在布基纳法索的雇佣税

在任何国家运营，了解就业税务的复杂性都是至关重要的，布基纳法索也不例外。雇主和员工都必须了解他们在工资税、社会保障缴款和所得税预扣方面的各自义务和权益。遵守当地税法对于顺利运营和避免潜在的处罚至关重要。

布基纳法索的税收体系由税务总局（Direction Générale des Impôts - DGI）监管，涉及多个组成部分，包括企业所得税、增值税和个人所得税。对于雇主而言，关于工资的主要关注点是从员工工资中预扣个人所得税（IRPP）以及向社会保障基金缴款。了解具体的税率、门槛和申报要求是管理合规工资单的关键。

雇主社会保障和工资税义务

布基纳法索的雇主必须向国家社会保障基金（Caisse Nationale de Sécurité Sociale - CNSS）缴款。这些缴款涵盖多种福利，包括家庭津贴、职业风险保险和退休养老金。缴款比例通常由雇主和员工共同承担，雇主承担较大部分。

预计2025年的CNSS标准缴款比例将与近年来保持一致，基于员工的毛工资（上限以内）计算。

缴款类型	雇主比例	员工比例	计算基础
家庭津贴	6%	0%	毛工资（上限以内）
职业风险	1% 至 5%	0%	毛工资（上限以内）
退休养老金	8%	5%	毛工资（上限以内）
总计（雇主）	15% 至 19%
总计（员工）		5%

职业风险率根据行业和岗位的风险等级而变化。
CNSS缴款的上限每年都会进行调整，雇主应确认2025年的适用上限。
缴款通常按月缴纳。

除了CNSS外，雇主可能还需根据行业或集体谈判协议承担其他特定基金或税收义务，尽管CNSS代表主要的社会保障负担。

所得税预扣要求

雇主负责从员工工资中预扣个人所得税（Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP）。IRPP的计算基于适用于员工净应税收入的累进税率表。净应税收入通常通过从毛工资中扣除强制性社会保障缴款（如员工的CNSS份额）和某些津贴来计算。

2025年的IRPP税率区间和税率按月应用于净应税收入。虽然具体门槛可能会调整，但累进结构是标准做法。

每月净应税收入（XOF）	税率	扣除额（XOF）
不超过30,000	0%	0
30,001至50,000	10%	3,000
50,001至80,000	15%	5,500
80,001至120,000	20%	9,500
120,001至170,000	25%	15,500
170,001至250,000	30%	24,000
250,001至350,000	35%	36,500
350,001至500,000	40%	54,000
超过500,000	45%	79,000

税款的计算公式为：(净应税收入 * 税率) - 扣除额。
雇主必须准确计算并在每个支付期预扣IRPP，并将其缴纳给税务机关。

员工税收扣除和津贴

布基纳法索的员工享有某些扣除和津贴，这些可以减少其IRPP应税收入。最重要的扣除是员工必须缴纳的社会保障（CNSS）强制性缴款。

其他可能影响应税基础的津贴或扣除包括：

家庭津贴： 虽然主要由雇主缴纳，但员工领取家庭津贴通常不视为应税收入。
职业支出： 可以应用职业支出的标准扣除，通常按毛工资的百分比计算，但具体规则和上限有限制。
抚养津贴： 税制根据员工抚养的抚养人数量提供津贴，从而减轻整体税负。每个抚养人的价值和最大可享受的抚养人数由法律规定，2025年应确认具体数值。
特殊津贴： 雇主提供的某些津贴（如住房、交通）在特定条件和一定限额内可能部分或全部免税。

准确计算净应税收入需要仔细考虑所有适用的扣除和津贴，依据员工的个人情况和所获得的补偿性质。

税务合规与申报截止日期

布基纳法索的雇主在预扣税款和社会保障缴款的缴纳以及提交必要报告方面有具体截止日期。

每月缴款： 从工资中预扣的IRPP和CNSS缴款（雇主和员工部分）通常按月缴纳。截止日期一般在次月的15日左右，但雇主应确认2025年的具体日期。
年度申报： 雇主需提交年度申报，汇总上一年度支付的总工资和预扣的税款。这份申报对于员工申报个人所得税至关重要。通常截止日期在每年的前几个月（例如3月31日）。
新雇员/离职通知： 雇主必须在规定时间内通知CNSS新雇员和离职员工。

未能按时完成这些截止或报告不准确，可能导致罚款、利息甚至审计。保持准确的工资记录对于合规至关重要。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在布基纳法索工作的外国工人和企业面临特定的税务问题。

税务居民身份： 外国工人的税务义务取决于其税务居民身份。通常，如果个人在布基纳法索拥有主要住所、在12个月内在该国逗留超过183天，或其经济利益中心在该国，则视为税务居民。居民需对其全球收入纳税，非居民通常只对源自布基纳法索的收入纳税。
工作许可和签证： 雇用外国人需要遵守移民法律，包括获得必要的工作许可和签证，这通常与税务登记和合规相关联。
外派人员的社会保障： 如果外派员工在其本国享有社会保障协议，可能免于缴纳布基纳法索的CNSS。没有此类协议的情况下，缴款通常是强制性的。
常设机构： 在布基纳法索运营的外国公司可能会因其活动的性质和持续时间而触发常设机构（PE），这会引发布基纳法索的企业税义务。雇用本地员工也是判断是否设立PE的一个因素。
境外支付的预扣税： 布基纳法索的公司，包括外资企业，可能需要对向非居民个人或公司的某些支付（如服务费、特许权使用费、利息）预扣税。

理解这些具体规则对于外国实体及其员工确保完全遵守布基纳法索的税法和劳动法至关重要。与本地专家或Employer of Record合作，有助于应对这些复杂情况。