税收 在 圣马丁（法国部分）

在圣马丁（法属部分）雇用个人需要对当地的税收和社会保障体系有透彻的了解。作为法国海外领地，圣马丁在很大程度上遵循法国本土的税收法规，并根据当地情况进行调整。这包括雇主在工资税和社会保险缴款方面的义务，以及从员工工资中预扣所得税的要求。

掌握这些要求对于合规运营至关重要。雇主必须正确计算并向相关当局缴纳缴款，依据员工情况管理所得税预扣，并遵守严格的申报截止日期。理解员工扣除项目的细节以及外国工人的特殊规则，对于顺利且合规的运营也非常关键。

雇主社会保障和工资税义务

圣马丁的雇主负责代表其员工缴纳各种社会保障计划的费用。这些缴款用于资助医疗、家庭津贴、失业保险、养老金及其他社会保障。通常，这些缴款的计算基础为员工的总工资，但某些缴款设有上限。费率每年可能会进行调整，2025年的费率也可能发生变化。

主要的雇主缴款通常包括：

• 健康保险（Assurance Maladie）： 覆盖医疗费用。
• 家庭津贴（Allocations Familiales）： 支持有子女的家庭。
• 失业保险（Assurance Chômage）： 提供失业期间的福利。
• 基本养老金（Assurance Vieillesse）： 资助基本国家养老金。
• 补充养老金（Retraite Complémentaire，例如AGIRC-ARRCO）： 强制性缴款，用于补充养老计划。
• 工伤和职业病（Accidents du Travail et Maladies Professionnelles）： 涉及工作相关风险的保障。
• 职业培训缴款（Contribution Formation Professionnelle）： 资助员工培训项目。
• 住房援助缴款（Participation des Employeurs à l'Effort de Construction - PEEC）： 住房支持的缴款。

缴款费率由雇主和员工共同承担，通常雇主承担较大比例。许多缴款基于一定的工资上限计算，即“Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS)”或其月度/季度等价物。其他缴款可能基于全额工资计算。

以下是基于当前结构的典型缴款类型及其分担方式的简化示意（预计2025年大致适用，但具体费率和上限可能会变）：

缴款类型	雇主费率（估算）	员工费率（估算）	计算基础	上限（估算）
健康保险	变动	变动	毛工资	无
家庭津贴	变动	0%	毛工资	无
失业保险	变动	变动	毛工资	最高4倍PASS
基本养老金	变动	变动	毛工资	最高1倍PASS
补充养老金（AGIRC-ARRCO）	变动	变动	按工资分段	按分段变化
工伤风险	按行业不同	0%	毛工资	无
职业培训	变动	0%	毛工资	无
住房援助（PEEC）	变动	0%	毛工资	无
一般社会贡献（CSG）	0%	变动	扩展工资基数	无
社会债务偿还缴款（CRDS）	0%	变动	扩展工资基数	无

注：2025年的具体费率和上限将由官方公布，可能与当前数据不同。“变动”表示费率依具体工资水平、缴款类型或行业而定。

雇主必须在圣马丁的社会保障机构——Caisse Générale de Sécurité Sociale (CGSS) 注册，并可能还需在其他机构注册以参与补充计划。每月或每季度进行申报和缴款是强制性的。

所得税预扣要求

圣马丁采用“源泉扣缴制”（Prélèvement à la source, PAS）进行所得税管理。雇主必须在每个支付期内直接从员工工资中预扣所得税，并将其缴纳给税务机关。

适用于员工的预扣税率通常由税务部门根据员工的家庭情况和上一年度的纳税申报所得，直接提供给雇主。员工可以通过个人在线税务账户查看和管理自己的税率。

如果员工未提供个性化税率，或是新员工尚未收到税率，雇主必须采用基于员工月度净应税收入的默认非个性化税率。此默认税率为临时性，员工在年度纳税申报时可能会进行调整。

计算时，将确定的税率应用于员工扣除社会保险后剩余的净应税工资。

员工税收扣除和免税额

在圣马丁，税收居民的员工对其全球收入都须缴纳所得税。非居民通常只对源自圣马丁的收入缴税。

在计算年度所得税时，员工可以享受某些扣除和免税额。最常见的是对职业支出自动扣除10%的标准扣除，适用于一定限额内的工资收入。员工也可以选择实际支出扣除，如果其超过10%的固定比例且能提供合理证明。

其他潜在的扣除和免税项目可能包括：

• 家庭状况（如抚养人数影响税率等级）
• 某些类型的投资或支出（如退休储蓄、慈善捐赠、节能改造），须符合特定条件和限额
• 未由10%扣除覆盖的特定职业支出

这些扣除和免税额主要在员工提交年度所得税申报时考虑，最终决定其税负和下一年度的个性化预扣税率。雇主的角色主要是按照税务机关提供的正确预扣税率进行预扣。

税务合规与申报截止日期

遵守税务和社会保障义务涉及定期申报和及时缴款。圣马丁雇主的主要申报方式是“Déclaration Sociale Nominative (DSN)”。

DSN是一份每月电子申报，整合每位员工的社会保障、失业和其他工资数据。它取代了之前的多项申报，供各社会保障机构和税务部门使用。

关键截止日期包括：

• 每月DSN申报： 通常在次月的5日或15日，具体取决于企业规模和支付频率。
• 每月/季度社会缴款： 截止日期与DSN申报同步（次月的5日或15日）。较小企业可能符合季度缴款条件。
• 每月所得税预扣（PAS）缴款： 截止于次月的15日。
• 年度所得税申报（员工）： 员工须每年提交个人所得税申报，通常在5月或6月，涵盖前一年度的收入。此申报用于计算最终税负和确定下一年的预扣税率。

未按时完成申报可能导致罚款、利息及审计。通过DSN进行准确及时的申报对于确保社会保险和预扣所得税的正确计算和缴纳至关重要。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在圣马丁工作的外国工人，如果被视为税务居民，则须遵守与本地员工相同的税收和社会保障规则。税务居民的判定通常依据主要住所、居留时间（通常超过183天）、经济利益中心或家庭关系等因素。

• 税务居民： 如果外国工人成为圣马丁（即法国）的税务居民，则对其全球收入纳税；非居民则只对源自圣马丁的收入纳税。
• 税收协定： 法国与许多国家签有避免双重征税的税收协定。这些协定可能影响收入的征税地点，并根据其原籍国和具体情况为外国工人提供减免。
• 社会保障： 在当地工作的外国工人通常须加入法国社会保障体系。但法国与某些国家之间的双边社会保障协议可能允许工人在有限期限内继续由其本国社会保障体系覆盖（通常通过A1证书或类似文件，适用于欧盟/欧洲经济区/瑞士等国家）。
• 外国公司： 在没有本地注册实体的情况下雇佣个人的外国公司可能面临合规难题。没有本地实体，通常需要注册为雇主以履行税务和社会保障义务，这可能相当复杂。采用“Employer of Record (EOR)”服务是外国公司在不设立本地实体的情况下合法雇佣员工的常用方案，EOR作为合法雇主，负责所有工资、税务和社会保障义务。

理解这些特殊考虑对于希望在圣马丁雇佣员工的外国公司以及计划在此工作的外国公民都至关重要。合规要求包括仔细遵守居留规则、潜在的税收协定利益以及正确注册当地机构。