在布基纳法索的雇佣税

在任何国家运营中，理解就业税务的复杂性都是至关重要的一环，布基纳法索也不例外。雇主和员工都必须了解他们在工资税、社会保障缴款和所得税预扣方面的责任与权益。遵守当地税法对于顺利运营和避免潜在罚款是必不可少的。

布基纳法索的税收体系由税务总局（Direction Générale des Impôts - DGI）监管，涉及多个组成部分，包括企业所得税、增值税和个人所得税。对于雇主来说，关于工资的主要关注点在于预扣个人所得税（IRPP）以及向社会保障基金缴纳款项。理解具体的税率、门槛和申报要求对于管理合规的工资单至关重要。

雇主社会保障和工资税义务

布基纳法索的雇主必须向国家社会保障基金（Caisse Nationale de Sécurité Sociale - CNSS）缴款。这些缴款覆盖多项福利，包括家庭津贴、职业风险保险和退休养老金。缴款比例通常由雇主和员工共同负担，其中雇主负担较大。

2026年的CNSS标准缴款比例如下，以员工毛工资为计算基础，额度上限为每月XOF 800,000：

缴款类型	雇主比例	员工比例	计算基础
家庭津贴	6%	0%	毛工资（最高限额）
职业风险	1.5%	0%	毛工资（最高限额）
退休养老金	8.5%	5.5%	毛工资（最高限额）
合计（雇主）	16%
合计（员工）		5.5%

职业风险率在所有行业中均设为1.5%。
2026年，CNSS的缴款上限为XOF 800,000/月。
缴款通常按月缴纳。

除了CNSS之外，雇主还需缴纳雇主培训税（Taxe Patronale d’Apprentissage - TPA），金额为工资、薪金、津贴、报酬及附加福利总额的3%。

所得税预扣要求

雇主负责从支付给员工的工资中预扣个人所得税（Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP）。IRPP根据递进税率表，按员工的应税净收入计算。应税净收入通常由总工资扣除法定社会保障缴款（如员工的CNSS部分）和某些津贴后得出。

2026年的IRPP税率档次按月应用于应税净收入。虽然具体门槛可能调整，但递进结构为标准。

每月应税净收入（XOF）	税率	扣除（XOF）
不超过30,000	0%	0
30,001至50,000	10%	3,000
50,001至80,000	15%	5,500
80,001至120,000	20%	9,500
120,001至170,000	25%	15,500
170,001至250,000	30%	24,000
250,001至350,000	35%	36,500
350,001至500,000	40%	54,000
超过500,000	45%	79,000

税款的计算公式为：(应税净收入 * 税率) - 扣除。
雇主必须每个支付期准确计算并预扣IRPP，然后将其缴纳给税务机关。

员工税前扣除和津贴

布基纳法索的员工享有某些扣除和津贴，这些可以减少其IRPP的应税收入。最主要的扣除是员工对社会保障（CNSS）的强制缴款。

其他可能影响应税基础的津贴或扣除包括：

家庭津贴： 主要由雇主缴纳，但员工收到的家庭津贴通常不视为应税收入。
职业支出： 常规职业支出可按工资的某一百分比申请标准扣除，但具体规则与上限应符合相关规定。
抚养津贴： 根据员工负担的抚养人数，税收制度提供相应减免。每位受抚养人的额度和适用的最大人数由法律规定，须确认2026年的具体数值。
特殊津贴： 雇主提供的某些补贴（如住房、交通补贴）在特定条件和一定限额内可能全额或部分免税。

准确计算应税净收入需要考虑所有相关的扣除和津贴，结合员工的个人情况和所得的具体性质。

税务合规和申报截止日期

布基纳法索的雇主在提交已预扣税款和社会保障缴款以及相关报告时，有严格的截止时间。

每月缴纳： IRPP预扣税款和CNSS缴款（雇主与员工部分）通常按月缴纳。截止日期一般在次月的15日左右，但雇主应确认2026年的具体日期。
年度申报： 雇主需提交年度申报，摘要上一年度所支付的总工资及预扣税款，帮助员工报个人所得税申报。此申报的截止日期通常在当年头几个月（如3月31日）。
新雇/解雇通知： 雇主必须在规定时间内通知CNSS关于新雇员工和离职员工的情况。

未按时申报或报告失误可能导致罚款、利息及审计。保持准确的工资记录对于合规至关重要。

外国员工及企业的特殊税务考虑

在布基纳法索运营的外国员工和公司面对一些特殊税务规定。

税务居民身份： 外国员工的税务义务取决于其税务居民身份。通常如果在布基纳法索拥有主要住所、在12个月内在该国停留超过183天，或其经济利益中心在该国，即被视为税务居民。税务居民须对全球收入纳税，非居民则通常只对在布基纳法索取得的收入纳税。
工作许可和签证： 雇佣外国国民需遵守移民法规，包括获取必要的工作许可证和签证，这通常与税务登记和合规挂钩。
外派人员的社会保障： 若外派员工受其本国的社会保障体系覆盖，根据布基纳法索与其国家间的双边社会保障协议，可能免缴布基纳法索的CNSS。若没有此类协议，缴款通常为强制。
常设机构： 在布基纳法索运营的外国公司，依据其业务性质和持续时间，可能构成常设机构（PE），在布基纳法索承担企业所得税责任。雇佣本地员工是判断PE的重要因素。
向海外付款的预扣税： 布基纳法索的公司，包括外资企业，可能需对支付给非居民个人或企业的某些款项（如服务费、特许权使用费、利息）进行预扣税。

理解这些特殊规定，对于外国实体及其员工确保全面遵守布基纳法索的税务与劳动法规至关重要。可与当地专家或Employer of Record合作，帮助应对这些复杂问题。