在马拉维的雇佣税

马拉维为个人实行渐进式税制，随着收入的增加，所得税率也会相应提高。雇主在这一系统中扮演着关键角色，负责从员工工资中预扣所得税并将其缴纳给马拉维税务局（MRA）。此外，雇主还需代表员工缴纳社会保障计划的费用。理解这些义务对于合规的薪酬处理和就业管理在国内的执行至关重要。

遵守马拉维的税法要求雇主准确计算并缴纳各种税款和缴款。这不仅包括所得税，还涉及缴纳旨在提供养老金等福利的强制性社会保障计划的缴款。正确的记录保存和及时申报是完成这些要求、避免处罚的关键环节。

雇主社会保障和工资税义务

马拉维的雇主必须为国家养老计划（NPS）缴纳供款。这是一个强制性定义缴款计划。雇主和员工都需按员工每月总收入的一定比例缴款。

预计2025个税年度，国家养老计划的标准缴款比例为：

雇主必须在次月第14日之前将总计为员工月收入10%的缴款缴纳给相应的养老金管理机构。除了养老金缴款和扣缴并上缴PAYE的义务之外，没有其他重要的雇主专属工资税。

雇主负责根据员工的月薪或工资计算并预扣“按收入支付” (PAYE) 税。马拉维的PAYE制度采用累进税率，即收入越高，税率也越高。税款是在扣除任何批准的津贴或缴款后的员工总月收入基础上计算的。

预计2025年的月度所得税档次和税率如下：

雇主需根据员工的月收入及适用的税级与税率计算应缴税款。计算出的PAYE金额应从员工的净工资中扣除，并在次月第14日之前缴交给马拉维税务局（MRA）。

马拉维的员工可能有资格享受某些扣除和免税额，这些可以减少应税收入，从而降低其PAYE税负。员工的主要扣除是其强制性缴纳的国家养老计划（NPS）缴款。

由雇主提供的其他潜在津贴或福利除非税法明确豁免，否则可能属于应税福利。雇主应正确识别应税福利，并将其纳入总收入计算以用于PAYE。

马拉维的雇主必须在规定期限内缴纳预扣税款和缴款，并提交相关申报表。遵守这些截止日期对于避免罚款和利息非常重要。

每月PAYE和养老金缴款： 所扣的PAYE税款以及雇主和员工的国家养老计划缴款，必须在工资发放月的次月14日之前缴交给MRA及相应的养老金管理机构。
年度PAYE申报： 雇主须提交年度申报，概述税年度内支付的总工资和为每位员工扣缴的PAYE。该年度申报的截止日期通常为税年度结束后3月31日（税年度从4月1日开始，到次年3月31日结束）。

雇主必须保存准确的工资记录，包括员工的收入、扣除事项和已扣税款明细，这些资料可能会接受MRA的审计。

在马拉维工作的外国个人及雇佣外籍员工的公司面临一些特殊的税务事项。

税务居住身份： 外国人在马拉维的纳税义务取决于其税务居住状态。被视为税务居民的个人在全球范围内的收入都须纳税，而非居民通常只需对源自马拉维的收入纳税。通常以在马停留天数判断（例如，税年内居留183天或以上）。
外籍员工的PAYE： 外籍员工的雇主须按照与本地员工相同的方式预扣PAYE，前提是该外籍员工在马拉维的工作收入符合累进税率。
常设机构（PE）： 如果外国公司在马拉维设立了常设机构（PE），该公司可能需要缴纳企业所得税。雇用员工和经营业务活动可能构成PE。
双重征税协定（DTA）： 马拉维已与多个国家签订双重征税协定。这些协定可能影响外籍雇员和公司的税务处理，为同一收入提供减免双重征税的规定。来自DTA国家的外籍雇员的雇主应考虑相关协定的条款。
纳税人识别号（TPIN）： 所有员工，包括外籍员工，必须拥有由MRA颁发的纳税人识别号（TPIN）。雇主有责任确保其员工拥有TPIN以便工资和税务申报。