Impostos sobre a folha de pagamento em Tailândia

Navegando pelas complexidades da tributação trabalhista é um aspecto fundamental para operar na Tailândia. Tanto empregadores quanto empregados possuem obrigações distintas relativas às contribuições e ao imposto de renda, que são reguladas pelo código de receita do país e pelas leis de seguridade social. Compreender esses requisitos é essencial para a conformidade e para operações de folha de pagamento suaves, seja você uma empresa local ou uma companhia internacional empregando equipe no Reino.

O sistema tributário da Tailândia inclui o imposto de renda pessoal aplicado sobre os ganhos dos indivíduos e contribuições para a seguridade social que financiam diversos benefícios de bem-estar. Os empregadores desempenham um papel fundamental nesse sistema ao reter o imposto de renda dos salários dos empregados e contribuir juntamente com eles para o fundo de seguridade social. Seguir as taxas corretas, métodos de cálculo e prazos de reporte é obrigatório para todos os empregadores.

Obrigações de Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento do Employer of Record

Empregadores na Tailândia são principalmente responsáveis por contribuir para o Fundo de Seguridade Social (SSF) em nome de seus empregados. Essa contribuição é obrigatória para a maioria dos empregados que trabalham na Tailândia, independentemente da nacionalidade, desde que atendam a certos critérios sob a Lei de Seguridade Social.

A taxa padrão de contribuição mensal para tanto o empregador quanto o empregado é geralmente 5% do salário mensal do empregado. Existe uma base salarial mínima e máxima para o cálculo dessas contribuições.

Base Salarial Mínima: THB 1.650 por mês
Base Salarial Máxima: THB 15.000 por mês

Isso significa que a contribuição mensal máxima para ambos, empregador e empregado, é limitada a 5% de THB 15.000, o que equivale a THB 750 cada por mês. A contribuição mensal total por empregado é, portanto, limitada a THB 1.500 (THB 750 do empregador + THB 750 do empregado).

Além da contribuição padrão de 5%, há contribuições menores para benefícios específicos:

0,2% para o Fundo de Compensação dos Trabalhadores (pagos exclusivamente pelo empregador, sem limite salarial)
0,3% para benefícios de desemprego (incluído na taxa de 5% do SSF, sujeito ao limite de THB 15.000)

Empregadores devem registrar seus empregados junto ao Escritório de Seguridade Social e remeter as contribuições totais (parte do empregador + parte retida do empregado) mensalmente.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são legalmente obrigados a reter o Imposto de Renda Pessoal (PIT) dos salários, salários, bônus e outros benefícios de seus empregados. Esse imposto retido deve então ser remetido à Receita Federal mensalmente. O valor do imposto a ser retido depende da renda total do empregado e de suas deduções e isenções elegíveis.

A Tailândia utiliza um sistema de taxas progressivas de imposto de renda pessoal. As taxas para o renda líquida anual são as seguintes:

Renda Líquida Anual (THB)	Taxa de Imposto (%)
0 - 150.000	Isento
150.001 - 300.000	5
300.001 - 500.000	10
500.001 - 750.000	15
750.001 - 1.000.000	20
1.000.001 - 2.000.000	25
2.000.001 - 5.000.000	30
Acima de 5.000.000	35

Empregadores geralmente calculam a retenção mensal do imposto com base na renda anual estimada do empregado, levando em consideração deduções padrão e quaisquer isenções pessoais declaradas pelo empregado. Esse cálculo pode ser complexo e frequentemente utiliza tabelas fiscais específicas ou softwares de folha de pagamento fornecidos ou aprovados pela Receita Federal.

Deduções e Isenções de Imposto para Empregados

Empregados na Tailândia podem reduzir sua renda tributável ao reivindicar várias deduções e isenções. Estas são subtraídas da renda bruta para chegar à renda líquida, que então é sujeita às taxas progressivas de imposto. Deduções e isenções comuns incluem:

