税收 在 津巴布韦

津巴布韦采用源泉税制，意味着收入在其产生地征税。在津巴布韦工作的个人所获得的就业收入须缴纳“预扣所得税”（PAYE），雇主依法有义务从员工工资中扣缴并上缴津巴布韦税务局（ZIMRA）。除了所得税外，雇主还需履行社会保障缴款及其他可能的工资单相关税费义务。

了解这些义务对于在津巴布韦运营的企业至关重要，无论它们是本地实体还是在国内雇佣员工的外资企业。遵守规定可确保运营顺利，避免处罚。津巴布韦的税务年度自1月1日开始，至12月31日结束。

雇主社会保障和工资税义务

津巴布韦的雇主主要负责向国家社会保障局（NSSA）缴纳款项。NSSA管理强制性社会保障计划，包括养老金及其他福利计划（POBS）和事故预防及工伤赔偿计划（APWCS）。

• NSSA缴款： 雇主和员工都需向NSSA缴款。缴款通常按员工总工资的百分比计算，最高限额由保险收入上限规定。费率和限额每年可能调整。2025年的费率预计将沿用既定结构，雇主和员工各自承担一半。
  • 养老金及其他福利计划（POBS）： 这是主要的退休及相关福利计划。缴款为员工应缴保险收入的百分比，雇主和员工各自平分。
  • 事故预防及工伤赔偿计划（APWCS）： 该计划涵盖工作场所的伤害和疾病。缴款通常由雇主全额承担，按总工资的百分比计算，费率根据行业风险状况而变化。
• 艾滋病税（AIDS Levy）： 虽然不属于传统意义上的工资单税，但艾滋病税通过所得税系统征收。雇主计算并从应缴所得税中扣除艾滋病税，通常为应缴所得税的3%。

雇主必须在NSSA和ZIMRA注册，并确保及时缴纳所有扣缴的款项和税费。

所得税预扣要求（PAYE）

雇主负责计算、扣缴并上缴员工的“预扣所得税”（PAYE）。薪酬包括工资、奖金、津贴和福利。应扣缴的PAYE金额取决于员工的应税收入以及现行的税率和门槛。

津巴布韦的所得税制度是累进制的，即收入越高，税率越高。税率和门槛会定期调整，通常在年度预算中公布。2025年的年度所得税档次和相应的每月PAYE档次（通过将年度数字除以12得出）将决定应扣税额。

以下是2025年潜在年度所得税档次的示意结构，用于推导每月PAYE预扣：

年度应税收入（ZWL）	税率（%）
0 - [门槛1]	0
[门槛1] - [门槛2]	[税率1]
[门槛2] - [门槛3]	[税率2]
[门槛3] - [门槛4]	[税率3]
[门槛4] - [门槛5]	[税率4]
超过[门槛5]	[税率5]

注：2025年的具体门槛和税率将依据官方预算公告确定。

雇主需计算每位员工的月度应税收入，应用相应的月度税档，并扣缴相应的PAYE。随后，将应缴所得税的3%艾滋病税加入到PAYE中，得出总税款。

员工税务扣除和免税额

津巴布韦的员工可能有资格享受某些税务扣除和免税额，以减少应税收入，从而降低PAYE负担。这些扣除和免税额的具体规定详见《所得税法》和相关法规。

常见考虑事项包括：

• 免税门槛： 一部分年度收入免征所得税。该年度免税额除以12，得出每月的免税金额，用于PAYE计算。
• 养老金缴款： 对已批准的养老金基金（如NSSA POBS）的强制缴款，通常可在一定限额内作为税前扣除。
• 其他批准的扣除： 根据税法规定，某些津贴或支出可能被允许扣除，包括特定医疗支出或其他缴款，但须符合条件和限额。

雇主在计算员工应缴税款时，需正确考虑这些扣除。

遵从税务申报和截止日期

津巴布韦的雇主在缴纳预扣税款和提交相关报告方面有严格的截止期限。

• PAYE缴款： 扣缴的PAYE必须在支付工资的次月的10日之前上缴至ZIMRA。
• NSSA缴款： NSSA的雇主和员工缴款也须在支付工资的次月的10日之前缴纳。
• 年度申报（P6表格）： 雇主须在次年1月30日之前向ZIMRA提交年度申报（P6表格），总结上一税年度支付的总薪酬和扣缴的PAYE。
• NSSA年度申报： NSSA也要求在1月31日之前提交年度员工收入和缴款申报。

未按时完成这些申报可能导致ZIMRA和NSSA的罚款、利息及其他执法措施。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在津巴布韦工作的外国工人和企业面临特定的税务问题：

• 居留身份： 外国工人的税务待遇很大程度上取决于其税务居留身份。通常，如果在津巴布韦常住或在任何连续12个月内累计逗留183天，即被视为居民。居民须对其全球收入纳税，非居民则仅对源自津巴布韦的收入纳税。
• 非居民PAYE： 雇用非居民员工且其收入来自津巴布韦的雇主，仍需预扣PAYE，但具体税率或门槛可能因雇佣性质、期限及双重征税协定而异。
• 外资企业： 在津巴布韦运营的外资企业可能需缴纳企业所得税、某些支付（如管理费、特许权使用费或股息）的预扣税，以及根据其业务和注册情况可能涉及的增值税（VAT）。
• 双重征税协定（DTA）： 津巴布韦与多个国家签订了DTA协议。这些协议可通过在两国之间分配征税权或提供税收抵免，避免双重征税。来自DTA国家的外籍员工的雇主应考虑协议条款。
• 注册： 在津巴布韦雇佣员工的外资企业，即使没有常设机构，也可能需要向ZIMRA和NSSA注册为雇主。

应对这些复杂情况需要仔细遵循津巴布韦的税法，并考虑国际税务原则。