在法国的雇佣税

应对法国薪资和就业税的复杂性，需深入了解雇主义务与员工缴款。法国的社会保障体系，称为 Sécurité Sociale，覆盖医疗、家庭津贴、养老金、失业等多个方面，由雇主和员工共同缴纳。除了社会保险缴款外，雇主还须根据“预扣制”(Pay-As-You-Earn, PAS)系统，直接从员工薪资中扣缴所得税。

所有在法国运营的雇主，无论是否为注册的法国实体或外国公司【在法国雇佣员工】(/countries/france/faq/#509），遵守法国税务和社会保障法规是强制性的。这些义务包括计算并申报各项缴款和税收，遵守严格的报告截止期限。了解这些要求，对于确保合法合规和避免处罚至关重要。

雇主社会保障和薪资税义务

法国的雇主需依据员工的总工资负担大量的社会保障缴款，这些资金用于支持社会保障体系的各个分支。缴款率根据不同基础（通常有最高限额 plafonds）施加。虽说率每年可能调整，但通常涵盖以下缴款类别：

医疗、产假、陪产假、残疾、身故（Assurance Maladie, Maternité, Invalidité, Décès）: 适用一般缴款率。
家庭津贴（Allocations Familiales）: 率根据公司总工资总额变化。
养老（Assurance Vieillesse）: 分为一般缴款和对部分工资（至社会保险 plafond）征收的缴款。
失业保险（Assurance Chômage）: 由雇主和员工共同缴纳。
补充养老金（Retraite Complémentaire）: 由特定机构（如 AGIRC-ARRCO）管理，强制缴纳，适用不同工资区间（阶梯）。
工伤和职业病（Accidents du Travail et Maladies Professionnelles）: 零售由企业活动行业和规模决定，反映风险水平，变动较大。
其他缴款: 包括职业培训、住房补助、交通等。

下表为常见雇主缴款率示意（具体2026年具体率应确认）：

缴款类别	雇主率（参考）	雇员率（参考）	基础
健康、产假等	7.00%或13.00%	0.00%	毛工资
家庭津贴	3.45%或5.25%	0.00%	毛工资
基础养老（基本养老）	8.55%	6.90%	至社会保险 plafond
无限制养老（总）	2.11%	0.40%	总毛工资
失业保险	4.00%	0.00%	最多至4倍社会保险 plafond
补充养老金（AGIRC-ARRCO）	按阶梯变动	按阶梯变动	按工资阶梯（例如最高至1倍社会保险，1-8倍社会保险区间）
工伤和职业病	变动	0.00%	毛工资
CSG（社会保障综合贡献）	0.00%	9.20%（含2.4%不可抵扣）	毛工资（含特定减免）
CRDS（社会债务偿还贡献）	0.00%	0.50%	毛工资（含特定减免）

注：费率、上限（如每月社会保险 plafond，每年调整）及计算方法每年可能变化。某些工资水平（如 Fillon/通用减免）可能享有额外减免或豁免。

所得税预扣要求

自2019年1月1日起，法国实行“源头预扣制”(Prélèvement à la Source, PAS) 体系，雇主负责每月从员工工资中扣缴所得税，随后缴入税务机关。

所得税的预扣率通常由法国税务局（Direction Générale des Finances Publiques - DGFiP）通过每月社会保险申报（DSN）直接提供给雇主。此率根据员工家庭情况、前一年收入及税收抵免或减免情况个性化。

员工对预扣税率有以下选择：

个性化税率（Taux personnalisé）: 税务局根据家庭的总收入计算出的标准税率。
中性税率（Taux neutre）: 仅依据员工工资水平的标准税率，不考虑家庭具体情况。通常用于新员工或不愿披露家庭情况的员工。若中性税率导致扣缴少于个性化税率，应由员工补交差额至税务局。
个别税率（Taux individualisé）: 夫妻联合申报的情况下，员工可选择根据各自收入水平采用不同的税率，而非统一全员同一税率。

雇主的职责仅是应用 DGFiP提供的税率于员工的净应税收入，并进行代扣代缴。它们不涉及税率的计算。

员工税收扣除和抵免

虽然所得税由源头预扣，且预扣税率由税务局提供，员工在年度所得税申报时，可申领某些抵扣和减免，这些通常由员工自行申报。

常见的抵扣和减免包括：

职业费用（Frais professionnels）: 员工可选择申报10%的标准扣除（有年度上限），或实际合理的职业支出（如差旅费、餐费、培训费）。除非选择申报实际支出，否则会自动扣除10%。
特殊减免: 某些职业或行业可能享有更高的标准减免。
补助和抵免: 根据家庭情况（如抚养人数）、特定支出（如托儿费、慈善捐赠、节能改造）等，存在各种税收抵免和减免。这些会减少最终应缴税额，申报时会与预扣部分计算的税额相抵消。

每月预扣的所得税是年度最终税款的预付款。年度申报后，税务局会依据所有收入、抵扣和减免，计算实际应缴或应退的税额。

税务合规与申报截止日期

法国最重要的社保缴款申报及所得税预扣报告方式为Déclaration Sociale Nominative（DSN）。DSN是每月提交的电子申报单，替代了之前的多项社保申报。

关于DSN和合规的重点：

每月提交: 每月向所有员工提交。
截止日期: 通常是次月5日为缴纳季度或获授权于该日支付的公司递交，或者大多数公司为次月15日。
内容: 包含雇主信息、每位员工（工资、工时、合同类型等）、计算的社会缴款及预扣所得税。
支付: 社会缴款和预扣税通过电子方式（通常为SEPA直接借记）与DSN同步支付。

未按时或不准确提交DSN，或未在截止日前缴纳缴款和税款，可能导致严重罚款、滞纳金和利息。

针对外籍雇员与企业的特殊税务事项

即使没有注册法国实体，外国企业在法国雇佣员工也可能触发雇主义务。“常设机构”概念或员工习惯性在法国工作，均可能产生税务和社会保障责任。

社会保险：
- EU/EEA/瑞士: 根据欧盟（EC）第883/2004号和987/2009号条例，社会保险缴款通常由工作的国家负责。A1证书能证明员工临时派驻法国，仍受其本国社会保险制度约束。
- 其他国家: 法国与多国签有双边社会保障协议，避免双重缴款。如无协议，可能双方都要缴款。
所得税：
- 税务居民: 在法国工作的个人，可能成为法国税务居民，对全球收入缴税。非居民通常只对法国境内收入课税。
- 雇主预扣: 外国雇主若在法国雇佣员工，需注册为纳税雇主，操作PAS系统，即使无法国注册实体。
外派人员制度: 法国为被外国企业派遣或从海外直聘至法国的特定员工及公司官员提供优惠税务和社会保障制度。该制度对符合条件者提供部分工资“外派奖金”及部分外源收入的免税待遇，有效期至八年。