Isenção Pessoal: Uma isenção padrão para o contribuinte.
Isenção de Cônjuge: Aplicável se o cônjuge não tiver renda ou também for contribuinte.
Isenção de Criança: Para filhos biológicos ou adotivos.
Isenção de Pais: Para apoiar pais que atendam a certos critérios de idade e renda.
Contribuições para Seguridade Social: As contribuições obrigatórias do empregado ao SSF são dedutíveis.
Contribuições para Fundo de Previdência Privada: Contribuições a um fundo de previdência registrado são dedutíveis até um limite.
Prêmios de Seguro de Vida: Prêmios pagos por apólices de seguro de vida que atendam a condições específicas são dedutíveis até um limite.
Prêmios de Seguro Saúde: Prêmios pagos por seguro saúde para si ou para os pais são dedutíveis até certos limites.
Doações: Doações a instituições de caridade, instituições de ensino ou hospitais aprovados são dedutíveis, muitas vezes até uma porcentagem da renda líquida após outras deduções.
Juros de Empréstimo Habitacional: Juros pagos em um empréstimo imobiliário são dedutíveis até um limite.
Fundos de Ações de Longo Prazo (LTF) / Fundos de Poupança Super (SSF): Investimentos nesses fundos promovidos pelo governo são dedutíveis até limites e condições específicas.

Empregados devem fornecer ao empregador informações sobre suas deduções e isenções elegíveis para garantir que o valor correto de imposto seja retido mensalmente. Além disso, os empregados são obrigados a apresentar uma declaração anual de imposto de renda pessoal (P.N.D. 90 ou P.N.D. 91) para declarar sua renda total e reivindicar todas as deduções e isenções aplicáveis, podendo resultar em reembolso de imposto ou pagamento adicional.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores possuem obrigações específicas de reporte à Receita Federal e ao Escritório de Seguridade Social.

Imposto Retido na Fonte Mensal (P.N.D. 1): Os empregadores devem apresentar o Formulário P.N.D. 1 e remeter o Imposto de Renda Retido até o dia 7 do mês seguinte. Se apresentado eletronicamente, o prazo geralmente é estendido até o dia 15 do mês seguinte.
Contribuições Mensais para Seguridade Social: Os empregadores devem apresentar o relatório de contribuição e remeter as contribuições até o dia 15 do mês seguinte.
Resumo Anual de Imposto Retido na Fonte (P.N.D. 1 Kor): Os empregadores devem preparar um resumo anual de toda a renda dos empregados e imposto retido referente ao ano calendário anterior. Este formulário deve ser enviado à Receita Federal até o final de fevereiro do ano seguinte. Uma cópia desse resumo também deve ser fornecida a cada empregado.
Relatório Anual de Seguridade Social: Os empregadores devem enviar um relatório anual detalhando salários e contribuições dos empregados ao Escritório de Seguridade Social.

O não cumprimento desses prazos ou relatórios incorretos pode resultar em penalidades e sobretaxas.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Indivíduos estrangeiros que trabalham na Tailândia geralmente estão sujeitos ao Imposto de Renda Pessoal tailandês sobre sua renda proveniente do trabalho realizado na Tailândia, independentemente de onde o pagamento seja efetuado. A residência fiscal é determinada pela presença na Tailândia por 180 dias ou mais em um ano civil. Residentes são tributados sobre a renda mundial, enquanto não residentes são tributados apenas sobre a renda de fonte na Tailândia.

Empregadores de trabalhadores estrangeiros devem seguir as mesmas regras de retenção de imposto e contribuições para seguridade social que para empregados tailandeses. No entanto, podem haver exceções ou considerações específicas baseadas em:

Acordos de Dupla Tributação: A Tailândia possui acordos de dupla tributação com muitos países. Esses tratados podem afetar a tributabilidade de certos tipos de renda e podem oferecer alívio contra a dupla tributação para empregados estrangeiros.
Condições específicas de Visto/Permissão de Trabalho: Embora menos comum para empregos padrão, certos esquemas de promoção de investimentos ou tipos específicos de visto podem ter implicações fiscais.
Acordos de Seguridade Social: A Tailândia possui acordos bilaterais de seguridade social com alguns países, que podem isentar expatriados de contribuir para o SSF tailandês se estiverem contribuindo para o esquema de seu país de origem.

Empresas estrangeiras empregando pessoal na Tailândia, mesmo sem uma entidade registrada, podem estabelecer uma presença tributável (Estabelecimento Permanente) dependendo da natureza e duração de suas atividades. Isso pode desencadear obrigações fiscais corporativas além das responsabilidades de impostos sobre a folha de pagamento do employer of record. Utilizar um serviço de Employer of Record é uma estratégia comum para empresas estrangeiras empregarem legalmente equipe na Tailândia sem estabelecer sua própria entidade local, garantindo conformidade com todas as leis trabalhistas e fiscais locais.