税务 在 北马其顿

北马其顿的税收体系包括雇主和员工关于所得税和社会保险缴款的义务。雇主在这一体系中扮演关键角色，负责代表员工计算、预扣和缴纳各种税款和缴款。理解这些要求对于在国内合规运营至关重要。

北马其顿的主要与就业相关的税收和缴款包括个人所得税（PIT）和覆盖养老金、医疗和失业保险的强制社会保险缴款。这些税费基于员工的总薪资计算，具体的费率和规则规定了其适用和支付方式。

雇主社会保险和工资税义务

北马其顿的雇主需要为员工计算并支付强制性社会保险缴款。这些缴款基于员工的总薪资计算，全部由雇主承担。预计2025年的适用费率如下：

缴款类型	费率（应用于总薪资）
养老金和伤残保险	18.8%
医疗保险	7.3%
失业保险	1.2%
社会缴款总额	27.3%

这些缴款有最低和最高基数限制。最低基数通常为前一年的北马其顿平均总薪资，并每年调整。最高基数设定为前一年平均总薪资的四倍。缴款基于员工的总薪资计算，但必须在这些最低和最高阈值范围内。

所得税预扣要求

雇主还负责从员工工资中预扣个人所得税（PIT）。北马其顿的标准PIT税率为10%。

计算PIT的基础是员工的总薪资减去雇主代表其支付的强制社会保险缴款和法定个人免税额。

计算步骤：

1. 确定员工的总薪资。
2. 计算总的强制性社会保险缴款（总薪资的27.3%，受最低/最高基数限制）。
3. 由总薪资中减去社会保险缴款总额和月度个人免税额，得出应税收入基础。
4. 对应税收入基础应用10%的PIT税率。
5. 从员工的净工资中预扣此金额。

员工税收扣除和免税额

虽然雇主负责预扣，但员工享有某些可以降低应纳税收入基础的扣除和免税额。最重要的是个人免税额。

2025年，居民个人有权享受年度个人免税额。雇主在计算PIT预扣时通常每月应用此免税额。年度免税额除以12，得出每月的扣除额。具体的免税金额由法律每年确定。

其他潜在扣除可能涉及特定情况，如某些费用或缴款，但个人免税额是雇主每月主要应用的扣除项。

税务合规和申报截止日期

北马其顿的雇主必须遵守严格的合规和申报要求。主要的每月义务是向公共税务局（PRO）提交MPIN表（每月薪资、津贴和缴款报告）。

• 每月申报： MPIN表必须在支付工资的次月第15天以前电子提交。这份表格详细列出每名员工的总薪资、计算的社会保险缴款、个人免税额、应税收入基础和预扣的PIT。
• 支付截止： 计算得到的社会保险缴款和预扣的PIT必须在同一截止日期（即次月15日）支付到相关国家账户。
• 年度申报： 雇主还需向员工提供年度收入、预扣税款和已缴纳缴款的年度报告。PRO也会从雇主处获得年度信息摘要。

及时提交和支付是避免罚款的关键，罚款可能包括罚金和滞纳金。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在北马其顿雇用外国工人或作为外国企业运营涉及特定的税务考量：

• 税务居民： 个人的税务义务取决于其居留状态。居民按全球收入纳税，非居民通常只对源于北马其顿的收入纳税。居留通常由实际居住天数（超过183天）或在北马其顿有住所决定。
• 税收协定： 北马其顿已与多个国家签署双重征税协定。这些协定通过给予优惠税率或豁免 certain 服务、收入类型，为协定国的居民提供减免双重征税的优惠。
• 登记注册： 即使没有常设机构，雇用个人的外国公司在北马其顿也可能需要进行工资和税务注册。聘请Employer of Record (EOR)是一种常见的解决方案，帮助外国公司遵守当地就业和税务法规，而无需建立本地实体。
• 外国人的社会缴款： 通常，外国在北马其顿工作的员工需缴纳强制性社会保险，除非北马其顿与其本国之间有国际社会保险协议，提供豁免（例如，基于覆盖证明）。

了解这些特殊规则需要细心审查，以确保雇主和外国员工都能完全合规。