税收 在 瓜德罗普

瓜德罗普作为法国的海外省份，遵循法国税收制度，并进行一定的调整和适用本地特定法规。瓜德罗普的雇主和员工须缴纳一系列税款和社会保险费，用于资助社会保障福利、失业保险及其他公共服务。理解这些义务对于在该地区的合规运营和雇佣至关重要。该系统包括由雇主承担的缴款以及从员工工资中直接扣除的税款，然后由相关当局汇缴。

掌握工资税、社会保险缴款和所得税预扣的具体细节需要细心留意，因为税率和规则可能复杂且会定期调整。合规要求包括准确计算、及时申报和汇缴资金，以确保遵守当地的劳动和税法。

雇主社会保障和工资税义务

瓜德罗普的雇主负责根据员工的总工资缴纳大量社会保障缴款及其他工资税。这些缴款用于资助社会保障的各个分支，包括健康保险、家庭福利、养老金、失业和工伤事故。计算基础通常为总工资，但某些缴款设有上限。

主要的雇主缴款通常包括：

• 健康、产假、陪产假、残疾、死亡保险（Assurance Maladie, Maternité, Paternité, Invalidité, Décès - AM）： 占总工资的显著百分比。
• 家庭福利（Allocations Familiales - AF）： 按总工资计算。
• 基本养老金（Assurance Vieillesse - AV）： 对基本和补充养老金计划的缴款，通常在某一工资上限（Plafond Annuel de la Sécurité Sociale - PASS）以下和以上采用不同的费率。
• 失业保险（Assurance Chômage）： 雇主和员工共同缴纳，雇主承担较大比例。
• 工伤和职业病（Accidents du Travail et Maladies Professionnelles - AT/MP）： 费率变动，取决于企业的行业和规模。
• 其他缴款： 可能包括职业培训、住房补助及特定地方税。

缴款费率每年可能调整。2025年，雇主应参考相关机构（如URSSAF）公布的官方费率。以下为基于近期费率的示意表，注意这些数据需确认2025年的具体情况：

缴款类型	雇主费率（示意）	员工费率（示意）	计算基础
健康、产假等（AM）	~7.00% - 13.00%	~0.00%	总工资
家庭福利（AF）	~3.45% - 5.25%	~0.00%	总工资
基本养老金（AV）	~8.55%	~6.90%	在PASS以下
补充养老金（AGIRC-ARRCO）	变动	变动	在/超PASS范围
失业保险	~4.05%	~0.00%	最多4倍PASS
工伤（AT/MP）	变动	~0.00%	总工资
职业培训	~0.55% - 1.00%	~0.00%	总工资
住房补助（建筑）	~0.10%	~0.00%	总工资
总计（大致，不含变动费率）	~23% - 30%+	~7%+	视情况而定

注：费率为示意，实际费率依工资水平、行业及企业具体情况而定。PASS（Plafond Annuel de la Sécurité Sociale）为年度上限，每年更新。

雇主负责准确计算这些缴款，从工资中扣除员工部分，并将雇主和员工的缴款汇缴至相关收缴机构，主要为URSSAF（社会保险和家庭补助金征收联盟）。

所得税预扣要求

瓜德罗普采用法国的“源头预扣税制”（Prélèvement à la Source - PAS）。雇主必须在每次发薪时直接从员工工资中预扣所得税。预扣税额由法国税务机关（Direction Générale des Finances Publiques - DGFIP）提供的预扣率决定。

预扣率根据员工的家庭总收入、家庭状况（抚养人数）及其他税收抵免或扣除项个性化制定。员工可以选择以下几种预扣率：

• 个性化预扣率： 由DGFIP根据员工的税务申报计算，默认采用此率。
• 中性预扣率： 仅基于工资计算，不考虑家庭情况。员工若选择不传递个性化预扣率，或新员工在个性化率未出之前使用此率，可能导致年度报税时税额有较大调整。
• 夫妻间的单独预扣率： 允许夫妻根据各自收入设定不同的预扣率，即使联合申报，以更好管理现金流。

雇主通过每月强制性社会申报（DSN）直接获得每位员工的适用预扣率。雇主将此率应用于员工的应税净收入（总工资减去部分社会保险费）以计算应预扣的所得税金额。预扣税款随后由雇主代表员工缴纳给税务机关。

