税务 在 北马其顿

北马其顿实行一种税收体系，涉及雇主和员工关于所得和社会保障缴款的义务。雇主在这一体系中起着关键作用，负责为其员工计算、预扣和申报各种税款和缴款。理解这些要求对于在该国合规运营至关重要。

北马其顿主要的与就业相关的税收和缴款包括个人所得税（PIT）和覆盖养老金、健康保险以及失业保险的强制社会保障缴款。这些费用是根据员工的总工资计算的，具体的税率和规则决定了它们的应用和缴纳方式。

雇主社会保障和工资税义务

北马其顿的雇主需要为其员工计算并支付强制性社会保障缴款。这些缴款是以员工的总工资为基础计算，由雇主全额支付。预计2025年的适用税率如下：

缴款类型	税率（以总工资为基础）
养老金和残疾保险	18.8%
医疗保险	7.3%
失业保险	1.2%
社会缴款总额	27.3%

这些缴款的计算基础有最低和最高限制。最低基数通常是上一年度北马其顿的平均总工资，按年度调整。最高基数设定为上一年度平均总工资的四倍。虽然这些缴款是基于员工的总工资计算，但必须在这些最低和最高阈值范围内。

所得税预扣义务

雇主还负责从员工工资中预扣个人所得税（PIT）。北马其顿的标准PIT税率为统一的10%。

计算PIT的基础是员工的总工资减去由雇主代表员工支付的强制性社会保障缴款以及法定个人免税额。

计算步骤：

1. 确定员工的总工资。
2. 计算社会缴款总额（27.3%的总工资，受最低/最高基数限制）。
3. 从总工资中减去社会缴款总额和每月个人免税额，得到应纳税收入基数。
4. 将10%的PIT税率应用于应纳税收入基数。
5. 从员工的净工资中预扣该税额。

员工税务扣除和免税额

虽然雇主负责预扣税款，但员工可以享受某些扣除项和免税额，以减少其应税收入基数。其中最重要的是个人免税额。

2025年，居住个人有权享有年度个人免税额。通常由雇主在计算PIT预扣时每月适用免税额。年免税额除以12，得到每月扣除额度。具体的免税金额由法律每年规定。

可能存在的其他扣除额还包括特定情况下的某些支出或缴款，但个人免税额是由雇主每月主要适用的扣除项目。

税务合规与申报截止时间

北马其顿的雇主必须遵守严格的合规与申报要求。主要的月度义务是向公共收入局（PRO）提交MPIN表格（每月工资、津贴和缴款报告）。

• **每月申报：**MPIN表格必须在支付工资后的次月15日之前以电子方式提交。该表格详细列出每位员工的总工资、计算出的社会缴款、个人免税额、应纳税收入基数和预扣的PIT。
• **缴款截止时间：**计算的社会缴款和预扣的PIT必须在与MPIN提交相同的截止日期（支付期后的次月15日）之前支付到相关国家账户。
• **年度申报：**雇主还需向员工提供年度收入、预扣税款和已缴缴款的明细表。同时，PRO也会从雇主处获得年度汇总信息。

及时提交和支付对于避免罚款至关重要，罚款可能包括罚金和逾期支付的利息。

对外国工人和公司的特殊税收考虑

在北马其顿雇佣外国工人或作为外国公司运营涉及到特定的税务考虑：

• **税务居民身份：**个人的税务责任取决于其居民身份。居民的全球收入都要纳税，而非居民通常只对源自北马其顿的收入缴税。居民身份通常由在境内的实际居留时间（超过183天）或在北马其顿拥有住所来确定。
• **税收协定：**北马其顿与许多国家签订了双重税收协定。这些协定可能通过提供优惠税率或免税条款，减免某些类型的收入（包括雇佣所得）上的双重征税，适用于协定国家的居民。
• **注册要求：**在北马其顿雇佣个人的外国公司，即便没有常设机构，也可能需要进行工资单和税务的注册。采用Employer of Record (EOR) 是外国公司确保遵守本地雇佣和税务法律的常用方案，无需建立本地实体。
• **外国人的社会缴款：**通常，在北马其顿工作的外国员工须缴纳强制社会保障缴款，除非北马其顿与其本国之间有国际社会保障协议，规定豁免（例如，依据覆盖证明）。

掌握这些特殊规则需要细致留意，以确保雇主和外国员工都能完全遵守相关法律。