Impostos em Romênia

Romania operates a progressive tax system for individuals, though employment income is subject to a flat rate after mandatory social contributions are deducted. The system involves significant social security contributions from both employers and employees, alongside a flat income tax rate applied to the net salary base. Employers play a crucial role in the collection and remittance of these taxes and contributions through the payroll process, ensuring compliance with national regulations. Understanding these obligations is essential for any company employing staff in Romania, whether local or foreign.

Gerenciar a folha de pagamento e a conformidade fiscal na Romênia requer atenção cuidadosa aos detalhes, pois regras e taxas podem estar sujeitas a alterações. Os empregadores são responsáveis por calcular, reter e pagar várias contribuições e imposto de renda em nome de seus funcionários, bem como fazer suas próprias contribuições específicas de empregador.

Obrigações de Contribuição Social do Employer of Record e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores na Romênia são obrigados a contribuir para diversos fundos de seguridade social com base nos salários brutos de seus funcionários. As principais contribuições do empregador são para a Contribution de Seguro de Risco de Trabalho e Acidente (CAM). A base de cálculo para essas contribuições é, geralmente, o salário bruto mensal do funcionário, até certos limites para contribuições específicas.

As taxas padrão de contribuição do empregador esperadas para 2025 são as seguintes:

Tipo de Contribuição	Abreviatura	Taxa (Esperada para 2025)	Base de Cálculo	Observações
Contribution de Seguro de Risco de Trabalho e Acidente	CAM	2,25%	Salário bruto	A taxa varia com a classe de risco da atividade do empregador (0,15% - 0,85%)

Nota: A taxa de 2,25% para CAM é uma taxa geral frequentemente citada; a taxa específica depende do código NACE da empresa e da classe de risco associada, variando de 0,15% a 0,85%. A tabela acima usa a referência geral.

Os empregadores também devem garantir que as contribuições dos funcionários (CAS e CASS) sejam corretamente calculadas e retidas do salário bruto antes do pagamento do salário líquido.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são responsáveis por reter o imposto de renda de seus salários de empregados. A alíquota padrão de imposto de renda aplicada à renda de trabalho na Romênia é uma tarifa fixa de 10%.

A base tributável para o imposto de renda é calculada subtraindo as contribuições obrigatórias de seguridade social do funcionário (CAS e CASS) do salário bruto mensal. Deduições pessoais e isenções específicas podem reduzir ainda mais essa base tributável antes da aplicação da alíquota de 10%.

O empregador calcula o salário bruto, subtrai as contribuições obrigatórias de seguridade social do funcionário (CAS e CASS), deduz quaisquer deduções pessoais aplicáveis e depois aplica a alíquota de 10% de imposto de renda ao valor resultante para determinar o imposto de renda a ser retido.

Deduções e Abatimentos de Imposto para Funcionários

Funcionários na Romênia estão sujeitos a contribuições obrigatórias de seguridade social e imposto de renda. Estes geralmente são retidos pelo empregador do salário bruto.

As principais contribuições esperadas para 2025 são:

Tipo de Contribuição	Abreviatura	Taxa (Esperada para 2025)	Base de Cálculo	Observações
Contribuição para Seguro Social	CAS	25%	Salário bruto (até um limite)	Limite é 24 vezes o salário mínimo bruto nacional por mês
Contribuição para Seguro Saúde Social	CASS	10%	Salário bruto (sem limite para renda de emprego)

Nota: Isenções específicas ou taxas reduzidas podem se aplicar a certos setores (ex.: TI, construção, agricultura, indústria alimentícia) sob condições específicas. As taxas acima são taxas gerais.

Os funcionários também podem se beneficiar de deduções pessoais que reduzem a base de renda tributável para o cálculo do imposto de 10%. A dedução pessoal básica se aplica a indivíduos com uma renda mensal bruta abaixo de um determinado limite. Essa quantia de dedução varia de acordo com o nível de renda bruta e aumenta para funcionários com dependentes.

Limites e valores esperados de dedução pessoal para 2025 (com base na regulamentação atual):

Limite de Renda Bruta Mensal (RON)	Dedução Pessoal Básica (RON)	Dedução Adicional por Dependente (RON)
Até 2.000	500	150
2.001 - 3.000	Diminuindo de 500 a 0	150
Acima de 3.000	0	150

Nota: A dedução pessoal básica diminui linearmente para rendas brutas entre 2.001 RON e 3.000 RON, atingindo zero em 3.000 RON. A dedução adicional por dependentes (cônjuge, filhos ou outros membros da família sustentados) é fixa por dependente, independentemente do nível de renda do funcionário, mas só se aplica se a renda bruta do funcionário estiver abaixo de 3.000 RON.

Prazos de Conformidade Tributária e Relatórios

Empregadores na Romênia são responsáveis pelo cálculo oportuno, retenção, declaração e pagamento dos impostos sobre a folha e contribuições sociais. A declaração principal utilizada para esse fim é a Formulário 112, a "Declaração sobre as obrigações para pagamento de contribuições sociais, imposto de renda e o registro nominal de pessoas seguradas."

O Formulário 112 deve ser enviado mensalmente até o dia 25 do mês seguinte ao período de reporte (ou seja, até 25 de fevereiro para folha de janeiro). Os pagamentos correspondentes para contribuições sociais e imposto de renda retido também devem ser feitos até essa mesma data.

Existem obrigações de reporte anuais, que resumem a renda e os impostos pagos aos empregados ao longo do ano. Os empregadores devem manter registros precisos de folha de pagamento, incluindo detalhes do salário bruto, contribuições, deduções e líquido a pagar para cada empregado.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores estrangeiros e empresas

Empregar trabalhadores estrangeiros ou operar como uma empresa estrangeira na Romênia introduz considerações fiscais específicas.

Residência Fiscal: As obrigações fiscais de um indivíduo na Romênia dependem de seu status de residência fiscal. Geralmente, indivíduos que são residentes fiscais na Romênia são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes são tributados apenas sobre a renda de fonte na Romênia. Um trabalhador estrangeiro pode se tornar um residente fiscal na Romênia se atender a certos critérios, como ter seu domicílio na Romênia ou estar presente no país por mais de 183 dias em qualquer período de 12 meses.

Acordos de Dupla Tributação: A Romênia possui uma vasta rede de acordos de dupla tributação com outros países. Estes acordos visam evitar que a mesma renda seja tributada em duas jurisdições diferentes e podem fornecer alívios ou regras específicas relativas à tributação de renda de trabalho para trabalhadores estrangeiros. As disposições de um tratado relevante podem substituir a legislação fiscal doméstica em certas circunstâncias.

Empresas Estrangeiras: Uma empresa estrangeira empregando pessoal na Romênia pode ativar a criação de um estabelecimento permanente (PE) para fins fiscais, dependendo da natureza e duração de suas atividades. Se um PE for criado, a empresa estrangeira torna-se sujeita ao imposto de renda corporativo na Romênia sobre os lucros atribuíveis ao PE. Mesmo sem um PE, uma empresa estrangeira empregando residentes na Romênia geralmente deve registrar-se como empregador para fins de imposto sobre a folha e contribuições sociais e cumprir todas as obrigações relacionadas, incluindo retenção e reporte. Utilizar um Employer of Record pode ajudar empresas estrangeiras a gerenciar esses requisitos complexos de folha de pagamento e conformidade sem estabelecer uma entidade local ou PE.