在斐济的雇佣税

在斐济的税务环境中导航需要对雇主义务和员工权益有清晰的了解。由斐济税务与海关局（FRCS）管理的斐济税收体系涵盖多种税种，包括所得税、增值税（VAT）、关税和消费税。对雇主和员工而言，主要关注点是通过“按你所赚”（PAYE）系统征收的所得税，以及对斐济国家养老基金（FNPF）的强制缴款，后者作为国家社会保障计划。

在斐济运营的雇主有责任为其员工正确计算、扣缴和缴纳税款和贡献。同样，员工也可享受某些扣除和津贴，以减少其应纳税所得。理解这些要求对于合规和有效的薪资管理至关重要。

雇主社会保障和工资税义务

斐济的雇主主要负责向斐济国家养老基金（FNPF）缴纳供款。FNPF是一项强制性养老计划，为成员提供退休及其他福利。雇主和员工都必须依据员工的总工资进行缴款。

截止到2026年，FNPF的标准缴款比例为：

雇主缴款： 员工总工资的10%。
员工缴款： 员工总工资的8%，从其工资中扣除。

雇主必须在每月规定的截止日期之前将总缴款（雇主和员工部分）提交给FNPF。通常没有除了国家层面FNPF缴款之外的单独雇主工资税，但应始终核实特定行业或地区的相关要求。

所得税扣缴要求

雇主必须按照“按你所赚”（PAYE）系统，从员工的薪资中扣缴所得税。应扣税额依员工的应税收入和FRCS设定的适用所得税率及门槛而定。

应税收入一般计算为总薪资减去任何批准的扣除或津贴。雇主必须使用FRCS提供的正式税表或批准的薪资软件，确定每个支付期（每周、每两周、每月等）的正确PAYE税额。

斐济居民的所得税体系是累进税率，即收入越高，税率越高。非居民可能适用不同的税率。2026年税务年度的所得税税级和税率如下：

年度应税收入（FJD）	税率（%）
不超过30,000	0
30,001至50,000	18
50,001至270,000	20
270,001至300,000	20.5
300,001至350,000	21
350,001至400,000	22
400,001至450,000	23
450,001至500,000	24
500,001至1,000,000	25
1,000,001至2,000,000	26
2,000,001至3,000,000	27
3,000,001至4,000,000	28
4,000,001至5,000,000	29
5,000,001及以上	30

雇主必须在每月截止日前，将所有员工的PAYE扣缴税款一并缴至FRCS。

员工税前扣除项目和津贴

斐济员工可能有资格享受某些扣除和津贴，以减少其应纳税收入，从而降低PAYE税负。这些扣除通常由员工申报，经FRCS批准后，可以在雇主的PAYE计算中反映，或由员工在年度报税时申报。

常见的扣除和津贴包括：

FNPF缴款： 员工强制缴纳的FNPF款项，通常可从总收入中扣除以作为税前扣除。
批准的慈善捐款： 捐赠给某些获批准的慈善机构可能可以抵扣。
特定与就业相关的支出： 为赚取就业收入而全然且专门发生的某些支出，可能可扣除，需遵守特定规则和限制。
医疗支出： 某些医疗支出可能享有扣除。
教育支出： 批准的教育支出或可扣除。

这些扣除和津贴的具体资格标准、额度以及所需的文件由FRCS确定。员工通常需向雇主提交税码声明表（Tax Code Declaration），显示其符合条件的扣除，以调整其PAYE的扣缴金额。

税务合规和报告截止日期

斐济的雇主在遵守FRCS和FNPF的合规及报告义务上要求严格。遵守这些截止日期对于避免处罚和利息至关重要。

主要合规要求和常见截止日期包括：

每月PAYE和FNPF缴款： 雇主必须在次月第15日前，计算并缴清当月所有扣缴的PAYE税款和FNPF供款（雇主与员工部分）。
每月汇总报告： 通常需要每月提交一份汇总报告，列明所缴的PAYE和FNPF金额。
年度雇主对账： 在税务年度结束后（与日历年度同步，12月31日）指定日期之前，雇主必须向FRCS提交年度对账报告。该报告总结全年支付的总毛工资、扣缴的PAYE税款以及FNPF供款。一般还会同时向员工发放年度收入声明（P4UP表格）。
新员工注册： 雇主必须为新员工在FRCS和FNPF注册，并获取必要的税务识别号码（TIN）和FNPF编号。

未按时提交或报告不正确，可能会导致严重处罚、利息及审计。

外籍工人和企业的特别税务考虑事项

在斐济工作的外籍工人和企业适用一些不同于斐济居民和国内实体的特殊税收规定。

外籍工人： 外籍工人的税务居民身份决定其税务处理方式。若符合一定条件（如在斐济逗留一定天数），则可视为税务居民。税务居民按全球收入纳税，非居民通常仅对源自斐济的收入缴税。外籍工人的就业收入可能适用不同的税率。雇主在雇佣外籍工人时必须正确判断其税务居民身份，并应用相应的PAYE扣缴规则。
外国公司： 在斐济运营的外商公司，可能需对其源自斐济的收入缴纳企业所得税。其在斐济的存在形式（如分支机构、子公司、项目办公室）会影响其税务义务。斐济实体向非居民公司付款（如服务费、特许权使用费、利息）可能应扣缴预扣税，费率由斐济方负责代扣代缴。斐济与其他国家之间的双边税收协定（DTA）可能提供避免双重征税的措施，或调整预扣税税率。

理解这些细节对于外国实体及其员工确保符合斐济税法极为重要。与本地税务专家合作或使用Employer of Record 服务可以帮助应对这些复杂情况。