Impostos em China

Navegar pelas complexidades da conformidade com a folha de pagamento e os impostos é um aspecto crítico de empregar indivíduos na China. Tanto empregadores quanto empregados têm obrigações distintas relacionadas às contribuições e ao imposto de renda. Compreender esses requisitos é essencial para operações suaves e conformidade com as regulamentações locais. O sistema tributário chinês, particularmente no que diz respeito ao imposto de renda de pessoa física e à seguridade social, envolve diversos componentes que requerem gestão cuidadosa por parte dos empregadores.

Empregadores na China são responsáveis por contribuir para vários fundos obrigatórios de seguridade social e o fundo de previdência habitacional em nome de seus empregados. Essas contribuições são calculadas com base no salário do empregado, sujeitas a bases mínimas e máximas de contribuição locais, que variam significativamente por cidade. O sistema de seguridade social normalmente inclui contribuições para aposentadoria, seguro médico, seguro-desemprego, seguro de acidentes de trabalho e seguro de maternidade (embora maternidade e seguro médico estejam sendo consolidados em algumas regiões). As taxas de contribuição do empregador diferem para cada fundo e localidade, frequentemente totalizando cerca de 25-35% da base de contribuição do empregado para a seguridade social, além de uma contribuição adicional do empregador para o fundo habitacional, que pode variar de 5% a 12% ou mais do salário base, dependendo da cidade e da política da empresa (dentro dos limites locais). As taxas específicas e bases de contribuição são determinadas pelas autoridades municipais ou provinciais locais onde o empregado está registrado.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são obrigados a reter o Imposto de Renda de Pessoa Física (IIT) mensalmente de seus empregados e remetê-lo às autoridades fiscais. A China utiliza um sistema de taxas progressivas para a renda abrangente, que inclui salários, remunerações por serviços laborais, remuneração de autores e royalties. Para a retenção mensal do imposto de renda, o cálculo é baseado na renda acumulada desde 1º de janeiro do ano fiscal até o mês atual, menos deduções padrão acumuladas, deduções especiais acumuladas, deduções adicionais especiais acumuladas e outras deduções legalmente permitidas. O imposto é então calculado sobre a renda tributável acumulada usando as taxas progressivas, e o imposto já retido nos meses anteriores do ano é subtraído para chegar ao imposto devido no mês atual.

As taxas progressivas do IIT para renda abrangente são as seguintes:

Renda Tributável Anual (RMB)	Taxa de Imposto (%)	Dedução Rápida (RMB)
Até 36.000	3	0
36.001 a 144.000	10	2.520
144.001 a 300.000	20	16.920
300.001 a 420.000	25	31.920
420.001 a 660.000	30	52.920
660.001 a 960.000	35	85.920
Acima de 960.000	45	181.920

Nota: A renda tributável é calculada após a subtração da dedução padrão e outras deduções permitidas.

Deduções e Abonos de Imposto para Empregados

Empregados têm direito a várias deduções que reduzem sua renda tributável. A dedução principal é a dedução padrão anual de RMB 60.000 (equivalente a RMB 5.000 por mês).

Além da dedução padrão, os empregados podem reivindicar "deduções adicionais especiais" para despesas específicas. Essas deduções podem reduzir significativamente a carga do IIT e geralmente são reivindicadas através do empregador durante a retenção mensal ou via declaração de reconciliação fiscal anual. As deduções adicionais especiais incluem:

• Educação Infantil: Valor fixo por criança por mês para despesas de educação qualificadas.
• Educação Continuada: Valor fixo por mês para educação de grau ou uma quantia fixa para treinamento de qualificação profissional.
• Saúde para Doença Grave: Despesas dedutíveis acima de um determinado limite, até um limite máximo anual.
• Juros de Empréstimo Habitacional: Valor fixo por mês para juros pagos em uma hipoteca de primeira residência.
• Aluguel de Moradia: Valor fixo por mês, variando por nível de cidade, para empregados que alugam moradia em uma cidade onde não possuem propriedade.
• Cuidado com Idosos: Valor fixo por mês para apoio a pais ou outros parentes idosos qualificados, podendo o valor ser compartilhado entre irmãos.

Os valores específicos dessas deduções adicionais especiais estão sujeitos a regulamentações e podem ser atualizados periodicamente.

Prazos de Conformidade e Relatórios Fiscais

Empregadores na China devem cumprir prazos rigorosos mensais para relatórios e pagamentos tanto do IIT quanto das contribuições para seguridade social e fundo habitacional. Normalmente, essas declarações e pagamentos devem ser feitos até o dia 15 do mês seguinte. Empregadores são obrigados a enviar relatórios detalhados listando salários dos empregados, deduções e os valores calculados de imposto e contribuição.

Além disso, a China exige uma declaração anual de reconciliação do IIT para os empregados, geralmente cobrindo o período de 1º de março a 30 de junho do ano seguinte ao ano fiscal. Durante esse período, os empregados devem reconciliar sua renda abrangente total do ano anterior, o imposto total retido e reivindicar quaisquer deduções ou créditos fiscais aplicáveis que não tenham sido totalmente utilizados durante a retenção mensal. Os empregadores frequentemente auxiliam os empregados nesse processo de declaração anual, especialmente para rendimentos auferidos por meio do empregador.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros na China estão sujeitos ao Imposto de Renda de Pessoa Física sobre sua renda de origem chinesa. O status de residência fiscal deles determina o escopo de sua responsabilidade fiscal. Indivíduos residindo na China por 183 dias ou mais em um ano fiscal são geralmente considerados residentes fiscais e tributados sobre sua renda mundial (embora regras específicas se apliquem para os primeiros seis anos de residência). Não residentes normalmente são tributados apenas sobre sua renda de origem chinesa.

Historicamente, trabalhadores estrangeiros se beneficiaram de certas isenções fiscais (por exemplo, para moradia, treinamento linguístico, educação infantil). Embora essas isenções tenham sido eliminadas para residentes fiscais a partir de 2022, um período de transição permite que indivíduos estrangeiros que eram residentes fiscais antes de 2019 continuem reivindicando essas isenções ou as deduções adicionais especiais até o final de 2023 (esse período de transição foi estendido). Para 2025, os residentes fiscais estrangeiros dependerão principalmente da dedução padrão e das deduções adicionais especiais, semelhantes aos nacionais chineses. Os tratados fiscais entre a China e outros países podem oferecer certas isenções ou alívios de dupla tributação.

Empresas estrangeiras que empregam pessoal na China sem uma entidade legal registrada frequentemente enfrentam desafios relacionados à folha de pagamento, retenção de impostos e contribuições para seguridade social. Contratar um Employer of Record (EOR) é uma solução comum, permitindo que o EOR atue como o empregador legal na China, lidando com toda a folha de pagamento, impostos e obrigações de conformidade em nome da empresa estrangeira. Isso garante conformidade com as leis trabalhistas e fiscais chinesas sem a necessidade de a empresa estrangeira estabelecer sua própria entidade.