Impostos em China

Navegar pelas complexidades da conformidade com a folha de pagamento e impostos é um aspecto crítico de empregar indivíduos na China. Tanto empregadores quanto empregados têm obrigações distintas relacionadas às contribuições e ao imposto de renda. Compreender esses requisitos é essencial para operações suaves e conformidade com as regulamentações locais. O sistema tributário chinês, particularmente em relação ao imposto de renda de pessoas físicas e à seguridade social, envolve diversos componentes que requerem gerenciamento cuidadoso por parte dos empregadores.

Empregadores na China são responsáveis por contribuir para vários fundos obrigatórios de seguridade social e o fundo de previdência habitacional em nome de seus empregados. Essas contribuições são calculadas com base no salário do empregado, sujeitas a bases de contribuição mínimas e máximas locais, que variam significativamente de cidade para cidade. O sistema de seguridade social geralmente inclui contribuições para aposentadoria, seguro médico, seguro-desemprego, seguro de acidente de trabalho e seguro-maternidade (embora maternidade e seguro médico estejam sendo consolidados em algumas regiões). As taxas de contribuição do empregador diferem para cada fundo e localidade, frequentemente totalizando cerca de 25-35% da base de contribuição do empregado para a seguridade social, mais uma contribuição adicional do empregador para o fundo habitacional, que pode variar de 5% a 12% ou mais da base salarial, dependendo da cidade e da política da empresa (dentro dos limites locais). As taxas específicas e bases de contribuição são determinadas pelas autoridades municipais ou provinciais locais onde o empregado está registrado.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Empregadores são obrigados a reter o Imposto de Renda de Pessoa Física (IIT) de seus empregados mensalmente e enviá-lo às autoridades fiscais. A China utiliza um sistema de alíquotas progressivas para renda abrangente, que inclui salários, remunerações por serviços laborais, remuneração de autores e royalties. Para a retenção do imposto mensal sobre a renda, o cálculo é baseado na renda acumulada desde 1º de janeiro do ano fiscal até o mês atual, descontadas as deduções padrão acumuladas, deduções especiais acumuladas, deduções adicionais especiais acumuladas e outras deduções legalmente permitidas. O imposto é então calculado sobre a renda tributável acumulada usando as taxas progressivas, e o imposto já retido nos meses anteriores do ano é subtraído para determinar o imposto devido no mês atual.

As taxas progressivas de IIT para renda abrangente são as seguintes:

Renda Tributável Anual (RMB)	Taxa de Imposto (%)	Dedução Rápida (RMB)
Até 36.000	3	0
36.001 a 144.000	10	2.520
144.001 a 300.000	20	16.920
300.001 a 420.000	25	31.920
420.001 a 660.000	30	52.920
660.001 a 960.000	35	85.920
Acima de 960.000	45	181.920

Nota: A renda tributável é calculada após subtrair a dedução padrão e outras deduções permitidas.

Deduções e Indenizações de Imposto para Empregados

Empregados têm direito a várias deduções que reduzem sua renda tributável. A dedução principal é a dedução padrão anual de RMB 60.000 (equivalente a RMB 5.000 por mês).

Além da dedução padrão, os empregados podem reivindicar "deduções adicionais especiais" por despesas específicas. Essas deduções podem diminuir significativamente a carga do IIT e geralmente são reivindicadas através do empregador durante a retenção mensal ou através da declaração de reconciliação fiscal anual. As deduções adicionais especiais incluem:

• Educação Infantil: Um valor fixo por criança por mês para despesas de educação qualificada.
• Educação Continuada: Um valor fixo por mês para educação de grau ou um valor fixo para treinamento de qualificação profissional.
• Cuidados de Saúde por Doença Grave: Despesas dedutíveis acima de um determinado limite, até um limite máximo anual.
• Juros de Empréstimo Habitacional: Um valor fixo por mês para juros pagos em uma hipoteca de primeira casa.
• Aluguel de Moradia: Um valor fixo por mês, variando conforme a classificação da cidade, para empregados que alugam acomodação em uma cidade onde não possuem propriedade.
• Cuidados com Idosos: Um valor fixo por mês para apoiar pais ou outros parentes idosos qualificados, podendo o valor ser compartilhado entre irmãos.

Os valores específicos para essas deduções adicionais especiais estão sujeitos a regulamentos e podem ser atualizados periodicamente.

Prazos de Conformidade e Relatório Fiscal

Empregadores na China devem cumprir prazos rigorosos de relatórios mensais e pagamentos tanto para retenção do IIT quanto para contribuições de seguridade social/fundo habitacional. Geralmente, essas declarações e pagamentos devem ser feitos até o 15º dia do mês seguinte. Empregadores são obrigados a enviar relatórios detalhados listando salários dos empregados, deduções e os valores calculados de imposto e contribuição.

Além disso, a China exige uma declaração de reconciliação anual do IIT para os empregados, geralmente abrangendo o período de 1º de março a 30 de junho do ano seguinte ao ano fiscal. Durante esse período, os empregados devem reconciliar sua renda abrangente total do ano anterior, o total de imposto retido e reivindicar quaisquer deduções ou créditos fiscais aplicáveis que não tenham sido completamente utilizados durante a retenção mensal. Os empregadores frequentemente auxiliam os empregados neste processo de declaração anual, especialmente para a renda obtida através do empregador.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros na China estão sujeitos ao Imposto de Renda de Pessoa Física sobre seus rendimentos de origem chinesa. O status de residência fiscal deles determina a abrangência de sua responsabilidade fiscal. Indivíduos residindo na China por 183 dias ou mais em um ano fiscal geralmente são considerados residentes fiscais e são tributados sobre sua renda mundial (embora regras específicas se apliquem para os primeiros seis anos de residência). Não residentes geralmente são tributados apenas sobre sua renda de origem chinesa.

Historicamente, trabalhadores estrangeiros se beneficiavam de certas isenções de imposto (por exemplo, para habitação, treinamento linguístico, educação infantil). Embora essas isenções tenham sido eliminadas para residentes fiscais a partir de 2022, um período de transição permite que indivíduos estrangeiros que eram residentes fiscais antes de 2019 continuem reivindicando essas isenções ou as deduções adicionais especiais até o final de 2023 (este período de transição foi prorrogado). Para 2025, residentes fiscais estrangeiros dependerão principalmente da dedução padrão e das deduções adicionais especiais, semelhantes aos cidadãos chineses. Os tratados fiscais entre a China e outros países podem oferecer certas isenções ou alívio de dupla tributação.

Empresas estrangeiras que empregam pessoal na China sem uma entidade legal registrada frequentemente enfrentam desafios relacionados à folha de pagamento, retenção de impostos e contribuições para seguridade social. Contratar um serviço de Employer of Record (EOR) é uma solução comum, permitindo que o EOR atue como empregador legal na China, cuidando de toda a folha de pagamento, impostos e obrigações de conformidade em nome da empresa estrangeira. Isso garante conformidade com as leis trabalhistas e fiscais chinesas sem a necessidade de a empresa estrangeira estabelecer sua própria entidade.