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捷克共和国实行一套全面的税收体系，包括个人所得税、社会保险缴款和健康保险缴款，这些都对雇主和雇员具有重大影响。雇主在该体系中扮演着关键角色，代表其员工计算、预扣并缴纳各种税款和缴款。理解这些义务对于合规的工资处理和管理国内雇佣关系至关重要。

捷克共和国的税务年度与公历年度一致，从1月1日持续到12月31日。无论是居民还是非居民，只要在捷克获得收入，都须缴纳税款，尽管非居民可能适用特定规则和潜在的避免双重征税协定。雇主必须遵循这些法规，以确保所有法定要求的准确及时履行。

雇主社会保险和工资税义务

捷克的雇主负责根据其员工的总工资向社会保险和公共医疗保险基金缴款。这些缴款是总雇佣成本的重要组成部分。

社会保险缴款涵盖国家就业政策、疾病保险和养老金保险。健康保险缴款则用于资助公共医疗体系。

预计2025年的雇主缴款率将基于员工的总工资。

缴款类型	预计2025年雇主费率
社会保险	24.8%
健康保险	9.0%
雇主总费率	33.8%

这些缴款基于员工的月度总工资计算。社会保险缴款有年度最高评估基数，通常设定为平均工资的48倍。一旦员工当年的累计总收入达到此阈值，雇主（和员工）的社会保险缴款在剩余年度内将停止。健康保险缴款没有最高评估基数。

所得税预扣要求

雇主须根据“现收现付”(PAYE)制度，从员工的月度总工资中预扣个人所得税。捷克的所得税制度是累进制的，不同收入水平适用不同税率。

预计2025年的个人所得税税率为：

年度税基（CZK）	预计2025年税率
不超过36倍平均工资	15%
超过36倍平均工资	23%

2025年的平均工资门槛将稍后公布，但以2024年为例，15%的税率适用的收入上限为每年CZK 1,582,812（36倍平均工资CZK 43,967）。超过此阈值的部分适用23%的税率。

雇主通过将总工资进行调整（例如，为计算目的可能增加由雇主支付的社会和健康保险的名义金额，尽管此方法已发生变化，2025年应确认具体细节）来计算每月的税基。然后根据累进税率计算税款，并减去员工申报的每月税收减免额。

员工税收扣除和免税额

员工有权享受各种税收扣除和免税额，以减少其个人所得税负担。这些通常由员工通过签署的申报表向雇主申报。

预计2025年的常见每月免税额包括：

基本个人免税额： 每位纳税人每月可用的固定金额。
配偶免税额： 如果配偶年收入较低且与本人同住，则可享受。
子女免税额： 每个受抚养子女每月的金额，第二个及以后子女的金额更高。此免税额可以作为税收抵免申领，或如果税收抵免少于免税额，则作为税收奖金（可退还金额）申领。
残疾免税额： 适用于不同残疾程度的员工。
学生免税额： 适用于一定年龄以下的学生。

员工还可以在年度申报时申领年度税收扣除（减少税基），如抵押贷款利息、人寿保险、养老金缴款、捐赠和工会会费。

税务合规与申报截止日期

雇主必须在规定期限内申报和缴纳预扣税款和缴款。

每月： 预扣的所得税、社会保险缴款和健康保险缴款必须在次月的特定日期前支付（通常社会保险和健康保险在20日之前，所得税在15日之前，具体日期可能略有不同）。还需提交每月员工收入和缴款明细报告。
每年： 雇主必须在次年初（通常1月31日或2月15日，取决于员工的申报方式）向员工发放年度收入证明。还需向税务机关提交年度所有预扣所得税的总结报告，通常截止日期为3月31日（若采用电子申报则可能延后）。

未按时完成这些义务可能导致罚款、利息及审计。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在捷克工作的外国工人，其捷克来源收入须缴纳捷克所得税。其税务居民身份（居民或非居民）决定其对全球收入与捷克来源收入的税务义务。非居民通常只对在捷克来源的收入缴税。捷克与工人所在国之间的避免双重征税协定可以减免双重征税，并可能影响某些收入的主要征税国。

在捷克雇佣人员的外国公司可能因其活动的性质和持续时间而触发永久机构（PE），从而产生企业所得税义务。设立PE意味着在捷克缴纳企业税。即使没有PE，雇佣员工的外国公司仍被视为外国雇主，必须在捷克注册，包括税务局、社会保险管理局和健康保险公司，以履行预扣税和缴款义务。采用Employer of Record（雇主代表）服务是外国公司在捷克合法雇佣员工的常用策略，无需自行设立法人实体或永久机构。