均工资的倍数相关，每年调整。低于此门槛的收入按19%征税，超过部分按25%征税。

雇主根据员工预期的年度收入，结合每月毛工资、强制性缴费和申报的免税额，计算每月的预扣税款。

员工税收扣除和免税额

员工可以通过申报某些扣除和免税额来减少应税收入，从而降低雇主预扣的所得税。最常见的免税额包括：

基本个人免税额（Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka）：每个纳税人每年可扣除的固定金额。该金额与最低生活保障的倍数相关，每年调整。员工通常通过雇主每月申报此免税额。
配偶免税额（Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela）：如果员工的配偶收入低或无收入且同住一屋，可能申报额外免税额。金额取决于配偶的收入，也与最低生活保障相关。
子女税收奖金（Daňový bonus na dieťa）：不是从税基中扣除，而是直接减少计算出的税负。每个子女的金额取决于子女的年龄和员工的收入水平。申领此奖金有最低收入要求。
补充养老金储蓄缴费（Doplnkové dôchodkové sporenie - III. pilier）：员工对第三支柱养老金计划的缴费在一定年度限额内可享税前扣除。

员工必须向雇主提供必要的文件和声明，以便每月预扣税时申领这些免税额和奖金。

税务合规与申报截止日期

斯洛伐克的雇主在工资税和缴费方面有严格的每月和每年申报及缴款义务。

每月申报与缴款： 在次月的8日之前，雇主必须：
- 向社会保险局（Sociálna poisťovňa）提交月度报告，详细列出员工收入和缴费。
- 支付全部社会保险缴费（雇主和员工部分）。
- 向相关的医疗保险公司提交月度报告，详细列出员工收入和缴费。
- 支付全部医疗保险缴费（雇主和员工部分）。
- 将预扣的所得税支付给税务机关。
年度税务结算： 在次年的3月31日之前，曾作为员工唯一雇主且员工要求的情况下，雇主可以进行年度税务结算（ročné zúčtovanie dane）。此过程会最终确定员工的年度所得税责任，考虑所有收入、缴费和免税额。多缴的税款会通过雇主退还给员工，少缴的税款则会被征收。
年度收入证明： 对于未进行年度税务结算的员工，雇主必须在次年1月31日之前出具年度收入证明（Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch）。员工用此证明申报个人年度所得税。
年度纳税申报： 法人雇主必须在次年3月31日之前申报企业所得税（可延期）。虽然这是企业税务义务，但准确的工资申报是此申报的重要依据。

未按时完成申报或报告错误可能导致罚款和利息。

外国工人和企业的特殊税务考虑

雇佣外国工人或作为外国公司在斯洛伐克运营会涉及额外事项：

税务居民身份： 外国工人的税务义务很大程度上取决于其在斯洛伐克的税务居民身份。通常，如果个人在斯洛伐克有永久住所或在一个日历年内在该国逗留超过183天，则视为斯洛伐克税务居民。居民对其全球收入纳税，非居民通常只对源自斯洛伐克的收入纳税。
避免双重征税协定： 斯洛伐克与多个国家签订了避免双重征税协定。这些协定旨在防止收入的双重征税，可能影响外国工人的收入应在哪个国家征税。协定条款可以优先于国内税法，调整特定收入类型的征税地点。
社会保险协调： 对于来自欧盟/欧洲经济区国家或瑞士的员工，适用欧盟关于社会保险协调的规定。这通常意味着员工只在一个成员国缴纳社会保险，通常是其工作的国家。对于非欧盟/欧洲经济区国家且与斯洛伐克有社会保险协议的员工，也可能适用类似的协调规则，否则可能需要在两个国家缴费或根据具体协议或国内法律享受豁免。
常设机构（PE）： 在斯洛伐克雇佣员工的外国公司可能无意中形成常设机构，即使没有注册分支或子公司。这可能引发外国公司在斯洛伐克的企业所得税义务。PE的定义复杂，通常取决于员工在斯洛伐克的活动性质和持续时间，以及适用的双重征税协定。
注册要求： 在斯洛伐克雇佣员工的外国公司必须在开始雇佣前向斯洛伐克税务机关、社会保险机构和医疗保险公司注册为雇主。

理解这些细节对于外国实体确保完全遵守斯洛伐克的就业和税务法律至关重要。