在布基纳法索的雇佣税

在任何国家运营都必须应对就业税务的复杂性，布基纳法索也不例外。雇主和员工都必须了解他们在工资税、社会保障缴款和所得税预扣方面的各自义务与权益。遵守本地税法对于顺利运营和避免潜在处罚至关重要。

布基纳法索的税收系统由一般税务局（Direction Générale des Impôts - DGI）监管，涉及多个组成部分，包括企业所得税、增值税和个人所得税。对于雇主而言，关于工资的主要关注点是从员工工资中预扣个人所得税（IRPP）以及为社会保障基金缴纳贡献。了解具体的税率、门槛和申报要求，是管理符合规定工资单的关键。

雇主社会保障与工资税义务

布基纳法索的雇主必须向国家社会保障基金（Caisse Nationale de Sécurité Sociale - CNSS）缴纳贡献。这些贡献涵盖多种福利，包括家庭津贴、职业风险保险和退休养老金。缴款比例通常由雇主和员工共同承担，雇主承担较大部分。

预计2025年的CNSS标准缴款率将与近年来保持一致，按照员工的总工资（上限内）计算。

缴款类型	雇主比例	员工比例	计算依据
家庭津贴	6%	0%	毛工资（上限内）
职业风险	1% 至 5%	0%	毛工资（上限内）
退休养老金	8%	5%	毛工资（上限内）
总计（雇主）	15% 至 19%
总计（员工）		5%

职业风险率根据行业和岗位的风险程度不同而异。
CNSS的缴款上限每年都会进行调整。雇主应确认2025年的具体上限。
缴款通常按月支付。

除了CNSS，雇主可能还需依据行业或集体协议承担其他专项基金或税收的义务，尽管CNSS承担了主要的社会保障负担。

所得税预扣要求

雇主负责从支付给员工的工资中预扣个人所得税（Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP）。IRPP是依据递进税率应用于员工的应纳税净收入计算的。应纳税净收入通常通过从毛工资中减除强制性社会保障缴款（如员工部分的CNSS）和某些津贴得出。

2025年的IRPP税级及税率按月适用，基础额度可调整，但递进结构保持不变。

月度应纳税净收入（XOF）	税率	扣除（XOF）
不超过30,000	0%	0
30,001 至 50,000	10%	3,000
50,001 至 80,000	15%	5,500
80,001 至 120,000	20%	9,500
120,001 至 170,000	25%	15,500
170,001 至 250,000	30%	24,000
250,001 至 350,000	35%	36,500
350,001 至 500,000	40%	54,000
超过500,000	45%	79,000

税款的计算公式为：(应纳税净收入 * 税率) - 扣除额。
雇主必须准确计算并在每个支付期预扣IRPP，并及时上缴税务机关。

员工税前扣除与津贴

在布基纳法索，员工享有一些扣除和津贴，可以减少IRPP的应纳税所得额。最重要的扣除是员工必须缴纳的社会保障（CNSS）强制性缴款。

其他可能影响应纳税基数的津贴或扣除包括：

家庭津贴： 虽然主要由雇主缴纳，但员工领取的家庭津贴通常不视作应税收入。
职业支出： 可按工资的某个百分比预设的标准职业支出扣除，但具体规则和上限会有所不同。
抚养津贴： 税收制度根据员工扶养人数提供津贴，减少税负。每个抚养人的价值及可享受该津贴的最大人数由法律规定，2025年应确认具体细节。
特定津贴： 由雇主提供的某些补贴（如住房、交通）在特定条件和范围内可能部分或全部免税。

准确计算应纳税所得额，需要详细考虑所有相关的扣除和津贴，依据员工的个别情况和实际所得。

合规申报与截止期限

布基纳法索的雇主在缴纳预扣税款和社会保障费以及提交相关报告方面有明确的截止时间。

月度缴款： IRPP和CNSS的缴款（包括雇主和员工部分）一般按月到期。截止日期通常在次月的15日左右，但雇主应确认2025年具体日期。
年度申报： 雇主需提交年度总计支付工资及预扣税款的申报表，总结上一年度所有员工的工资和已扣税款。这份申报对于员工申报个人所得税非常重要。年度申报的截止时间通常在当年头几个月（例如3月31日之前）。
新员工/离职通知： 雇主必须在规定时间内通知CNSS新聘员工和离职员工信息。

未按时或不准确申报可能导致罚款、利息甚至审计。保持准确的工资记录对于合规至关重要。

外籍人员与企业的特殊税务考虑事项

在布基纳法索工作的外籍人员和企业面临一些特殊的税务问题。

税务居民身份： 外籍员工的税务义务取决于其税务居民身份。通常，如果个人的主要住所设在布基纳法索、在12个月内在境内停留超过183天，或其经济利益中心在境内，即视为税务居民。居民需对其全球收入纳税，非居民通常只对境内来源收入纳税。
工作许可和签证： 雇佣外籍人员需要遵守移民法规，包括获取必要的工作许可和签证，这通常与税务登记和合规相关联。
外籍员工的社会保障： 如果外派员工在其祖国受到社会保障计划覆盖，并且布基纳法索与其国家签有双边社会保障协议，则可能免于缴纳布基纳法索的CNSS。没有协议的，一般强制缴纳。
常设机构： 在布基纳法索设立业务的外国企业，根据其活动的性质和持续时间，可能会产生常设机构（PE），从而带来布基纳法索的企业税义务。雇佣本地员工也是判定常设机构的重要因素。
对境外支付的预扣税： 在布基纳法索的企业（包括外资企业）可能需要对向非居民个人或企业支付的某些款项（如服务费、特许权使用费、利息）预扣税。

了解这些具体规则对于外籍实体及其员工确保全面遵守布基纳法索的税法和劳动法至关重要。建议与当地专家或Employer of Record合作，以帮助应对这些复杂情况。