在黎巴嫩的雇佣税

在黎巴嫩经营时，了解就业税收的复杂性是至关重要的。该系统涉及雇主和雇员的责任，包括所得税预扣和社会保险缴款。理解这些要求对于合规性和在国内顺利开展业务至关重要。

黎巴嫩的就业税收框架主要由所得税法和国家社会保险基金（NSSF）条例所管理。雇主有责任为其雇员正确计算、预扣并汇缴税款和缴款，同时也需缴纳其自身的雇主缴款。

雇主社会保险和工资单税务责任

黎巴嫩的雇主需要代表其雇员缴纳国家社会保险基金（NSSF）费。这些缴款涵盖社会保险的各个分支。缴款比例是根据雇员的毛工资计算的，对于某些分支有一定的最高限额。

需要雇主缴款的主要NSSF分支包括：

预计2026年的雇主缴款比例将与目前的比例基本一致，可能会根据任何立法变更进行调整。一般比例为：

注：这些比例通常应用于雇员的工资，疾病与产假以及家庭津贴的缴款比例可能会在一定限额内计算。

除了NSSF之外，雇主还负责工资单税，即从雇员工资中预扣的所得税。这不是一项单独的雇主缴款，而是由雇主代表雇员收取并汇缴的税款。

黎巴嫩的雇主在法律上有义务从其支付的工资和薪金中预扣所得税（常称为工资税）。该税采用累进税率进行计算，即收入越高，税率越高。该税是在扣除相关津贴和允许支出后的雇员毛工资上适用的。

所得税的计算通常按月进行。雇主必须按照官方税级和税率对应税收入进行计算。

预计2026年的累进所得税税级和税率为：

注：这些税级和税率以现行立法为基础，适用于年度应税收入。每月税款通过将年度税负除以12计算得出。

雇主必须确保准确计算并及时向财政部汇缴预扣税款。

黎巴嫩的雇员有权获得一定的个人津贴和扣除，以在适用累进税率前减少其应税收入。这些津贴为每年固定金额。

预计2026年主要的雇员津贴包括：

这些津贴的具体年度金额将由政府法令确定，但预计大致为：

这些津贴从雇员的年度毛收入中扣除，以得出用于计算所得税的应税收入。

黎巴嫩的雇主在工资税和NSSF缴款方面有具体的申报义务和截止期限。遵守这些截止日期对于避免罚款和利息至关重要。

主要合规要求包括：

每月工资单税申报（R3/R4表格）: 雇主必须每月提交一份申报，详细说明所有雇员的工资支付、预扣税款和津贴。通常截止日期为次月的15日。预扣税款也必须在此截止日期前汇缴。
年度工资单税对账（R10表格）: 必须提交一份总结整个日历年度总工资、津贴和预扣税款的年度对账申报。通常截止日期为次年的3月15日。
每月NSSF申报: 雇主必须每月提交申报，详细说明雇员工资和计算的NSSF缴款。申报及相应缴款通常截止于次月末。
年度NSSF申报: 也需要提交一份年度NSSF缴款总表。

保持准确的工资记录并确保及时申报和缴款是雇主的重要责任。

在黎巴嫩工作的外国个人和在黎巴嫩经营的外国公司面临特定的税务考虑。

外籍雇员： 被视为在黎巴嫩居民的外籍雇员，其所得税和NSSF规则与黎巴嫩国民相同。居住权通常由实体在该国的实际居住天数（例如一年中超过183天）确定。如果由黎巴嫩实体或在黎巴嫩注册分支机构或存在的外国实体雇用，则雇主负责预扣工资税并缴纳NSSF。来自与黎巴嫩有双重征税协定国家的员工，可能根据协议条款和具体情况享有某些豁免或减免。
外国公司： 在黎巴嫩雇佣人员的外国公司，根据其活动的性质和持续时间，可能会引发永久机构（PE），从而在黎巴嫩产生企业所得税义务。即使没有PE，如果外国公司直接雇用居住在黎巴嫩的人员，也可能面临工资税和NSSF义务，可能需要注册为雇主或使用Employer of Record服务以应对这些本地合规要求。没有本地实体或PE就雇用远程工作人员的外国公司，面临复杂的合规挑战，通常需要Employer of Record作为必要的解决方案。