雇主的角色仅为代收者；他们不负责确定预扣率。员工应确保其在DGFIP的信息最新，以获得准确的个性化预扣率。

员工税收扣除和免税额

瓜德罗普的员工与法国本土一样，享有多种税收扣除和免税额，以减少应税收入或应缴税款。虽然所得税在源头预扣，但这些扣除和免税额主要在DGFIP计算个性化预扣率和员工年度报税时考虑。

常见的扣除和免税额包括：

• 职业费用的标准扣除（Déduction forfaitaire pour frais professionnels）： 自动扣除工资的10%，有年度上限。员工也可选择申报实际发生的、可凭证的职业支出，若超过10%的标准扣除。
• 专项扣除： 某些职业可能享受更高的标准扣除。
• 家庭份额（Quotient Familial）： 通过将家庭总收入除以“份数”来减轻税负，份数依据婚姻状况和抚养子女或残疾亲属数确定。这一累进制度意味着，收入相同的家庭，抚养人数越多，税负越低。
• 税收抵免和减免： 如育儿、家政、慈善捐赠、节能改造、特定行业或地区投资等方面的税收抵免和减免。
• 退休储蓄缴款： 例如PER（Plan d'Épargne Retraite）等退休储蓄计划的缴款，通常可在一定限额内从应税收入中扣除。
• 赡养费： 支付给前配偶或子女抚养费的款项，在特定条件下可扣除。

员工在年度所得税申报中申报这些项目，DGFIP据此计算最终税额，并调整下一年度的预扣率。

税务合规与申报截止日期

瓜德罗普的雇主必须遵守严格的税务和社会保险申报义务。主要申报机制为Déclaration Sociale Nominative (DSN)。

DSN是每月一次的电子申报，取代了大部分以前的社会和税务申报。它向各相关机构（如URSSAF、税务机关、养老金基金、失业保险）传输详细的员工工资、工作时间和社会保险数据。

主要截止日期包括：

• 每月DSN提交： 根据企业规模和支付安排，截止于次月的5日或15日。申报内容包括社会保险缴款和预扣所得税（PAS）。
• 每月/季度缴款和预扣税： 缴款截止日期通常与DSN提交同步（5日或15日）。较小企业可能有季度缴纳的资格。
• 年度调整/总结： 虽然DSN为月度申报，但每年仍有一些数据和缴款的最终核算。
• 员工年度所得税申报： 员工每年需在4-5月申报上一年度的收入，以便DGFIP计算最终税额并更新预扣率。

未按时申报或缴款可能导致严重罚款、利息和附加费。雇主须确保工资系统符合DSN要求，申报准确及时。

外籍员工和企业的特殊税务考虑

在瓜德罗普工作的外籍员工和企业，根据其税务居民身份和业务性质，面临特定的税务问题：

• 税务居民身份： 一般认为，若个人在法国（包括瓜德罗普）主要住所位于法国，且在一年内在法国逗留超过183天，或其主要职业活动在法国，或其经济利益中心在法国，则为法国（及瓜德罗普）税务居民。非居民通常只就源自法国的收入缴税。
• 非居民外籍员工： 在瓜德罗普工作的非居民员工，其法国来源的工资收入须预扣所得税。可能适用不同的预扣率，通常基于累进税级，但也适用PAS系统。可能需要提交非居民税务申报。
• 借调员工： 被外国雇主借调到瓜德罗普的员工，其税务和社会保障状况较复杂。责任取决于借调期限、法国与原籍国之间的社会保障协议以及税收协定。通常，借调期间，他们仍受原籍国的社会保障约束，但可能需缴纳法国所得税。
• 外国公司： 在瓜德罗普设有常设机构的外国公司，应对该机构的利润缴纳法国企业所得税。没有常设机构的公司，仍可能就源自法国的某些收入（如服务）被预扣税。
• 双重征税协定： 法国与多国签有避免双重征税的协定，规定不同收入类型的征税权归属，并提供减免机制。外国公司和员工应查阅相关税收协定。
• 特殊申报： 在瓜德罗普雇佣员工（即使临时），外国公司须遵守法国劳动法和社会保障登记要求，包括DSN。

管理外国员工和企业的税务问题，需考虑国际税收原则、法国国内法律、社会保障协议及相关双重征税协定。通常建议寻求专业咨询，以确保全面合规。