Impostos em Romênia

Romania opera um sistema de imposto progressivo para indivíduos, embora a renda de emprego esteja sujeita a uma taxa fixa após a dedução das contribuições sociais obrigatórias. O sistema envolve contribuições significativas para a seguridade social tanto por parte dos empregadores quanto dos empregados, juntamente com uma taxa fixa de imposto de renda aplicada à base de salário líquido. Os empregadores desempenham um papel crucial na arrecadação e remessa desses impostos e contribuições através do processo de folha de pagamento, garantindo conformidade com as regulamentações nacionais. Compreender essas obrigações é essencial para qualquer empresa que empregue funcionários na Romênia, seja local ou estrangeira.

Gerenciar folha de pagamento e conformidade fiscal na Romênia requer atenção cuidadosa aos detalhes, pois regras e taxas podem estar sujeitas a alterações. Os empregadores são responsáveis por calcular, reter e pagar várias contribuições e imposto de renda em nome de seus funcionários, bem como fazer suas próprias contribuições específicas de empregador.

Obrigações de Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento do Employer of Record

Empregadores na Romênia são obrigados a contribuir para vários fundos de seguridade social com base nos salários brutos de seus funcionários. As principais contribuições do empregador são para a Contribuição de Seguro de Risco de Trabalho e Acidente (CAM). A base de cálculo para essas contribuições é geralmente o salário bruto mensal do funcionário, até certos limites para contribuições específicas.

As taxas padrão de contribuição do empregador esperadas para 2025 são as seguintes:

Tipo de Contribuição	Abreviação	Taxa (Esperada 2025)	Base de Cálculo	Notas
Contribuição de Seguro de Risco de Trabalho e Acidente	CAM	2,25%	Salário bruto	A taxa varia com base na classe de risco da atividade do empregador (0,15% - 0,85%)

Nota: A taxa de 2,25% para CAM é uma taxa geral frequentemente citada; a taxa específica depende do código NACE da empresa e da classe de risco associada, variando de 0,15% a 0,85%. A tabela acima usa a referência geral.

Os empregadores também devem garantir que as contribuições dos empregados (CAS e CASS) sejam calculadas corretamente e retidas do salário bruto antes do pagamento do salário líquido.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são responsáveis por reter o imposto de renda dos salários de seus funcionários. A taxa padrão de imposto de renda aplicada à renda de emprego na Romênia é uma taxa fixa de 10%.

A base tributável para o imposto de renda é calculada deduzindo as contribuições sociais obrigatórias do empregado (CAS e CASS) do salário bruto mensal. Dedução pessoal e isenções específicas podem reduzir ainda mais essa base tributável antes da aplicação da taxa de 10%.

O empregador calcula o salário bruto, subtrai as contribuições sociais obrigatórias do empregado (CAS e CASS), subtrai quaisquer deduções pessoais aplicáveis e, então, aplica a taxa de 10% de imposto de renda ao valor resultante para determinar o imposto de renda a ser retido.

Deduções e Isenções de Imposto para os Empregados

Empregados na Romênia estão sujeitos a contribuições sociais obrigatórias e imposto de renda. Estes são normalmente retidos pelo empregador do salário bruto.

As principais contribuições do empregado esperadas para 2025 são:

Tipo de Contribuição	Abreviação	Taxa (Esperada 2025)	Base de Cálculo	Notas
Contribuição de Seguro Social	CAS	25%	Salário bruto (até um limite)	Limite é 24 vezes o salário mínimo bruto nacional por mês
Contribuição de Seguro Saúde Social	CASS	10%	Salário bruto (sem limite para renda de emprego)

Nota: Isenções específicas ou taxas reduzidas podem se aplicar a certos setores (por exemplo, TI, construção, agricultura, indústria alimentícia) sob condições específicas. As taxas acima são taxas gerais.

Os empregados também podem se beneficiar de deduções pessoais que reduzem sua base de renda tributável para o cálculo do imposto de renda de 10%. A dedução pessoal básica se aplica a indivíduos com renda mensal bruta abaixo de um determinado limite. Esse valor de dedução varia com o nível de renda bruta e aumenta para empregados com dependentes.

Limites e valores de dedução pessoal esperados para 2025 (com base na regulamentação atual):

Limite de Renda Bruta Mensal (RON)	Dedução Pessoal Básica (RON)	Dedução Adicional por Dependente (RON)
Até 2.000	500	150
2.001 - 3.000	Diminuindo de 500 a 0	150
Acima de 3.000	0	150

Nota: A dedução pessoal básica diminui linearmente para rendas brutas entre 2.001 RON e 3.000 RON, atingindo zero em 3.000 RON. A dedução adicional por dependentes (cônjuge, filhos ou outros membros da família apoiados) é fixa por dependente, independentemente do nível de renda do empregado, mas só se aplica se a renda bruta do empregado estiver abaixo de 3.000 RON.

Prazos de Conformidade e Relatórios Fiscais

Empregadores na Romênia são responsáveis pelo cálculo, retenção, declaração e pagamento pontual dos impostos sobre a folha de pagamento e contribuições sociais. A declaração principal utilizada para esse fim é o Formulário 112, a "Declaração sobre as obrigações de pagamento de contribuições sociais, imposto de renda e o registro nominal de pessoas seguradas."

O Formulário 112 deve ser enviado mensalmente até o dia 25 do mês seguinte ao período de reporte (ou seja, 25 de fevereiro para a folha de pagamento de janeiro). Os pagamentos correspondentes de contribuições sociais e imposto de renda retido também devem ser feitos até essa data.

Obrigações de reporte anual também existem, resumindo a renda e os impostos pagos aos empregados ao longo do ano. Os empregadores devem manter registros precisos de folha de pagamento, incluindo detalhes do salário bruto, contribuições, deduções e pagamento líquido de cada funcionário.

Considerações Especiais de Impostos para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Empregar trabalhadores estrangeiros ou operar como uma empresa estrangeira na Romênia introduz considerações fiscais específicas.

Residência Fiscal: As obrigações fiscais de um indivíduo na Romênia dependem de seu status de residência fiscal. Geralmente, indivíduos que são residentes fiscais na Romênia são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes são tributados apenas sobre renda de fonte na Romênia. Um trabalhador estrangeiro pode se tornar residente fiscal na Romênia se atender a certos critérios, como ter domicílio na Romênia ou estar presente no país por mais de 183 dias em qualquer período de 12 meses.

Acordos de Dupla Tributação: A Romênia possui uma extensa rede de acordos de dupla tributação com outros países. Esses acordos visam evitar que a mesma renda seja tributada em duas jurisdições diferentes e podem fornecer alívio ou regras específicas relativas à tributação da renda de emprego para trabalhadores estrangeiros. As disposições de um tratado relevante podem prevalecer sobre a legislação fiscal doméstica em certas circunstâncias.

Empresas Estrangeiras: Uma empresa estrangeira que emprega pessoal na Romênia pode desencadear a criação de um estabelecimento permanente (PE) para fins fiscais, dependendo da natureza e duração de suas atividades. Se um PE for criado, a empresa estrangeira torna-se sujeita ao imposto de renda corporativo na Romênia sobre os lucros atribuíveis ao PE. Mesmo sem um PE, uma empresa estrangeira que emprega residentes na Romênia geralmente deve se registrar como empregador para fins de imposto sobre a folha de pagamento e contribuições sociais e cumprir todas as obrigações associadas, incluindo retenção e reporte. Utilizar um serviço de Employer of Record pode ajudar empresas estrangeiras a gerenciar esses requisitos complexos de folha de pagamento e conformidade sem estabelecer uma entidade ou PE local.