在莱索托的雇佣税

莱索托实行由莱索托税务局（LRA）管理的渐进式所得税制度。个人和公司都需就源自莱索托境内或从莱索托取得的收入纳税。对于雇主而言，这涉及了解与代扣员工所得税（PAYE）相关的义务，以及可能对社会保障或其他工资相关计划的缴款。员工则需就其收入缴纳所得税，并享有某些扣除和津贴的条款，以减少应税收入。理解这些要求对于合规和保证薪酬操作的顺利进行至关重要。

确保遵守莱索托的税法对于在该国经营的企业，无论是本地还是国际实体雇用员工，都是必要的。这包括正确计算和缴纳税款，保持准确的记录，以及按时完成所有申报截止日期。了解适用于本税年的具体税率、门槛和合规程序是管理莱索托雇佣关系的基本方面。

雇主社会保障和薪资税义务

莱索托的雇主主要负责根据 Pay As You Earn（PAYE）制度代扣及缴纳员工所得税。虽然类似许多其他国家那样，正在制定一套全面的强制性社会保障缴费系统，但可能会适用某些全额实施的国家方案的具体雇主缴款比例。雇主应密切关注国家社会保障计划（NSSS）的进展及其要求。除了PAYE之外，在莱索托通常没有其他对全部工资总额征收的重要强制性雇主特定薪资税。重点仍然是正确计算和缴纳员工所得税。

所得税预扣要求

雇主必须根据PAYE制度，在每个支付期（每月、每周等）[*]从员工的毛薪中预扣所得税。预扣的税款金额根据员工的应税收入及现行的所得税率和级距计算。应税收入包括工资、奖金、津贴（除非特别豁免）以及实物福利。

莱索托个人的所得税税率采用递进制。虽然2025年的具体税率尚需立法确认，但其结构通常为分层制度。根据最近的税收年度，2025年的预期结构可能如下：

应税收入（LSL/年）	税率
0 - 72,000	20%
超过72,000	30%

雇主必须使用由莱索托税务局提供的官方税表或计算方法，确定每位员工应预扣的PAYE金额。年度门槛对支付频率高于年度（如每月、每周）支付的员工按比例调整。

员工扣税额与津贴

莱索托员工可能有资格享受某些扣除和津贴，这些可以减少其应税收入，从而降低PAYE负担。常见的可能允许扣除和津贴包括：

养老金缴款： 员工向获批准的养老金或退休基金缴纳的款项通常可以税前扣除，额度有限制。
医疗援助缴款： 员工向注册的医疗援助计划缴纳的款项也可能可扣除，通常有一定的限额。
其他获批扣除： 根据《所得税法》，还可能允许其他特定的扣除，比如某些善款或支出，但这些在标准员工中较少见，主要针对养老金和医疗援助。

雇主需要在计算员工应缴税额（PAYE）时，正确考虑这些获批的扣除项目，前提是员工提供必要的证明文件或信息。

税务合规与申报截止日期

莱索托的雇主有关于申报和缴纳预扣PAYE的具体期限。主要的合规义务包括：

每月PAYE申报与缴款： 雇主必须提交每月的PAYE申报表，并将其从员工工资中预扣的税款缴入莱索托税务局。通常截止日期为次月15日，即在扣税后的次月的第15天之前完成。
年度余额核对： 雇主必须提交年度余额核查报告，核对整个税年（自4月1日至次年3月31日）所有员工的总预扣与缴纳的PAYE。这份年度申报通常须在税年结束后的6月30日之前提交，且通常伴随员工税务证明（P16）。
员工税务证明（P16）： 雇主必须向每名员工签发P16，详细列出其一年中的总薪酬、扣除和预扣的PAYE。这些证明便于员工如有需要提交个人所得税申报。

未按时提交或报告错误可能导致罚款和利息。

外籍工作者和公司特殊税务考虑

在莱索托的外籍工作者和企业须遵守特定的税务规定。

外籍工作者（外派人员）： 非居民个人从莱索托境内取得收入，其所得须缴纳莱索托所得税。如果受雇于在莱索托运营的公司，其薪酬由雇主按PAYE进行预扣，类似于本地员工。莱索托与其他国家之间的税收协定可能提供双重征税减免或调整在莱索托工作的该国居民的税务义务。外籍工作者的税务居民身份对于界定其全部税务责任（如仅对莱索托来源的收入课税或全球收入课税）至关重要。
外国公司： 在莱索托通过分支机构或常设机构开展业务的外国公司，应对其在莱索托的利润缴纳企业所得税。如果外国公司[*]在莱索托雇用员工，即使雇员为外国公民，该公司亦被视为莱索托的雇主，必须向LRA注册并遵守所有PAYE预扣、申报和缴款义务。莱索托实体向非居民外国公司支付的服务费或特许权使用费也可能涉及源头预扣税。

理解这些具体规则及潜在的条约影响对于外国实体及其雇员确保遵守莱索托税法至关重要。