在黎巴嫩的雇佣税

在黎巴嫩运营时，驾驭就业税务的复杂性是至关重要的一环。该系统涉及雇主和雇员的义务，包括所得税预扣和社会保障缴款。理解这些要求对于合规和顺利开展业务在该国至关重要。

黎巴嫩的就业税务框架主要由所得税法和国家社会保障基金（NSSF）法规所管理。雇主有责任正确计算、预扣并代表其员工缴纳税款和社会保障缴款，同时也要缴纳其自身的雇主贡献。

雇主社会保障和工资单税义务

黎巴嫩的雇主需要代表其员工向国家社会保障基金（NSSF）缴纳贡献。这些贡献涵盖社会保障的各个分支。贡献率根据员工的总工资计算，对于某些分支有一定的上限。

主要需要雇主缴纳的NSSF分支包括：

预计2025年的雇主贡献率将与目前的比率基本一致，可能会根据立法变动进行调整。一般比率为：

注：比率适用于员工的工资，疾病与产假以及家庭津贴分支通常有上限。

除了NSSF之外，雇主还需负责工资税，即从员工工资中预扣的所得税。这不是一项单独的雇主贡献，而是由雇主代表员工收取并缴纳的税款。

黎巴嫩的雇主依法有义务从支付给员工的工资中预扣所得税（通常称为工资税）。该税基于累进税率计算，即收入越高，税率越高。税款在扣除适用的津贴和允许的支出后，应用于员工的总工资。

所得税的计算通常按月进行。雇主必须按照官方税率表和税率对应纳税所得额进行计算。

预计2025年的累进所得税税率如下：

注：这些税率和税阶基于现行法规，适用于年度应纳税所得额。月度税款通过将年度税负除以12计算得出。

雇主必须确保准确计算并及时将预扣的税款缴交财政部。

黎巴嫩的雇员有权享受某些个人津贴和扣除，以在应用累进税率之前减少其应纳税所得额。这些津贴为固定金额，每年发放一次。

预计2025年的主要雇员津贴包括：

这些津贴的具体年度金额由政府法令确定，但预计大致为：

这些津贴从员工的年度总收入中扣除，以得出用于计算所得税的应纳税所得额。

黎巴嫩的雇主在工资税和NSSF缴款方面有具体的申报义务和截止日期。遵守这些截止日期对于避免罚款和利息至关重要。

主要合规要求包括：

每月工资单税申报（R3/R4表格）： 雇主必须每月提交一份申报，详细列出所有员工的工资、预扣税款和津贴。该申报通常截止于次月15日。预扣税款也必须在此截止日期前缴纳。
年度工资单税核对（R10表格）： 需提交一份年度核对表，总结全年所有工资、津贴和预扣税款。年度申报的截止日期通常为次年3月15日。
每月NSSF申报： 雇主必须每月提交申报，详细列出员工工资和计算的NSSF缴款。这些申报和缴款通常截止于次月末。
年度NSSF申报： 还需提交年度NSSF缴款总结。

保持准确的工资记录并确保及时申报和缴款，是雇主的基本责任。

在黎巴嫩工作的外国个人和在该国运营的外国公司面临特定的税务考虑。

外国雇员： 被视为在黎巴嫩具有税务居民身份的外国雇员，须遵守与黎巴嫩国民相同的所得税和NSSF规定。居住身份通常由在该国的实际居留天数决定（例如，超过183天即为居民）。如果由黎巴嫩实体或在黎巴嫩设有注册分支或存在的外国实体雇用，雇主有责任预扣工资税并缴纳NSSF。来自与黎巴嫩签有双重征税协定国家的雇员，可能根据协定条款享有某些豁免或减免，具体情况视其具体情况而定。
外国公司： 在黎巴嫩雇用个人的外国公司，可能因其活动的性质和持续时间而触发常设机构（PE）。设立PE会在黎巴嫩产生企业所得税义务。即使没有设立PE，如果外国公司直接雇用居住在黎巴嫩的个人，也可能仍需承担工资税和NSSF义务，可能需要注册为雇主或利用“雇主代表（Employer of Record）”服务来管理这些本地合规要求。在没有本地实体或PE的情况下，外国公司远程雇用黎巴嫩员工，面临复杂的合规挑战，通常需要通过“雇主代表”解决方案。