雇主税收贡献

税种	费率	基数
预扣所得税(PAYE)	累进税率（0% - 35%）	员工应税收入
国民退休计划(NPS)	10%（最低）	员工应纳养老津贴
额外福利税(FBT)	30%	额外福利的应税总价值
技能开发税(SDL)	1%	年度基本工资总额

申报与合规

• PAYE和养老金缴款：在工资发放后的当月14日前汇款。
• 额外福利税：按季度分期缴纳，最迟不超过每季度结束后14天。
• TEVET征费（技能开发税）和雇主数据表：截止日期为4月1日。

在马拉维，员工所得税扣除被称为“按收入征税”（Pay As You Earn，PAYE），它基于累进税制计算，并包括各种法定扣除。

PAYE计算

自2026年1月1日起，PAYE使用以下阶梯制计算：

• 0%： 首月收入170,000马拉维克瓦查（MWK）
• 30%： 170,001 MWK至1,570,000 MWK之间的收入
• 35%： 1,570,001 MWK至10,000,000 MWK之间的收入
• 40%： 超过10,000,000 MWK的所有收入

示例：一名月收入为MWK 3,000,000的员工，其PAYE计算如下： (170,000 * 0%) + (1,400,000 * 0.30) + (1,430,000 * 0.35) = MWK 1,029,500。

其他扣除

• 国家养老金计划（NPS）： 员工贡献最低为其应纳养老金报酬的5%。雇主至少贡献10%，最高扣除额为15%。这些贡献对雇主具有税前扣除待遇，但对员工无扣除。退休后，领取的福利（一次性或年金）均免税。

福利税（FBT）

除政府机构外，为雇员提供福利的雇主须对福利的应税价值缴纳30%的FBT。FBT按季度支付，需在季度结束后14天内缴纳。一些示例包括：

• 住房： 应税价值为员工工资的9%（未配置家具）或12%（配置家具）。该价值可减免50%。
• 机动车辆： 应税价值为车辆原价的每年15%。
• 学费： 若由雇主直接支付，应税价值为费用的50%。

雇主义务

扣缴PAYE的雇主必须在次月14日前将其缴纳给马拉维税务局（MRA）。雇主应在雇佣后21天内为月收入超过MWK 170,000（年计MWK 2,040,000）的员工注册MRA。员工状态的变更（如辞职）必须在14天内报告。

马拉维税务一般信息

• 马拉维没有个人所得税退税或抵免。
• 外籍人员无论薪酬支付地点如何，都对源自马拉维的收入纳税，但若在境外支付且逗留少于183天，可能依据双重征税协定享受免税。
• 非居民雇主必须任命一名当地居民作为PAYE代表。

以上信息截至2026年2月17日，可能会有变动。建议根据具体情况咨询税务专业人士。