在斯洛伐克的雇佣税

斯洛伐克实行一套全面的税收制度，涉及雇主在工资税和社会保险方面的重要义务。了解这些要求对在该国雇佣个人的任何公司都至关重要，以确保合规和顺利运营。雇主和雇员都对社会保障和医疗保险体系做出贡献，且雇主负责从雇员工资中预扣所得税并上缴税务当局。

了解斯洛伐克就业税收的具体细节包括掌握各种缴费率、收入税等级、可用的扣除项以及严格的申报截止时间。这些因素共同决定了公司总雇佣成本以及雇员的净收入。

雇主社会保险和工资税义务

斯洛伐克的雇主必须代表其员工为社会保险和医疗保险基金缴款。这些缴款基于员工的毛工资计算，但有一定的最高评估基数。

社会保险缴款 (Sociálna poisťovňa)

雇主的社会保险缴款涵盖以下几个组件：

疾病保险： 在因疾病或伤害导致的暂时不能工作的期间提供福利。
养老保险（老年）: 为雇员未来的退休养老金提供资金。
养老保险（残疾）: 在长期残疾情况下提供福利。
失业保险: 在失业期间提供福利。
担保基金保险: 在雇主破产时保护雇员的索赔权益。
工伤保险: 涵盖与工作相关的伤害或职业病相关的费用。
团结储备基金: 支持社会保障体系的总基金。

标准的雇主社会保险缴款率（按毛工资的百分比）如下：

贡献类型	雇主比例 (%)
疾病保险	1.4
养老保险（老年）	14.0
养老保险（残疾）	3.0
失业保险	1.0
担保基金保险	0.25
工伤保险	0.8
团结储备基金	4.75
社会保险总计	25.2

这些缴款受每月最大评估基数限制，基数每年调整。预计2025年的基数将远高于平均工资，从而限制每个雇员的最高月缴款总额。

医疗保险缴款 (Zdravotná poisťovňa)

雇主还须为员工缴纳医疗保险金。标准的雇主费率为员工毛工资的10%。对于持有残疾证的员工，雇主费率降低到5%。

类似于社会保险，医疗保险缴款也有最大月评估基数，通常与社会保险最大基数相同。

所得税预扣要求

雇主负责每月计算并从雇员的毛工资中预扣所得税（PAYE - Pay As You Earn）。预扣税额取决于员工的应税总收入、适用税率，以及员工有资格申领且已正确申请的税收减免或扣除。

斯洛伐克实行累进所得税制度，基于收入阈值划分两大税率。

2025年所得税税率（预期）

虽然2025年的具体门槛尚待确认，可能会根据经济指标调整，但结构预计与前几年类似。这些税率适用于员工的毛收入减去强制性社会和医疗保险缴款以及任何免税额。

年度应税收入（欧元）	税率 (%)
不超过阈值1	19
超过阈值1	25

阈值1与斯洛伐克平均工资的倍数相关，每年调整。收入至此阈值以内部分税率为19%，超过部分税率为25%。

雇主根据员工预计的年度收入，考虑每月毛工资、强制性缴款和申领的免税额，计算月度预扣税。

员工税收减免与免税额

员工可以通过申领特定的扣除额和免税额减少应税收入，从而降低雇主预扣的所得税款。最常见的免税额包括：

基本个人免税额 (Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka): 每年一笔固定金额，可从每个纳税人的应税收入中扣除。金额与生活最低标准的倍数挂钩，每年调整。员工通常每月通过雇主申领。
配偶免税额 (Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela): 如果员工的配偶收入低或无收入且与其同住，可申领额外免税额。金额取决于配偶的收入，也与生活最低标准挂钩。
子女税收优惠 (Daňový bonus na dieťa): 不是从税基直接扣除，而是直接减少计算出的税负。每个子女的优惠金额取决于子女的年龄和员工的收入水平。申领此优惠有最低收入要求。
补充养老金储蓄（Doplnkové dôchodkové sporenie - III. pilier）: 员工对第三支柱养老金计划的缴款在一定年度限额内可享税收减免。

员工须向雇主提供必要的文件和声明，以申领这些免税额和优惠。

税务合规与申报截止时间

斯洛伐克的雇主在工资税和缴款方面有严格的每月和每年申报及支付义务。

每月申报与支付: 需在次月8日之前完成：
- 向社会保险局(Sociálna poisťovňa)提交每月报告，详细说明员工收入和缴款。
- 支付总社会保险缴款（雇主和雇员部分）。
- 向相关医疗保险公司提交每月报告，详细说明员工收入和缴款。
- 支付总医疗保险缴款（雇主和雇员部分）。
- 向税务机关缴纳预扣的所得税。
年度税务结算: 在次年3月31日之前，若雇主为员工进行了年度税务结算（ročné zúčtovanie dane），并且员工提出要求，雇主可以完成年度税款最终核算，确定全年应缴税款，考虑所有收入、缴款和免税额。多缴部分税款会返还给员工，少缴则补交。
年度收入证明: 对于未进行年度税务结算的员工，雇主应在次年1月31日之前出具年度收入证明（Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch），供员工申报个人年度所得税。
年度报税: 法人企业应在次年3月31日之前提交企业所得税申报（可延期），虽然此为公司税务义务，但准确的工资申报是申报的重要数据。

未按时申报或申报错误可能招致罚款和利息。

对外国工人和企业的特殊税收考虑

在斯洛伐克雇用外国工人或作为外国企业运营，会涉及额外事项：

税务居住身份: 外国工人的税务义务很大程度上取决于他们在斯洛伐克的税务居住状态。一般而言，如果在斯洛伐克有永久住所或在日历年内在该国逗留超过183天，则被视为斯洛伐克税务居民。居民应在全球范围内申报收入，非居民通常只对源自斯洛伐克的收入纳税。
避免双重征税协定: 斯洛伐克与许多国家签署了避免双重征税协定。这些协议旨在防止收入双重征税，可能影响外国工人的收入应在哪里以及如何征税。协议条款优先于国内税法，涉及特定收入类型的税收。
社会保险协调: 对于来自欧盟/欧洲经济区国家或瑞士的员工，适用欧盟关于社会保险协调的规例，通常意味着员工只需在一个成员国缴纳社会保险，通常是其工作地点所在国。对于不在欧盟/欧洲经济区国家但与斯洛伐克有社会保险协定的国家的员工，也可能适用类似协调规则，否则可能需要在两国缴纳或依据协议免除。
常设机构（PE）: 若外国公司在斯洛伐克雇用人员，可能无意中形成常设机构，从而须在斯洛伐克缴纳企业所得税，即使没有注册分支机构或子公司。PE的定义较为复杂，通常取决于员工在斯洛伐克执行的活动的性质和期限，以及适用的双重征税协定。
注册要求: 在斯洛伐克雇佣个人的外国公司必须在开始雇佣前向斯洛伐克税务当局、社会保险机构及医疗保险公司注册为雇主。

了解这些细节对于外国实体确保全面遵守斯洛伐克的就业和税法至关重要。